CHƯƠNG 1 : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHI PHÍ KINH DOANH VÀ
2.1. Tổng quan tình hình và ảnh hưởng của nhân tố mơi trường đến phân tích chi phí kinh
chi phí kinh doanh tại cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại và phát triển Tùng Lâm
2.1.1. Tổng quan về công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại và phát triểnTùng Lâm Tùng Lâm
2.1.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty
Công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại và phát triển Tùng Lâm được thành lập ngày 07/09/2007 theo giấy đăng ký kinh doanh số 0103013573 do sở kế hoạch đầu tư Hà Nội cấp.
Tên giao dịch: Tung Lam investment construction trading and development joint stock company.
Địa chỉ trụ sở kinh doanh: Ngọc Chi – Vĩnh Ngọc – Đông Anh – HN Mã số thuế: 0102360121
Điện thoại: 043.8811218
Nguồn vốn kinh doanh: 21.000.000.000 tỷ tại thời điểm thành lập công ty năm 2007.
Ngay từ khi thành lập cơng ty đã tham gia thi cơng nhiều cơng trình trong các lĩnh vực xây dựng, lắp máy điện nước, đáp ứng mọi yêu cầu về chất lượng, tiến độ của các thể loại cơng trình lớn, nhỏ trong nước.
2.1.1.2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty
Ngành nghề kinh doanh của công ty:
- Xây dựng các đường dây và trạm điện đến 35 KV. - Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng, trang trí nội thất. - Cho thuê vật tư, xe, máy, thiết bị thi công.
- Đúc ép cọc bê tông cốt thép.
Công ty đã tiếp cận thành công với các công nghệ hiện đại phục vụ cho việc kinh doanh phát triển, mở rộng quy mơ của mình. Thơng qua hoạt động sản xuát kinh doanh đấu thầu xây dựng các cơng trình. Cơng ty khai thác một cách có hiệu quả nguồn vốn vật tư, tài nguyên, nhân lực của đất nước để giữ vững và nâng cao hơn nữa uy tín và vị thế cạnh tranh của công ty trên thị trường xây dựng, đảm bảo cuộc sống cho toàn thể cán bộ, công nhân viên trong công ty.
Tổ chức sản xuất trong công ty phần lớn là phương thức khốn gọn các cơng trình, các hạng mục cơng trình đến các đội. Cơng ty đã nhận thầu các cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, giao thông thủy lợi và bước đầu tiếp cận thành công với công nghệ hiện đại phục vụ cho công tác xây dựng.
2.1.1.3. Đặc điểm tổ chức quản lý và tổ chức công tác kế tốn của cơng ty
Bộ máy của cơng ty được tổ chức theo mơ hình trực tuyến - chức năng, giữa ban lãnh đạo và các bộ phận phịng ban trong cơng ty có mối quan hệ chức năng, hỗ trợ lẫn nhau.
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Tổ chức bộ máy kế tốn là một trong những cơng việc quan trọng hàng đầu
Hội đồng cổ đơng Giám đốc Phịng kế tốn tài chính Phịng kinh tế kỹ thuật Phịng tư vấn xây dựng Phịng kinh doanh Phịng hành chính nhân sự Đội thi cơng
trong cơng tác kế tốn, chất lượng cơng tác kế tốn phụ thuộc trực tiếp vào trình độ, khả năng thành thạo, sự phân cơng, phân nhiệm hợp lý. Cơng tác kế tốn mà cơng ty lựa chọn là hình thức kế tốn tập trung ở phịng kế tốn, các bộ phận thực hiện thu thập, phân loại và chuyển chứng từ về phịng kế tốn xử lý.
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn tại cơng ty
Phịng kế tốn gồm có 7 người: 1 kế tốn trưởng và 6 kế toán viên. Kế toán trưởng là người điều hành chung và điều hành tồn bộ cơng tác kế hoạch của cơng ty, phụ trách cơng tác tài chính, quản lý vốn theo kế hoạch, duyệt và tổ chức chu chuyển vốn phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh, kiểm soát việc phục vụ vốn, hướng dẫn các chế độ đúng nguyên tắc. Các kế toán viên làm đúng phần hành và nhiệm vụ của mình dưới sự phân cơng của kế tốn trưởng.
2.1.1.4. Khái quát về kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong 2 năm2011, 2012 2011, 2012 Kế toán trưởng Kế toán tiền mặt, TG Kế tốn vật tư thuế KT cơng nợ phảithu, CPSX & giá thành KT cơng nợ phải trả, TSCĐ Kế tốn tiền lương Thủ quỹ
Bảng 2.1: Bảng chỉ tiêu đánh giá tình hình HĐKD của cơng ty năm 2011, 2012 Đơn vị tính: VNĐ. Đơn vị tính: VNĐ.
Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2011 Chênh lệch (2012/2011)
Giá trị % 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 216.483.267.354 227.877.123.53 1 (11.393.856.177 ) (5)
2. Các khoản giảm trừ doanh thu
- - - -
3. Doanh thu thuần BH & cung cấp DV 216.483.267.354 227.877.123.53 1 (11.393.856.177 ) (5) 4. Giá vốn hàng bán 196.303.888.808 205.056.409.27 2 (8.752.520.464) (4,27)
5. Lợi nhuận gộp BH & cung cấp DV
20.179.378.546 22.820.714.259 (2.641.335.713) (11,57)
6. Doanh thu hoạt động tài chính
- - - -
7. Chi phí tài chính 4.675.271.036 7.792.118.393 (3.116.847.357) (40) Trong đó: Chi phí lãi vay 4.675.271.036 7.792.118.393 (3.116.847.357) (40) 8. Chi phí bán hàng 2.212.915.345 2.011.741.223 201.174.122 10 9. Chi phí QLDN 11.969.860.275 11.399866.929 569.993.346 5
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động SXKD
1.321.331.890 1.616.987.714 (295.655.824) (18,28)
11. Thu nhập khác 748.346.850 1.247.244.751 (498.897.901) (40) 12. Chi phí khác 577.125.355 961.875.591 (384.750.236) (40)
13. Lợi nhuận khác 171.221.495 285.369.160 (114.147.665) (40)
thuế
15. Chi phí thuế TNDN doanh nghiệp
373.138.346 475.589.218 (102.450.872) (21,54)
16. Lợi nhuận sau thuế TNDN
1.119.415.039 1.426.767.656 (307.352.617) (21,54)
( Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại và Phát triển Tùng Lâm)
Nhận xét:
Qua bảng số liệu cho ta thấy lợi nhuận sau thuế thu nhập của công ty năm 2012 so với năm 2011 giảm 307.352.617 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 21,54%. Trong đó:
Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ giảm 11.393.856.177 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 5 %. Điều này cho thấy kết quả kinh doanh của công ty năm 2012 là kém hiệu quả hơn năm 2011.
Giá vốn hàng bán năm 2012 so với năm 2011 giảm 8.752.520.464 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 4,27% do năm 2012 nhà nước cắt giảm đầu tư cơng, thị trường bất động sản đóng băng kéo theo thị trường xây dựng bị giảm sút.
Chi phí tài chính năm 2012 so với năm 2011 giảm 3.116.847.357 đồng với tỷ lệ giảm 40%. Tồn bộ chi phí tài chính là lãi vay điều đó cho thấy năm 2012 công ty dùng vốn vay thấp hơn năm 2011.
Thu nhập khác, chi phí khác năm 2012 so với năm 2011 đều giảm. Điều đó dẫn đến lợi nhuận khác của cơng ty cũng giảm.
Lợi nhuận trước thuế năm 2012 so với năm 2011 giảm 102.450.872 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 21,54%. Nguyên nhân là do nền kinh tế gặp khó khăn, đầu tư cơng giảm đi, thị trường bất động sản suy thối, thắt chặt tín dụng và lãi suất vay cao… Chính vì vậy mà lợi nhuận của cơng ty bị giảm sút trong năm 2012.
2.1.2. Ảnh hưởng của các nhân tố mơi trường đến chi phí kinh doanh tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại và phát triển Tùng Lâm
2.1.2.1. Nhân tố khách quan
Là nhóm các nhân tố nằm ngồi doanh nghiệp, doanh nghiệp khơng kiểm sốt được, nó ảnh hưởng rộng rãi đến tất cả các doanh nghiệp. Đây là các nhân tố thuộc
về môi trường kinh tế vĩ mô, môi trường kinh doanh của doanh nghiệp. Bao gồm các nhân tố sau:
* Tình hình kinh tế Việt Nam :
Năm 2011, tình hình kinh tế nước ta diễn ra bối cảnh đầy biến động. Mặc dù vẫn cịn có những yếu kém, bất cập trong quản lý, điều hành nhưng với nỗ lự phấn đấu vượt bậc, nền kinh tế nước ta đã ứng phó có kết quả với diễn biến phức tạp của tình hình, đạt được nhiều thành tựu quan trọng. Nhờ tăng trưởng kinh tế có mức tăng trưởng khá, nền kinh tế vĩ mơ dần được ổn định, lạm phát dần được kiềm chế. Về xây dựng, đầu tư phát triển, giá trị sản xuất xây dựng năm 2011 tăng. Trong năm này Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại và Phát triển Tùng Lâm đạt được lợi nhuận sau thuế là 1.426.767.656 đồng. Nhưng sang năm 2012 do ảnh hưởng của nhiều nguyên nhân, trong đó có một phần từ nghị quyết 11 đã thắt chặt mức cung tiền, nền kinh tế Việt Nam lâm vào tình thế rất khó khăn. Vì vậy, lợi nhuận của công ty năm 2012 giảm so với năm 2011 là 307.352.617 đồng.
* Trình độ phát triển của khoa học cơng nghệ
Đây cũng là yếu tố quan trọng tác động đến chi phí kinh doanh của doanh nghiệp. Trong điều kiện hiện nay, khi các cuộc cách mạng khoa học công nghệ và kỹ thuật đang phát triển như vũ bão, nhiều ngành công nghệ cao được áp dụng vào hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Trong những năm gần đây, Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại và Phát triển Tùng Lâm ln đầu tư máy móc, thiết bị để nâng cao chất lượng cơng trình cho các dự án đầu tư cả về tiến độ và chất lượng, ngoài đầu tư thiết bị cho hoạt động sản xuất chính thì cơng ty cũng đầu tư hệ thống máy tính, phần mềm kế tốn cho cơng tác quản lý đạt hiệu quả và từ đó giảm số lượng nhân viên khi áp dụng hình thức kế tốn trên máy tính, giảm chi phí nhân cơng.
* Tình hình thị trường
Sự biến động về giá cả trên thị trường không chỉ làm cung cầu biến động mà cịn làm cho chi phí kinh doanh biến động. Lạm phát tăng cao, làm cho giá cả nguyên vật liệu đầu vào tăng cao từ đó làm cho chi phí của các dự án đầu tư xây dựng cũng tăng trong các hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại và Phát triển Tùng Lâm. Mặt khác, sự cạnh tranh trên thị trường ngày càng trở nên gay gắt, bài tốn khó cho các doanh nghiệp nói chung và Cơng ty
Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại và Phát triển Tùng Lâm nói riêng là làm thế nào cắt giảm được chi phí kinh doanh một cách hiệu quả mà doanh nghiệp vẫn có chỗ đứng trên thị trường và tạo được uy tín với người tiêu dùng.
* Đời sống xã hội
Đời sống xã hội ngày càng nâng cao, thu nhập của người dân cũng đã được cải thiện đáng kể nên nhu cầu cũng cao hơn. Khi mà ổn định về kinh tế người ta thường muốn được ở những ngôi nhà, học tập, làm việc tại những nơi mà cơ sở hạ tầng tốt, đẹp. Mặt khác, với một nước đang trong đà phát triển, đơ thị hóa ngày càng được chú trọng trong từng bước phát triển của đất nước thì đây là cơ hội lớn cho các doanh nghiệp đầu tư xây dựng, Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại và Phát triển Tùng Lâm đã và đang xây dựng được thương hiệu cho mình trong lĩnh vực xây dựng.
2.1.2.2. Nhân tố chủ quan
* Trình độ quản lý và sử dụng lao động
Trình độ quản lý, sử dụng lao động tác động mạnh đến CPKD của doanh nghiệp. Vì vậy, nhân tố con người là nhân tố quan trọng nhất nên phải tổ chức một cách hợp lý. Nếu doanh nghiệp tuyển chọn lao động tốt, tổ chức lao động khoa học, hợp lý sẽ kích thích người lao động sáng tạo, nâng cao hiệu quả kinh doanh, cắt giảm chi phí do dư thừa lao động. Chế độ đãi ngộ lao động trong công ty rất tốt, thu hút được nhiều lao động có trình độ, gắn bó làm việc với cơng ty lâu dài. Cơng ty trích lợi nhuận làm quỹ khen thưởng cho những nhân viên có hiệu quả cơng việc tốt. Bên cạnh đó, cũng có chế độ phạt đối với những nhân viên vi phạm kỉ luật khơng hồn thành nhiệm vụ. Do trình độ quản lý và sử dụng lao động của công ty tốt nên công ty đạt được hiệu quả kinh doanh.
* Khả năng khai thác và quản lý các dự án đầu tư
Ngành xây dựng hiện đang là ngành có tốc độ phát triển, việc doanh nghiệp biết cách tập trung khai thác được các dự án để đầu xây dựng là việc rất quan trọng, nó đánh giá khả năng hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trên thị trường. Trong những năm vừa qua, Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thương mại và Phát triển Tùng Lâm đã khai thác và quản lý các dự án đầu tư rất tốt, tạo được chỗ đứng trên thị trường, ln hồn thành vượt mức các dự án đâu tư để bàn
giao cho chủ đầu tư, cắt giảm được nhiều khoản mục chi phí khơng đáng có như bị phạt vì làm chậm tiến độ cơng trình, chi phí nhân cơng do kế hoạch tiến hành thi cơng chưa hồn thành đúng kế hoạch,…
2.2. Kết quả phân tích thực trạng chi phí kinh doanh tại Công ty cổ phần đầu tư xây dựng thương mại và phát triển Tùng Lâm thông qua dữ liệu sơ cấp 2.2.1. Kết quả điều tra
Bảng 2.2: Kết quả điều tra khảo sát thực trạng chi phí tại cơng ty
STT Nội dung câu hỏi Kết quả
Số phiếu
TL(%) 1 Theo ông/bà khi tiến hành phân tích thì chỉ tiêu phân tích là quan
trọng nhất?
a.Doanh thu bán hàng 0/5 0
b.Lợi nhuận kinh doanh 1/5 20
c. Chi phí kinh doanh 3/5 60
d. Hiệu quả sử dụng vốn 1/5 20
2 Việc tiến hành phân tích chi phí kinh doanh có ảnh hưởng đến lớn đến hiệu quả kinh doanh của cơng ty khơng?
a. Có 5/5 100
b. Khơng 0/5 0
3 Theo ông/ bà việc quản lý các khoản mục chi phí kinh doanh có ảnh hưởng đến chi phí chung của cơng ty hay khơng?
a. Có 5/5 100
b. Khơng 0/5 0
4 Ông/ bà cho biết thực trạng quản lý chi phí kinh doanh của cơng ty?
a.Tốt 0/5 0
b. Bình thường 1/5 20
c. Chưa tốt 4/5 80
5 Việc thực hiện tiết kiệm chi phí kinh doanh tại cơng ty có hiệu quả khơng?
a. Có 4/5 80
6 Theo ơng /bà, trong các giải pháp nhằm tiết kiệm chi phí kinh doanh sau, biện pháp nào là cần thiết với công ty?
a. Thực hiện tiết kiệm đi đôi với hiệu quả 5/5 100
b. Tăng năng suất lao động 4/5 80
c. Tiến hành quản lý chi phí kinh doanh gắn với xây dựng định mức và kế hoạch chi phí
4/5 80
Qua bảng tổng hợp điều tra trên tổng hợp thu thập được các kết quả sau:
- Các phiếu điều tra phát ra thì 60% số phiếu thu về đều cho rằng khi tiến hành phân tích thì chỉ tiêu chi phí kinh doanh là chỉ tiêu quan trọng cần tiến hành phân tích. Và tất cả các phiếu phát ra thu về đều cho rằng việc tiến hành cơng tác phân tích chi phí kinh doanh ảnh hưởng lớn đến hiệu quả kinh doanh của công ty.
- Các giải pháp nhằm tiết kiệm chi phí cần thiết với cơng ty là : Thực hiện tiết kiệm đi đôi với hiệu quả, tăng năng suất lao động, tiến hành quản lý chi phí kinh doanh gắn với xây dựng định mức kế hoạch chi phí.
- Thực trạng quản lý và sử dụng chi phí tại cơng ty là chưa tốt
- Việc quản lý các khoản mục chi phí sẽ ảnh hưởng đến chi phí chung của cơng ty.
2.2.2. Kết quả phỏng vấn
Cuộc phỏng vấn 1: Ơng Trần Văn Đương – Giám đốc cơng ty
Thưa Ông, theo như được biết, tình hình quản lý và sử dụng chi phí kinh doanh của Cơng ty chưa được tốt, vậy xin Ơng cho biết, Cơng ty đang và sẽ có biện pháp gì để khắc phục tình trạng trên?
Trả lời: Trước tình hình lạm phát đang gia tăng, giá cả của các yếu tố đầu
vào tăng cao gây khó khăn cho tất cả các doanh nghiệp trong việc thực hiện các mục tiêu lợi nhuận đặt ra. Điều đầu tiên mà hầu hết các doanh nghiệp nghĩ đến đó là tiết kiệm chi phí kinh doanh. Tuy nhiên, tiết kiệm chi phí kinh doanh ở đây khơng có nghĩa là cắt giảm các khoản chi phí, mà các khoản chi được đưa ra phải hợp lý và làm tăng doanh thu. Và Công ty cần phải lưu ý trong việc tiết kiệm chi phí kinh doanh ở các khoản mục chi phí như chi phí vận chuyển, chi phí dự trữ, chi phí bảo