Chuẩn bị
• KTV lập kế hoạch cho quá trình phỏng vấn, xác định đối tƣợng, nội dung cụ thể. Chuẩn bị trƣớc danh sách câu hỏi để tránh dài dòng và tiết kiệm thời gian
Thực hiện
• KTV sẽ bắt đầu đặt câu hỏi. Các câu hỏi có thể ở dạng "đóng" hoặc "mở" tùy theo nhu cầu thơng tin của KTV.
• Bảng câu hỏi của KTV cần phải rõ ràng, càng cụ thể càng tốt; hạn chế nói chung chung và dùng quá nhiều thuật ngữ chun mơn vì có thể gây hoang mang cho ngƣời trả lời, điều đó sẽ ảnh hƣởng đáng kể đến kết quả phỏng vấn. KTV cần chủ động lắng nghe và phân tích những câu trả lời trong đầu. • Nếu cảm thấy cịn thắc mắc, KTV có thể đặt thêm câu hỏi bổ sung.
Hồn thành
• Sau khi phỏng vấn, KTV sẽ tóm tắt lại những nội dung chính và cần thiết cho mục đích kiểm tốn. Đó sẽ là những thơng tin sẽ đƣợc KTV trình bày lại vào giấy tờ làm việc.
17
Theo Chuẩn mực kiểm toán số 500, đoạn A17, trang 07: “Quan sát là việc theo
dõi một quy trình hoặc thủ tục do người khác thực hiện”. Ví dụ nhƣ quan sát tình trạng
tài sản, hoạt động của các phòng ban, việc vận hành máy móc hay quan sát hoạt động của HTKSNB trong đơn vị… Đây là một phƣơng pháp thƣờng đƣợc sử dụng nhiều khi KTV lập kế hoạch trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán để đánh giá hoạt động và thực trạng kinh doanh, từ đó kiểm tra sự hữu hiệu của HTKSNB và đánh giá rủi ro khi ký kết hợp đồng với đơn vị đƣợc kiểm tốn.
Đây là kỹ thuật có độ tin cậy khá cao và diễn ra xuyên suốt cuộc kiểm tốn. Tuy nhiên nó chỉ có tính chất thời điểm, tức là có thể chỉ đúng vào lúc quan sát và khơng phải lúc nào cũng là phải nhƣ vậy. Ngồi ra, phƣơng pháp này rất khó có thể tự cung cấp đầy đủ bằng chứng mà phải nhờ vào sự kết hợp với các phƣơng pháp khác.