Theo phương pháp kê khai thường xuyên (kiểm kê định kỳ)
TK 111, 112, 331 TK 621
Mua NVL xuất thẳng cho sản xuất
Cuối kì kết chuyển TK 152 NVL không dùng hết nhập kho TK 152 TK 632 CP NVL vượt định mức
Mua NVL nhập kho Xuất NVL cho SX
24
Hạch toán 1 số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:
Theo phương pháp kê khai thường xuyên:
1. Xuất kho nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất sản phẩm:
Nợ TK 621 : Chi phí NVL TT
Có TK 152 : Nguyên liệu, vật liệu
2. Mua nguyên vật liệu xuất thẳng cho sản xuất sản phẩm:
Nợ TK 621 : Chi phí NVL TT
Nợ TK 1331 : Thuế giá trị gia tăng
Có TK 111, 112, 331:
3. Vật liệu do doanh nghiệp sản xuất ra đưa vào quá trình sản xuất sản phẩm:
Nợ TK 621 : Chi phí NVL TT
Có TK 154 (SX phụ):
4. Cuối kỳ, vật liệu không dùng hết nhập lại kho: Nợ TK 152 : Nguyên liệu, vật liệu
Có TK 621 : Chi phí NVL TT
5. Cuối kỳ, kết chuyển CP NVL TT vào TK 154 để tính giá thành: Nợ TK 154 : Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Có TK 621 : Chi phí NVL TT
Theo phương pháp kiểm kê định kỳ:
1. Xuất kho nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất sản phẩm:
Nợ TK 621 : Chi phí NVL TT
Có TK 611 : Mua hàng
2. Cuối kỳ, vật liệu không dùng hết nhập lại kho:
Nợ TK 611 : Mua hàng
Có TK 621 : Chi phí NVL TT
3. Cuối kỳ, kết chuyển CP NVL TT vào TK 631 để tính giá thành: Nợ TK 631 : Giá thành sản xuất
25
2.6.2 Hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp
Tài khoản sử dụng:
- Sử dụng TK 622 “Chi phí nhân cơng trực tiếp”
- Dùng để tập hợp tất cả các khoản chi phí liên quan đến bộ phận lao động trực tiếp sản xuất sản phẩm (tiền lương, các khoản phụ cấp, các khoản - trích theo lương theo tỷ lệ quy định) và được mở chi tiết theo từng đối
tượng hạch tốn chi phí hoặc đối tượng tính giá thành (nếu có). Chứng từ sử dụng:
- Bảng chấm công.
- Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội. - Phiếu thanh toán tiền lương.
- Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc cơng việc hồn thành. - Bảng thanh tốn tiền làm thêm ngồi giờ.
- Hợp đồng giao khoán. Phương pháp hạch toán:
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ Kết cấu TK 622:
TK 622 Có
- Tập hợp chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm
Kết chuyển chi phí NCTT vào bên nợ TK 154 để tính giá thành.
Kết chuyển chi phí NCTT vượt trên định mức vào TK 632.
26
Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp:
Phương pháp kê khai thường xuyên (kiểm kê định kỳ)
Tiền lương phải trả cho CNTT SX Cuối kì kết chuyển
TK 338
Các khoản trích theo lương
TK 632 Chi phí NCTT vượt mức bình thường
Trích trước tiền lương nghỉ phép
TK 142
Phân bổ khoản trích trước tiền lương nghỉ phép
TK 334 TK 622 TK 154
27
Hạch toán 1 số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:
Theo phương pháp kê khai thường xuyên (kiểm kê định kỳ):
1. Lương phải trả cho CNTT sản xuất:
Nợ TK 622 : Chi phí NCTT
Có TK 334 : Phải trả cơng nhân viên
2. Trích các khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ của CNTT sản xuất:
Nợ TK 622 : Chi phí NCTT
Có TK 338 : Phải trả, phải nộp khác
3. Trích trước lương nghỉ phép của CNTT sản xuất:
Nợ TK 622 : Chi phí NCTT
Có TK 335 : Chi phí phải trả
4. Kết chuyển chi phí NCTT sản xuất vào TK 154 để tính giá thành: Nợ TK 154 : Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (GTSP)
Có TK 622 : Chi phí NCTT
2.6.3 Hạch tốn chi phí sản xuất chung
Tài khoản sử dụng
- Sử dụng TK 627 “Chi phí sản xuất chung”
- Dùng để tập hợp chi phí quản lý, phục vụ ở phân xưởng sản xuất để sản xuất sản phẩm.
- Chi phí lương và các khoản trích theo lương cuả nhân viên phân xưởng. - Chi phí vật liệu.
- Chi phí cơng cụ dụng cụ (CCDC).
- Chi phí khấu hao TSCĐ ở phân xưởng sản xuất.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài dùng ở phân xưởng sản xuất như: tiền điện, nước, điện thoại, sữa chữa TSCĐ,…
- Chi phí bằng tiền khác. Chứng từ sử dụng:
- Phiếu xuất kho.
28 - Bảng phân bổ tiền lương.
- Bảng phân bổ khấu hao. - Hóa đơn dịch vụ.
Phương pháp hạch toán