Đặc điểm tình hình chung trong cơng tác tổ chức tậ- 123docz.net

CHƢƠNG 3 : TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH C&C

4.1 Đặc điểm tình hình chung trong cơng tác tổ chức tập hợp chi phí sản xuất và tính

4.1 Đặc điểm tình hình chung trong cơng tác tổ chức tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Cơng ty TNHH C&C tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH C&C

Công ty TNHH C&C chuyên sản xuất hộp giấy, bao bì hộp, in lịch và in bao bì phục vụ cho đối tượng khách hàng trong và ngồi nước. Cơng ty sản xuất sản phẩm theo từng đơn đặt hàng khi khách hàng có nhu cầu. Do đó, cơng tác kế toán được theo dõi theo từng đơn hàng.

4.2 Phƣơng pháp kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tại Công ty TNHH C&C

Dựa vào đặc điểm sản xuất sản phẩm ở Công ty TNHH C&C, để phục vụ cho việc kiểm sốt chi phí và tính giá thành sản phẩm Công ty chọn đối tượng tập hợp chi phí sản xuất là từng loại sản phẩm. Và chi phí sản xuất cho từng loại sản phẩm này là:

4.2.1 Chi phí nguyên vật liệu tiếp

 Nội dung:

NVL là thành phần chính cấu tạo nên thực thể sản phẩm. Tại Cơng ty chi phí NVL chiếm tỉ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất ra sản phẩm vì vậy Cơng ty rất quan tâm đến chi phí NVL trực tiếp.

Nguyên vật liệu chính (Tài khoản 152): dùng để sản xuất hộp giấy, bao bì hộp, lịch gồm giấy (giấy trắng, giấy nhuộm, giấy Duplex,…), keo, mút, vải,…

Đặc trưng của nguyên vật liệu chính:

- NVL chính bỏ một lần từ đầu quy trình sản xuất cho đến lúc ra thành phẩm. - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chiếm một tỷ lệ rất cao trong cơ cấu giá

Biểu mẫu 4.1: Sổ chi tiết vật liệu

 Chứng từ sử dụng

- Phiếu xuất kho - Hóa đơn bán ra - Bảng kê

CÔNG TY TNHH C&C

285 Nơ Trang Long, P.13, Q. Bình Thạnh, TP.HCM ĐT: (08) 35534156, 35534157 Fax: (08) 35534757

MST:0300851516

SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU

Từ ngà 01/08/2016 đến ngà 31/08/2016

Tài khoản 152: Nguyên vật liệu chính

ĐVT: VNĐ

Chứng từ Diễn giải TK

đối ứng

Đơn giá Nhập Xuất Tồn Ghi

chú Số hiệu Ngày, tháng Số lƣợng Thành tiền Số lƣợng Thành tiền Số lƣợng Thành tiền A B C D 1 2 3=(1x2) 4 5=(1x4) 6 7=(1x6) 8 Số dƣ đầu kỳ 600,000,000 06/08 Xuất kho 1,182,000 192 226,944,000 373,056,000 11/08 Nhập kho 50,000 61 3,050,000 376,106,000 … … … … … … … … Lập ngày 31 tháng 08 năm 2016

47  Trình tự luân chuyển

 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 621 “ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”  Hạch tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp

Ngày 06/08/2016 xuất giấy Duplex số lượng 192 theo phiếu xuất kho

Căn cứ vào chứng từ, kế toán phân loại và nhập vào nhật ký xuất theo danh mục

vật tư có sẵn trên máy tính

Và cuối cùng kết chuyển về TK154

Tập hợp lên sổ cái TK 621

Kế tốn tập hợp khoản chi phí này vào sổ chi

tiết TK 621 Hằng ngày thủ

kho xuất NVL theo giấy yêu cầu của cấp trên

Thủ kho đưa phiếu xuất kho, các chứng từ liên quan cho bộ phận kế toán

Viết bằng chữ: Hai trăm hai mươi sáu triệu chính trăm bốn mươi bốn nghìn đồng Kèm theo chứng từ gốc:

Ngày 06 tháng 08 năm 2016

Phụ trách cung tiêu Ngƣời nhận Thủ kho Giám đốc

( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)

Biểu mẫu 4.2. Phiếu xuất kho

STT Tên, nhãn hiệu,

quy cách Mã số ĐVT Đơn giá (đồng) Số lƣợng Thành tiền (đồng) Theo CT Thực xuất A B C D 1 2 3 4

1 Giấy Duplex Ram 1,182,000 192 226,944,000

Tổng cộng: 192 226,944,000

CÔNG TY TNHH C&C

285 Nơ Trang Long, P.13, Q. Bình Thạnh, TP.HCM ĐT: (08) 35534156, 35534157 Fax: (08) 35534757

MST:0300851516

PHIẾU XUẤT KHO Ngày 06/08/2016

Họ tên ngƣời nhận hàng: TÙNG NHÂN Xuất tại kho: SX

Biểu mẫu 4.3. Sổ chi tiết TK 621

CÔNG TY TNHH C&C

285 Nơ Trang Long, P.13, Q. Bình Thạnh, TP.HCM ĐT: (08) 35534156, 35534157 Fax: (08) 35534757

MST:0300851516

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Từ ngà 01/08/2016 đến ngà 31/08/2016

Tài khoản 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Đầu kỳ: ĐVT: VNĐ

Ngày ghi

sổ

Sổ chứng từ

Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số CT Số phiếu Ngày Nợ Có …. … … …. … … … … 06/08/16 12 06/08/16 Giấy Duplex 152 226,944,000 15/08/16 15 15/08/16 Giấy trắng 152 268,000,000 22/08/16 17 22/08/16 Giấy Bristol 280 152 688,160,000 …. … … …. … … … … 31/08/16 31/08/16 KC NVL trực tiếp 154 1,183,104,000 Cộng phát sinh: 1,183,104,000 1,183,104,000 Cuối kỳ: Lập ngày 31 tháng 08 năm 2016

Ngƣời lập Thủ quỹ Kế toán trƣởng Giám đốc

Biểu mẫu 4.4.Sổ cái TK 621

CÔNG TY TNHH C&C

285 Nơ Trang Long, P.13, Q. Bình Thạnh, TP.HCM ĐT: (08) 35534156, 35534157 Fax: (08) 35534757

MST:0300851516

SỔ CÁI

Từ ngà 01/08/2016 đến ngà 31/08/2016

Tài khoản 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Đầu kỳ: ĐVT: VNĐ

Tài khoản đối ứng Tên tài khoản Phát sinh

ợ Có

152 Nguyên liệu, vật liệu 1,183,104,000

154 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang 1,183,104,000

Cộng phát sinh: 1,183,104,000 1,183,104,000

Cuối kỳ:

Lập ngày 31 tháng 08 năm 2016

Biểu mẫu 4.5. Sổ nhật ký chung TK 621

CÔNG TY TNHH C&C

285 Nơ Trang Long, P.13, Q. Bình Thạnh, TP.HCM ĐT: (08) 35534156, 35534157 Fax: (08) 35534757

MST:0300851516

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Từ ngà 01/08/2016 đến ngà 31/08/2016

Tài khoản 621: Chi phi nguyên vật liệu trực tiếp

ĐVT: VNĐ

Ngày ghi

sổ

Chứng từ

Diễn giải TK đối

ứng

Số tiền

Số CT Ngày Nợ Có

06/08/16 06/08/16 Xuất giấy Duplex

Chi phí NL trực tiếp 621 226,944,000

Nguyên vật liệu chính 152 226,944,000

15/08/16 15/08/16 Xuất giấy trắng

Chi phí NL trực tiếp 621 268,000,000

Nguyên vật liệu chính 152 268,000,000

22/08/16 22/08/16 Xuất giấy Bristol 280

Chi phí NL trực tiếp 621 688,160,000

Nguyên vật liệu chính 152 688,160,000

…. … …. … … … …

Tổng cộng 1,183,104,000 1,183,104,000

Lập ngày 31 tháng 08 năm 2016 Ngƣời lập Thủ quỹ Kế toán trƣởng Giám đốc

4.2.2 Chi phí nhân cơng trực tiếp

 Nội dung:

Chi phí NCTT ở Cơng ty TNHH C&C là các chi phí tiền lương của CNTT sản xuất, các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ), Công ty thực hiện trích theo quy định. Lương cơng nhân được tính theo thời gian làm việc, tức là theo ngày lương thực tế làm việc và được xác định theo công thức sau:

Lƣơng thực trả = Số ngày thực làm việc x Mức lƣơng ngày công (đồng/ ngày) + Tiền công làm thêm + cơm trƣa

Tiền cơm trưa = 15.000đ x số ngày thực làm việc trong tuần

Chi phí nhân cơng trực tiếp phát sinh trong kỳ của việc sản xuất sản phẩm được tính hết vào sản phẩm hồn thành.

 Chứng từ sử dụng

- Bảng chấm công

- Phiếu thanh tốn lương cơng nhân.  Trình tự luân chuyển

 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 622 “Chi phí nhân cơng trực tiếp”.  Hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp

Cuối mỗi tháng khi thanh tốn tiền lương cho cơng nhân và dựa vào bảng lương cho cơng nhân kế tốn hạch tốn vào chi phí nhân cơng.

Ngày 31/08/2016 dựa vào phiếu kế toán số KT- 09/013 diễn giải tiền lương tháng 08/2016.

Ngày 31/08/2016 căn cứ vào phiếu kế toán số KT- 01/003 diễn giải trích tiền BHXH cho CB-CNV tháng 08/2016.

Ngày 31/08/2016 dựa vào phiếu kế toán số KT- 09/012 diễn giải thanh toán tiền cơm phần (780 phần).

Hằng ngày, tổ trưởng ở mỗi ca sẽ chấm công

cho người lao động trong phân xưởng

Bảng chấm cơng cho kế tốn tiền lương

Tập hợp lương phát sinh vào sổ chi tiết TK

622

Bảng chấm cơng cho kế tốn tiền lương

Kế tốn nhập thơng tin vào bảng tính lương trên máy

để tính lương và các khoản trích theo lương Sau đó đưa lên sổ cái

TK 622 và kết chuyển về TK 154

Biểu mẫu 4.6. Sổ chi tiết TK 622

CÔNG TY TNHH C&C

285 Nơ Trang Long, P.13, Q. Bình Thạnh, TP.HCM ĐT: (08) 35534156, 35534157 Fax: (08) 35534757

MST:0300851516

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Từ ngà 01/08/2016 đến ngà 31/08/2016

Tài khoản 622: Chi phí nhân cơng trực tiếp Đầu kỳ

ĐVT: VNĐ

Ngày ghi

sổ

Sổ chứng từ Diễn giải TK đối

ứng Số tiền Số CT Ngày Nợ Có 31/08/16 KT-09/013 31/08/16 Lương T08/2016 334 287,577,885 31/08/16 KT-01/003 31/08/16 Trích BHXH T8/2016 3383 23,006,231 31/08/16 KT-01/003 31/08/16 Trích BHYT T8/2016 3384 4,313,668 31/08/16 KT-01/003 31/08/16 Trích BHTN T8/2016 3386 2,875,779 31/08/16 KT-09/012 31/08/16 Thanh toán tiền cơm phần T8/2016 3348 14,040,000

31/08/16 31/08/16 Kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp 154 331,813,563

Cộng phát sinh: 331,813,563 331,813,563

Cuối kỳ:

Lập ngày 31 tháng 08 năm 2016

Biểu mẫu 4.7. Sổ cái TK 622

CÔNG TY TNHH C&C

285 Nơ Trang Long, P.13, Q. Bình Thạnh, TP.HCM ĐT: (08) 35534156, 35534157 Fax: (08) 35534757

MST:0300851516 SỔ CÁI

Từ ngà 01/08/2016 đến ngà 31/08/2016

Tài khoản 622: Chi phí nhân cơng trực tiếp Đầu kỳ: ĐVT: VNĐ

Tài khoản đối ứng Tên tài khoản Phát sinh

Nợ Có

334 Lương T08/2016 287,577,885

3383 Trích BHXH T8/2016 23,006,231 3384 Trích BHYT T8/2016 4,313,668 3386 Trích BHTN T8/2016 2,875,779 3348 Thanh toán tiền cơm phần T8/2016 14,040,000

154 Kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp 331,813,563

Cộng phát sinh: 331,813,563 331,813,563

Cuối kỳ:

Lập ngày 31 tháng 08 năm 2016

Biểu mẫu 4.8. Sổ nhật ký chung TK 622

4.2.3 Chi phí sản xuất chung

 Nội dung:

Chi phí sản xuất chung là những chi phí phát sinh trong phạm vi phân xưởng.  Chứng từ sử dụng:

CÔNG TY TNHH C&C

285 Nơ Trang Long, P.13, Q. Bình Thạnh, TP.HCM ĐT: (08) 35534156, 35534157 Fax: (08) 35534757

MST:0300851516

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Từ ngà 01/08/2016 đến ngà 31/08/2016

Tài khoản 622: Chi phi nhân công trực tiếp

ĐVT: VNĐ

Ngày ghi

sổ

Sổ chứng từ Diễn giải TK đối

ứng Số tiền

Số CT Ngày Nợ Có

…. … …. … … … …

31/08/16 KT09/013 31/08/16 Lương T08/2016

Chi phí NC trực tiếp 622 287,577,885

Phải trả công nhân viên 334 287,577,885

…. … …. … … … …

31/08/16 KT01/003 31/08/16 Trích BHXH T8/2016

Chi phí NC trực tiếp 622 30,195,678

Bảo hiểm xã hội 3383 23,006,231

Bảo hiểm y tế 3384 4,313,668

Bảo hiểm thất nghiệp 3386 2,875,779

… … … … … … …

31/08/16 KT-01/002 31/08/16 Các khoản phụ cấp T8/2016

Chi phí NC trực tiếp 622 31,040,000

Thanh toán tiền cơm phần

T8/2016

3348 14,040,000

Tổng cộng 331,813,563 331,813,563

Lập ngày 31 tháng 08 năm 2016

Có rất nhiều chứng từ vì có rất nhiều nghiệp vụ phát sinh như: Phiếu xuất kho, Phiếu xuất kho công cụ dụng cụ, Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, Hóa đơn điện, nước, Phiếu chi,…

 Tài khoản sử dụng

Để theo dõi các khoản chi phí sản xuất chung, kế tốn sử dụng tài khoản 627. Tài khoản này có các tài khoản chi tiết sau:

- Tài khoản 6271 “Chi phí nhân viên xưởng” - Tài khoản 6272 “Chi phí vật liệu”

- Tài khoản 6273 “Chi phí dụng cụ sản xuất”

- Tài khoản 6274 “Chi phí khấu hao tài sản cố định” - Tài khoản 6277 “Chi phí dịch vụ mua ngồi” - Tài khoản 6278 “Chi phí bằng tiền khác”  Hạch tốn chi phí sản xuất chung

Chi phí nhân viên phân xƣởng

Bao gồm các khoản tiền cho nhân viên quản lý phân xưởng, của ban điều hành phân xưởng, tổ bảo trì,... nhưng khơng bao gồm tiền lương của nhân viên quản lý phân xưởng.

Ngày 31/08/2016 dựa vào phiếu kế toán số KT-09/013 diễn giải tiền lương tháng 08/2016 cho nhân viên phân xưởng.

Biểu mẫu 4.9. Sổ chi tiết TK 6271

CÔNG TY TNHH C&C

285 Nơ Trang Long, P.13, Q. Bình Thạnh, TP.HCM ĐT: (08) 35534156, 35534157 Fax: (08) 35534757

MST:0300851516

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Từ ngà 01/08/2016 đến ngà 31/08/2016

Tài khoản 6271: Chi phi nhân viên phân xƣởng Đầu kỳ

ĐVT: VNĐ

Ngày ghi

sổ

Sổ chứng từ

Diễn giải TK đối ứng Số tiền

Số CT Số phiếu Ngày Nợ Có

31/08/16 KT-

09/013 31/08/16 Lương nhân viên PX T08/16 3348 7,725,894

31/08/16 31/08/16 Kết chuyển CP nhân viên PX 154 7,725,894

Cộng phát sinh: 7,725,894 7,725,894

Cuối kỳ:

Lập ngày 31 tháng 08 năm 2016 Ngƣời lập Thủ quỹ Kế toán trƣởng Giám đốc

Biểu mẫu 4.10. Sổ cái TK 6271

CÔNG TY TNHH C&C

285 Nơ Trang Long, P.13, Q. Bình Thạnh, TP.HCM ĐT: (08) 35534156, 35534157 Fax: (08) 35534757

MST:0300851516

SỔ CÁI

Từ ngà 01/08/2016 đến ngà 31/08/2016

Tài khoản 6271: Chi phí nhân viên phân xƣởng Đầu kỳ: ĐVT: VNĐ

Tài khoản đối ứng Tên tài khoản Phát sinh

Nợ Có

3348 Phải trả người lao động 7,725,894

154 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang 7,725,894

Cộng phát sinh: 7,725,894 7,725,894

Cuối kỳ:

Lập ngày 31 tháng 08 năm 2016

Chi phí vật liệu

Bao gồm giá trị các loại vật liệu sử dụng cho quản lý phân xưởng.

Ngày 31/08/2016 căn cứ vào PBCP-11diễn giải Phân bổ giấy Duplex Ngày 31/08/2016 căn cứ vào PBCP-12 diễn giải Phân bổ giấy Bristol 280

Biểu mẫu 4.11. Sổ chi tiết TK 6272

CÔNG TY TNHH C&C

285 Nơ Trang Long, P.13, Q. Bình Thạnh, TP.HCM ĐT: (08) 35534156, 35534157 Fax: (08) 35534757

MST:0300851516 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Từ ngà 01/08/2016 đến ngà 31/08/2016

Tài khoản 6272: Chi phí vật liệu Đầu kỳ

ĐVT: VNĐ

Ngày ghi

sổ

Sổ chứng từ

Diễn giải TK đối

ứng

Số tiền Số

CT Số phiếu Ngày Nợ Có

31/08/16 PBCP-31 31/08/16 Phân bổ - Giấy trắng 242 651,768 31/08/16 PBCP-22 31/08/16 Phân bổ - Keo bôi 242 837,708 31/08/16 PBCP-11 31/08/16 Phân bổ - Giấy Duplex 242 435,000 31/08/16 PBCP-12 31/08/16 Phân bổ - Giấy Bristol 280 242 2,127,424

31/08/16 31/08/16 Kết chuyển chi phí sản xuất chung 154 4,051,900

Cộng phát sinh: 4,051,900 4,051,900

Cuối kỳ:

Lập ngày 31 tháng 08 năm 2016

Biểu mẫu 4.12. Sổ cái TK 6272

CÔNG TY TNHH C&C

285 Nơ Trang Long, P.13, Q. Bình Thạnh, TP.HCM ĐT: (08) 35534156, 35534157 Fax: (08) 35534757

MST:0300851516

SỔ CÁI

Từ ngà 01/08/2016 đến ngà 31/08/2016

Tài khoản 6272: Chi phí vật liệu Đầu kỳ: ĐVT: VNĐ

Tài khoản đối ứng Tên tài khoản Phát sinh

Nợ Có

242 Chi phí trả trước 4,051,900

154 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang 4,051,900

Cộng phát sinh: 4,051,900 4,051,900

Cuối kỳ:

Lập ngày 31 tháng 08 năm 2016

Ngƣời lập Kế tốn trƣởng Giám đốc

Chi phí dụng cụ sản xuất

Bao gồm những công cụ, dụng cụ dùng cho sản xuất, quản lý phân xưởng dùng để tái tạo hoặc sửa chữa máy móc ở phân xưởng sản xuất.

Ngày 13/08/2016 căn cứ vào Hóa đơn 0000453 và phiếu chi PCHI-01/10 diễn giải thanh toán tiền mua linh kiện điện tử phục vụ cho việc sản xuất, mua cáp điện điều khiển phục vụ cho sản xuất

Biểu mẫu 4.13. Sổ chi tiết TK 6273

CÔNG TY TNHH C&C

285 Nơ Trang Long, P.13, Q. Bình Thạnh, TP.HCM ĐT: (08) 35534156, 35534157 Fax: (08) 35534757

MST:0300851516

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Từ ngà 01/08/2016 đến ngà 31/08/2016

Tài khoản 6273: Chi phí dụng cụ sản xuất Đầu kỳ

ĐVT: VNĐ

Ngày ghi

sổ

Sổ chứng từ

Diễn giải TK đối

ứng

Số tiền

Số CT Số phiếu Ngày Nợ Có

13/08/16 04847 PCHI-01/10 13/08/16 Linh kiện điện tử 1111 9,150,000 13/08/16 PCHI-01/10 13/08/16 Cáp điện điều khiển 1111 1,162,150

… … … … … … … …

31/08/16 31/08/16 Kết chuyển chi phí sản xuất chung 154 10,312,150

Cộng phát sinh: 10,312,150 10,312,150

Cuối kỳ:

Lập ngày 31 tháng 08 năm 2016 Ngƣời lập Thủ quỹ Kế toán trƣởng Giám đốc

Biểu mẫu 4.14. Sổ cái TK 6273

CÔNG TY TNHH C&C

285 Nơ Trang Long, P.13, Q. Bình Thạnh, TP.HCM ĐT: (08) 35534156, 35534157 Fax: (08) 35534757

MST:0300851516

SỔ CÁI

Từ ngà 01/08/2016 đến ngà 31/08/2016

Tài khoản 6273: Chi phí dụng cụ sản xuất Đầu kỳ: ĐVT: VNĐ

Tài khoản đối ứng Tên tài khoản Phát sinh

Nợ Có

111 Tiền Việt Nam 10,312,150

… … …