2.2.2.1 .Thuế xuất khẩu, thuế TTĐB, thuế GTGT theo phƣơng pháp trực tiếp
2.3. Kế toán xác định kết quả hoạt động khác
2.3.1. Kế toán thu nhập khác
a) Khái niệm: Thu nhập khác là các khoản thu mà doanh nghiêp khơng dự tính
trƣớc đƣợc hoặc có dự tính nhƣng ít có khả năng thực hiện hoặc đó là những khoản thu mang tính chất khơng thƣờng xun. Thu nhập khác bao gồm:
- Thu từ nhƣợng bán, thanh lý TSCĐ.
- Chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tƣ, hàng hoá, TSCĐ đƣa đi góp vốn liên doanh, đầu tƣ vào cơng ty liên kêt, đầu tƣ tài chính dài hạn khác.
(5) (4) (3) (2) (1) CP hoặc các khoản lỗ về hoạt động tài chính TK 111,112,121,128,222,… TK229 TK 111,112,131 Lập dự phịng giảm giá
Chiết khấu thanh tốn
TK229
TK 911
Hồn nhập dự phịng giảm giá đầu tƣ
K/C chi phí tài chính TK 635
16
- Thu nhập từ nghiệp vụ bán, cho thuê tài sản.
- Thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng.
- Thu các khoản nợ khó địi đã xử lý xố sổ.
- Thu các khoản thuế đƣợc giảm, đƣợc hoàn lại.
- Các khoản nợ phải trả không xác định đƣơc chủ.
- Thu nhập từ quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp…
b) Chứng từ hạch toán: Các biên bản thanh lý TSCĐ, biên bản vi phạm hợp
đồng, quyết định thanh lý, nhƣợng bán tài sản và các chứng từ khác có liên quan…
c) Tài khoản sử dụng:
Kế tốn sử dụng TK 711: Thu nhập khác
Hình 2.8. Sơ đồ hạch toán TK 711: Thu nhập khác
(5)
(3) (1)
TK 331,338,334
TK 156
Các khoản nợ phải trả không xác định đƣợc chủ nợ; tiền phạt khấu trừ vào tiền ký cƣợc, ký quỹ của ngƣời ký
Đƣợc tài trợ, biếu tặng vật tƣ hàng hoá, TSCĐ
Thuế GTGT phải nộp theo phƣơng pháp trực tiếp của thu nhập khác TK 3331 TK 911 Cuối kỳ K/C các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ TK 711 TK 111,112,131 Thu nhập thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ, tiền phạt, các khoản nợ khó địi xử lý xố sổ… TK 3331 (Nếu có) (2) (4)
17
2.3.2. Kế tốn chi phí khác
a) Khái niệm: Chi phí khác là các khoản chi phát sinh do các sự kiện hay
nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thơng thƣờng của doanh nghiệp. Chi phí khác gồm:
- Chi phí thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ
- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tƣ, hàng hoá, TSCĐ đƣa đi góp vốn liên doanh, đầu tƣ vào công ty liên kêt, đầu tƣ tài chính dài hạn khác.
- Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế.
- Bị phạt thuế, truy nộp thuế.
- Các khoản chi phí khác....
b) Chứng từ hạch toán: Các phiếu chi, biên bản vi phạm hợp đồng, biên bản
nộp thuế, nộp phạt… c) Tài khoản sử dụng: Kế tốn sử dụng TK 811: Chi phí khác Hình 2.9. Sơ đồ hạch tốn TK 811: Chi phí khác TK 811 Chi phí thanh lý, nhƣợng bán,
chênh lệch đánh giá lại TSCĐ TK 211
TK 111,112,331,333,338
Khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng, truy thu nộp thuế
TK 111,112,141
Các khoản chi phí phát sinh do gặp phải rủi ro, chi phí khác…
TK 911 Cuối kỳ K/C chi phí khác (1) (2) (3) (4)
18