Nguồn: Hồ sơ kiểm tốn cơng ty GLS của AISC (2016)
Từ bảng tổng hợp thư xác nhận, các công ty mà KTV thực hiện gửi thư xác nhận đều khớp.
e. Chọn mẫu kiểm tra chứng từ
KTV tiến hành chọn mẫu từ SCT, sau đó kiểm tra các hóa đơn chứng từ để chứng minh được khoản nợ phải trả được ghi nhận là có thực, đúng số phát sinh, có đầy đủ chứng từ hợp lệ. Với số lượng nghiệp vụ nhiều, KTV không thể kiểm tra chi tiết hết tất cả các nghiệp vụ, vì vậy sẽ tiến hành chọn mẫu một số nghiệp vụ có số phát sinh lớn hay có đối ứng bất thường.
KTV đọc lướt các nghiệp vụ trên SCT Tài khoản 331 rồi liệt kê các nghiệp vụ bất thường về giá trị, tài khoản đối ứng và bản chất nghiệp vụ. Tiến hành kiểm tra chứng từ gốc.
AISC E247
Tên khách hàng: CÔNG TY TNHH GLS Tên Ngày
Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Người thực hiện T 16/03/2016
Nội dung: Bảng tóm tắt kết quả xác nhận các khoản phải trả ngắn hạn/dài hạn Người soát xét 1 Q
Người sốt xét 2 X Đối tượng Nợ Có Xác nhận khớp đúng số dư Xác nhận không khớp đúng số dư C/L Không thể xác nhận Trả lại qua bưu điện Không nhận
được trả lời Subsequent
Kiểm tra chứng từ 1 Công ty TNHH Thép SMC 299.000.000 299.000.000 Cộng 299.000.000 299.000.000 1 Công ty TNHH Thép Top PRO 9.558.972.738 9.558.972.738 2
Viện Cơ Khí Năng Lượng Mỏ VINACOMIM 7.612.000 7.612.000 3 Công ty TNHH Giám Định VINACONTROL TP.HCM 6.930.000 6.930.000 Cộng 9.573.514.738 9.573.514.738
Số dư VNĐ Kết quả trả lời thư xác nhận Những thủ tục thay thế
I. TRẢ TRƯỚC CHO NGƯỜI BÁN
II. PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN
STT
Số tham chiếu
50
Bảng 4.10: Điều giải nội dung và kiểm tra chứng từ gốc các nghiệp vụ bất thường
Nguồn: Hồ sơ kiểm tốn cơng ty GLS của AISC (2016)
Phụ lục 3: BIÊN BẢN CẤN TRỪ CÔNG NỢ, BẢNG ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢ PHẢI THU 16/03/2015
Phụ lục 4: SAO KÊ TÀI KHOẢN NGÂN HÀNG 07/07/2015
Đồng thời KTV sẽ chọn mẫu vài khách hàng có số dư lớn và phát sinh lớn để kiểm tra. Công ty AISC chọn mẫu nhà cung cấp trong nước là công ty TNNH Vật Liệu Toàn Cầu và chọn mẫu nhà cung cấp nước ngoài là KUNSHAN AMPELITE FIBREGLASS MANUFACTURING CO,.LTD
Bảng 4.11: Kiểm tra phát sinh và thanh tốn của cơng ty TNHH Vật Liệu Toàn Cầu Việt Nam
Nguồn: Hồ sơ kiểm tốn cơng ty GLS của AISC (2016)
Phụ lục 5: HĐ GTGT 05/10/2015 Phụ lục 6: ỦY NHIỆM CHI 04/12/2015
Ngày CT Số CT Nội dung PS Nợ PS Có Ref
16/03/2015 BTCN Hịa Thái Bù trừ cơng nợ Hịa Thái 147,125,200 E265 (1) 31/12/2015 BTCN Hòa Thái Bù trừ cơng nợ Hịa Thái HĐ 0000285 375,578,676 E273 (2) 31/03/2015 BTCN 31.03
Bù trừ công nợ giữa cơng ty Tồn Cầu
với công ty GLS 321,404,848 E277 (3)
31/05/2012 BTCN TCAU Bù trừ cơng nợ với cơng ty Tồn Cầu 92,446,977 E27 (4) 07/07/2015 NTTK 15.129 Trả lại tiền hàng 7,000,000,000 E279 (5)
Ngày CT Số CT Nội dung PS Nợ PS Có Ref
05/10/2015 0001539 NHập kho 185.390 9,269,500,000 E281 (6)
04/12/2015 UNC15.452 Thanh toán tiền hàng 2,800,000,000 E282 (7)
21/12/2015 UNC15.510 Thanh toán tiền hàng 2,700,000,000 E283 (8)
28/12/2015 0000222 Nhập kho 202.490 8,798,873,000 E284 (9)
51
Bảng 4.12: Kiểm tra phát sinh và thanh toán củaKUNSHAN AMPELITE FIBREGLASS MANUFACTURING CO,.LTD
Nguồn: Hồ sơ kiểm tốn cơng ty GLS của AISC (2016)
Phụ lục 7: TỜ KHAI HÀNG HÓA NHẬP KHẨU, PHIẾU NHẬP KHO 01/12/2015 Phụ lục 8: PHIẾU HẠCH TOÁN 10/12/2015
Qua thủ tục kiểm tra trên, KTV nhận thấy một số nghiệp vụ nhập kho hàng hóa chỉ có hóa đơn GTGT mà khơng có phiếu nhập kho. Một số UNC khơng có chứng từ và hợp đồng mua bán đính kèm…
f. Kiểm tra cơng nợ ngồi niên độ
Bước công việc này nhằm xem xét các khoản chi sau ngày khóa sổ có liên quan tới các khoản phải trả NCC của niên độ kế toán đang được kiểm toán hay khơng, các khoản phải trả có bị bỏ sót hay khơng. Để thực hiện thủ tục này, KTV cần thu thập Sổ quỹ, Sổ cái TK11; Sổ chi tiết và Sổ cái TK 112; Sổ chi tiết thanh toán với người bán. KTV chọn mẫu để kiểm tra các nghiệp vụ thanh toán cho các NCC trong tháng 01/2016 thông qua việc đối chiếu giữa Phiếu chi( Ủy nhiệm chi) với Hóa đơn, bảng kê của người bán và đối chiếu với hợp đồng mua bán hàng hóa, đồng thời đối chiếu với SCT TK 331. Tiến hành đối chiếu giữa SCT TK 331 với Sổ cái TK 111, Sổ cái TK 112. Các đối chiếu cho thấy kết quả khớp đúng. KTV kết luận khơng có khoản phải trả nào chưa được ghi sổ.
g. Kiểm tra các khoản phải trả có gốc ngoại tệ
Cơng ty GLS có các hoạt động xuất nhập khẩu, giao dịch thanh toán bằng ngoại tệ nên KTV đã tiến hành kiểm tra các khoản phải trả có gốc ngoại tệ.
Ngày CT Số CT Nội dung PS Nợ PS Có Ref
24/10/2015 NH-152410 Nhập khâu lô 11,594.22 kgs (2998.48 M2) $49.474,92 E286 (11) 01/12/2015 NMH-151130
Nhập kho lô hàng nhập khẩu
10,938.62kgs (29,942.98 M2) $46.275,32 E290 (12) 07/12/2015 NMH-151207A Nhập kho lô 12,527.46kgs/3,296.70M2 $54.395,55 E296 (13) 10/12/2015 UNC15.476
TT hàng nhập khẩu lô
52