Nguồn: Hồ sơ kiểm tốn cơng ty GLS của AISC (2016)
KTV tiến hành đánh giá lại SDCK có gốc ngoại tệ theo tỷ giá bán ra của ngân hàng Vietcombank tại ngày 31/12/2015 là 22.520 VND/USD.Theo điều 51 Thông tư số: 200/2014/TT-BTC có hướng dẫn “ Doanh nghiệp phải đánh giá lại các khoản phải trả cho người bán có gốc ngoại tệ tại tất cả các thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật. Tỷ giá giao dịch thực tế khi đánh giá lại khoản phải trả cho người bán là tỷ giá bán ngoại tệ của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch tại thời điểm lập Báo cáo tài chính.”. Trong khi cơng ty GLS đánh giá lại SDCK có gốc ngoại tệ theo tỷ giá bán ra của ngân hàng Vetcombank tại ngày 31/12/2015 là 22.420 VND/USD (Phụ lục 9: TỶ GIÁ NGOẠI TỆ).
Do đó khoảng chênh lệch giữa KTV và công ty GLS là 16.823.586 VND. KTV đưa ra bút toán điều chỉnh và đưa ra kết luận:
AISC E252
Tên khách hàng: CƠNG TY TNHH GLS Tên Ngày
Ngày khóa sổ: 31/12/2015 Người thực hiện T 16/03/2016
Người soát xét 1 Q
Người soát xét 2 X
Mục tiêu: Đạt được sự đảm bảo hợp lý về việc áp dụng tỷ giá chuyển đổi số dư có gốc ngoại tệ Nguồn gốc số liệu: Sổ cái tổng hợp tài khoản, Sổ chi tiết tài khoản
Công việc thực hiện:
Chi tiết Ref Loại tiền tệ Nguyên tệ
Tỷ giá bán ra của
Vietcombank Kiểm toán Đơn vị C/L
TK Có 331 USD 841.179,25 112.700,00 18.960.180.295 18.943.356.709 16.823.586 KUNSHAN AMPELITE
FIBREGLASS
MANUFACURING USD 100.670,87 22.540 2.269.121.410 2.267.107.992 2.013.418 Dense Prosperity Corp USD 121.287,27 22.540 2.733.815.066 2.731.389.320 2.425.746 Global (Hong Kong)
Steel Materials Limited USD 25.000,00 22.540 563.500.000 563.000.000 500.000 Hong Kong MaoJi
Materials Co., LTD USD 281.613,00 22.540 6.347.557.020 6.341.924.760 5.632.260 Pham Viet Metal
Co.,LTD USD 312.608,11 22.540 7.046.186.799 7.039.934.637 6.252.162
Nội dung: Kiểm tra số dư phải trả có gốc ngoại tệ
Kiểm tra việc đánh giá lại đối với các số dư phải trả, số dư trả trước cho nhà cung cấp có gốc ngoại tệ tại ngày khóa sổ kế toán và cách hạch toán chênh lệch tỷ giá
Giải trình nguyên nhân:
Đơn vị: Đánh giá lại SDCK TK 331 có gốc ngoại tệ theo tỷ giá bán ra của ngân hàng Vietcombank ngày 31/12/2015: 22520 VND/USD AISC: Đánh giá lại SDCK TK 331 có gốc ngoại tệ theo tỷ giá bán ra của ngân hàng Vietcombank ngày 31/12/2015: 22420 VND/USD
53