Chƣơng 1 : GIỚI THIỆU
2.7. Kế toán các khoản trích theo lƣơng
2.7.1. Chứng từ sử dụng
- Giấy chứng nhận nghỉ việc hƣởng BHXH (Mẫu số C65-HD1 và C65-HD2): là mẫu giấy chứng nhận dùng cho các cơ sở y tế chứng nhận cho cá nhân ngƣời lao động khi nghỉ việc đƣợc hƣởng bảo hiểm xã hội.
- Giấy xác nhận về nghỉ việc để chăm sóc con ốm đau (Mẫu số 5B-HSB). - Danh sách đề nghị giải quyết hƣởng chế độ, ốm đau, thai sản, dƣỡng sức phục hồi sức khỏe (Mẫu C70a-HD).
- Bản xác minh về thân nhân hƣởng chế độ tử tuất (Mẫu 09B-HSB).
- Quyết định về việc nghỉ việc hƣởng chế độ hƣu trí (Mẫu số 12-HSB). - Đơn xin hƣởng tiếp lƣơng hƣu trợ cấp BHXH hàng tháng (Mẫu 13-HSB).
16
- Bảng phân bổ tiền lƣơng và bảo hiểm xã hội: dùng để tập hợp và phân bổ tiền
lƣơng tiền công thực tế phải trả (gồm tiền lƣơng, tiền công và các khoản phụ cấp),
bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí cơng đồn phải trích nộp trong tháng
cho các đối tƣợng sử dụng lao động.
- Bảng tính thuế TNCN : dùng để tính thuế TNCN phải nộp cho NLĐ.
2.7.2. Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 338: phải trả, phải nộp khác khác:
SDĐK: Khoản đã trích chƣa sử dụng hết cịn lại đầu kỳ.
Bên Nợ: BHXH phải trả cho công nhân. Khoản BHXH và KPCĐ đã nộp lên cơ quan quản lý cấp trên. Chi kinh phí cơng đồn tại DN. Chi mua BHYT, BHTN cho ngƣời
lao động.
Có: Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo chế độ quy định. BHXH, KPCĐ
vƣợt chi đƣợc cấp bù.
SDĐK: Khoản đã trích chƣa sử dụng hết
Các tài khoản cấp 2 liên quan nhƣ sau:
+ TK 3382: Kinh phí cơng đồn (KPCĐ)
+ TK 3383: Bảo hiểm xã hội (BHXH)
+ TK 3384: Bảo hiểm y tế (BHYT)
+ TK 3386: Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN)
2.7.3. Sổ kế toán
- Sổ chi tiết TK 3382, TK 3383, 3384, 3386: ghi chép, phản ánh chi tiết các tài khoản liên quan đến KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN phát sinh trong kỳ
- Sổ Nhật ký chung: Sổ tổng hợp trong đó ghi chép các nội dung liên quan đến các khoản trích theo lƣơng.
- Sổ cái TK 3382, TK 3383, 3384, 3386: căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký
chung liên quan đến các khoản trích theo lƣơng để ghi vào Sổ Cái theo từng TK đối ứng.