Chƣơng 1 : GIỚI THIỆU
2.7. Kế toán các khoản trích theo lƣơng
2.7.4. Trình tự hạch kế toán
- Hàng tháng, căn cứ tổng tiền lƣơng thực tế phải trả cho các đối tƣợng và tỷ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định, kế tốn tiến hành trích BHXH, BHYT,
17
Nợ TK 622 : 24% trên tổng tiền lƣơng phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất. Nợ TK 627 : 24% trên tổng tiền lƣơng phải trả cho công nhân phục vụ và QLPX. Nợ TK 641 : 24% trên tổng tiền lƣơng phải trả cho nhân viên bộ phận bán hàng. Nợ TK 642 : 24% trên tổng tiền luơng phải trả cho nhân viên bộ phận quản lý DN. Nợ TK 334 : 8% BHXH + 1,5% BHYT + 1% BHTN trên tổng tiền lƣơng phải trả trong tháng. (Số phải nộp của cơng nhân viên đƣợc trừ vào lƣơng)
Có TK 3382 : 2% trên tổng tiền luơng phải trả trong tháng Có TK 3383 : 26% trên tổng tiền luơng phải trả trong tháng Có TK 3384 : 4,5% trên tổng tiền luơng phải trả trong tháng Có TK 3386 : 2% trên tổng tiền luơng phải trả trong tháng
- Căn cứ chứng từ nộp tiền cho cơ quan quản lý về BHXH, BHYT, BHTN:
Nợ TK 3383 : 26% trên tổng tiền luơng phải trả trong tháng Nợ TK 3384 : 4,5% trên tổng tiền luơng phải trả trong tháng Nợ TK 3386 : 2% trên tổng tiền luơng phải trả trong tháng
Có TK 111, 112: 32,5% tổng tiền luơng phải trả trong tháng
- Căn cứ chứng từ nộp tiền cho cơ quan quản lý về BHXH: (áp dụng từ 01/06/2017)
Nợ TK 3383 : 25.5% trên tổng tiền luơng phải trả trong tháng Có TK 111, 112: 25.5% tổng tiền luơng phải trả trong tháng - Nộp tiền cho cơ quan quản lý về KPCĐ:
Nợ TK 3382
Có TK 111, 112
Theo Điều 6 Quyết định 270/QĐ-TLĐ của Tổng Liên Đoàn Lao Động Việt Nam quy định về Kinh phí cơng đồn (2% tổng tiền lƣơng phải trả hàng tháng) nhƣ sau:
Trƣờng hợp doanh nghiệp có thành lập cơng đồn cơ sở
18
+ 35% nộp về Cơng đồn cấp trên đƣợc phân cấp quản lý tài chính
cơng đồn cơ sở hay chính là Liên đồn Lao động quận (huyện)
Trƣờng hợp doanh nghiệp chƣa thành lập cơng đồn cơ sở
+ 65% Cơng đồn cấp trên hay chính là Liên đồn Lao động quận (huyện) giữ hộ để chi cho hoạt động tuyên truyền, phát triển đoàn viên, thành lập cơng đồn cơ sở, ký thỏa ƣớc lao động tập thể, bảo vệ, chăm lo cho ngƣời lao động tại các đơn vị này.
+ 35% cịn lại nộp cho Cơng đồn Nhà nƣớc - Trợ cấp BHXH( thai sản, ốm đau,…): Nợ TK 3383 Có TK 334 - Nhận đƣợc tiền của BHXH trả về: Nợ TK 111,112 Có TK 3383
- Khi trả tiền trợ cấp BHXH cho nhân viên: Nợ TK 334
Có TK 111, 112
Qua phần trình bày trên, chúng ta đã tìm hiểu cơ sở lý luận về tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng, biết đƣợc quy trình, cách tính tốn và hạch toán trên lý thuyết và
các quy định cụ thể của pháp luật. Tiếp theo, chúng ta tìm hiểu thực tế về đề tài kế toán
tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng tại cơng ty Cổ phần Tiếp Vận Xanh. Trƣớc hết, chúng ta sẽ cùng xem phần giới thiệu khái quát về công ty qua chƣơng 3.
19