2.1. KẾ TỐN CƠNG NỢ PHẢI TRẢ CHO NHÀ CUNG CẤP
2.1.3. Phương pháp kế toán
a. Chứng từ kế tốn
Chứng từ gốc:
+ Hóa đơn GTGT (Xem phụ lục 01.21 đính kèm) + Hợp đồng kinh tế
Chứng từ ghi sổ:
+ Phiếu chi (Xem phụ lục 01.12 đính kèm) + Ủy nhiệm chi
+ Giấy báo Nợ b.
Tài khoản sử dụng
c. Sổ sách kế toán sử dụng
- Sổ tổng hợp:
+ Sổ nhật kí chung (Xem phụ lục 02.01 đính kèm) + Sổ cái tài khoản 331 (Xem phụ lục 02.11 đính kèm)
d. Trích dẫn một số nghiệp vụ thực tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Căn cứ vào HĐ GTGT số 0003046 ngày 14/08/2020 Kế toán nhập vào
phần mềm MISA phân hệ “Mua hàng hóa” của cơng ty mua dịch vụ của cơng ty TNHH Đầu Tư Thiết Kế Xây Dựng Tân Thời với số tiền là 14.545.455 VNĐ (chưa bao gồm thuế GTGT 10%), chưa thanh toán cho người bán.
Kế toán định khoản:
Nợ TK 154: Nợ TK 1331:
Có TK 331:
Chứng từ kèm theo:
Hóa đơn GTGT số 0003046 (Xem phụ lục 01.21 đính kèm)
Sổ sách kèm theo:
+ Sổ nhật ký chung (Xem phụ lục 02.01 đính kèm) + Sổ cái TK 331 (Xem phụ lục 02.12 đính kèm) + Sổ cái TK 154 (Xem phụ lục 02.10 đính kèm) + Sổ cái TK 133 (Xem phụ lục 02.09 đính kèm) + Sổ chi tiết TK 1331 (Xem phụ lục 02.22 đính kèm)
Nghiệp vụ 2: Căn cứ vào HĐ GTGT số 0000766 ngày 15/09/2020 Kế toán định
khoản vào phần mềm Misa lập “Chứng từ khác” mua dịch vụ tại Công ty TNHH Dịch vụ Du Lịch Khách Sạn Nhà Hàng Thuần Việt với số tiền là 17.550.000 VNĐ (chưa bao gồm thuế GTGT 10%), chưa thanh toán cho người bán.
Nợ TK 6428:
Nợ TK 1331:
Có TK 331:
Chứng từ kèm theo:
+ Hóa đơn GTGT số 0000766 (Xem phụ lục 01.08 đính kèm)
Sổ sách kèm theo:
+ Sổ nhật ký chung (Xem phụ lục 02.01 đính kèm) + Sổ cái TK 331 (Xem phụ lục 02.12 đính kèm) + Sổ cái TK 642 (Xem phụ lục 02.18 đính kèm) + Sổ cái TK 133 (Xem phụ lục 02.09 đính kèm) + Sổ chi tiết TK 1331 (Xem phụ lục 02.22 đính kèm)
Nghiệp vụ 3: Căn cứ vào HĐ GTGT 0000766 ngày 30/09/2020 Kế toán lập phiếu chi
00111 và phân hệ “Mua hàng” thanh tốn cho Cơng ty TNHH Dịch vụ Du Lịch Khách Sạn Nhà Hàng Thuần Việt với số tiền là 19.305.000 đồng.
Kế tốn định khoản:
Nợ TK 331:
Có TK 1111:
Chứng từ kèm theo:
+ Hóa đơn GTGT số 0000766 (Xem phụ lục 01.08 đính kèm) + Phiếu chi 00111 (Xem phụ lục 01.12 đính kèm)
+ Sổ nhật ký chung (Xem phụ lục 02.01 đính kèm) + Sổ cái TK 331 (Xem phụ lục 02.12 đính kèm)
+ Sổ cái TK 111 (Xem phụ lục 02.06 đính kèm) + Sổ chi tiết TK 1111 (Xem phụ lục 02.07 đính kèm)
Trích dẫn mẫu sổ cái 331
Mẫu đầy đủ (Xem phụ lục 02.01 đính kèm) 2.1.4. Nhận xét
- Ưu điểm:
Về quy trình thực hiện: Kế tốn thực hiện đúng quy trình kế tốn nợ phải trả cho nhà
cung cấp. Kế toán hạch toán theo dõi chi tiết cho từng đối tượng nợ, từng nội dung nợ.
Về chứng từ kế toán: Chứng từ kế tốn được cơng ty lập rõ ràng, đầy đủ, kịp thời,
chính xác theo nội dung quy định trên mẫu. Chứng từ kế toán được lập đủ số liên theo quy định. Trên chứng từ kế tốn kí tên đầy đủ.
Về tài khoản kế tốn: Doanh nghiệp sử dụng hệ thống tài khoản 331 theo thơng tư
200/2014/TT-BTC của Bộ Tài Chính.
Về sổ sách kế tốn: Cơng ty tổ chức ghi sổ kế tốn kịp thời, rõ ràng theo các nội dung
toán. Kế tốn ghi sổ đúng theo trình tự thời gian phát sinh của nghiệp vụ kinh tế, tài chính. Sổ kế tốn được ghi liên tục từ khi mở sổ đến khi khóa sổ. Cơng ty khóa sổ kế tốn vào cuối kỳ kế tốn và trước khi lập báo cáo tài chính.
- Nhược điểm:
Đơi khi kế tốn vẫn còn nhầm lẫn trong việc ghi sai chứng từ như ghi sai thông tin ô tài khoản đơn vị thụ hưởng của nhà cung cấp khi lập ủy nhiệm chi. Khi ghi sai thì dẫn đến doanh nghiệp thanh tốn tiền khơng đúng cho nhà cung cấp.
Doanh nghiệp chưa mở tài khoản chi tiết riêng cho từng đối tượng nhà cung cấp giúp việc theo dõi nợ phải trả của công ty chưa rõ ràng, chi tiết và đưa ra các giải pháp đúng về việc thanh toán nợ.
2.2. KẾ TOÁN DOANH THU
2.2.1. KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ2.2.1.1. Mơ tả quy trình thực hiện cơng việc. 2.2.1.1. Mơ tả quy trình thực hiện cơng việc.
Khách Hàng
Đơn đặt hàng
Nhận hàng
Hình thức thanh tốn
Khi khách hàng lập đơn đặt hàng, kế tốn sẽ xem xét và lập hóa đơn GTGT 2 liên và phiếu xuất kho cho kế toán trưởng ký duyệt. Sau khi được kế toán trưởng ký duyệt, kế toán ghi nhận doanh thu và thực hiện lệnh xuất kho cho phòng kinh doanh đi giao hàng. Phịng kinh doanh tự giao thì phải chịu cả trách nhiệm về số lượng đi giao cho khách. Người đi giao hàng sẽ giao hàng hóa và sẽ nộp về cho kế tốn cơng ty giấy giao hàng và biên bản bàn giao để kế toán lưu trữ chứng từ.
Nếu khách hàng thanh tốn ngay thì kế tốn thực hiện quy trình thu tiền, lúc này hóa đơn GTGT sẽ được giao cho khách. Nếu khách hàng chưa thanh tốn ngày thì kế tốn sẽ thực hiện quy trình nợ phải thu.
Song song với đó, kế tốn tiến hành cập nhật, hạch tốn vào phần mềm MISA, sổ nhật kí chung và sổ cái 511, sổ cái TK 131, cuối cùng là lưu trữ các chứng từ cùng sổ sách liên quan.
2.2.1.2. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Các nghiệp vụ phát sinh làm tăng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: + Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Các nghiệp vụ phát sinh làm giảm doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: + Khơng có nghiệp vụ phát sinh giảm
Cuối kì kết chuyển doanh thu để xác định kết quả hoạt động kinh doanh
2.2.1.3. Phương pháp kế toána. Chứng từ kế tốn a. Chứng từ kế tốn
+ Hóa đơn GTGT (Xem phụ lục 01.02 đính kèm) + Đơn đặt hàng
+ Phiếu xuất kho (Xem phụ lục 01.04 đính kèm) + Phiếu kế tốn (Xem phụ lục 01.13 đính
Tài khoản cấp 1:
TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Tài khoản cấp 2:
TK 5111 – Doanh thu bán hàng hóa TK 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ
c. Sổ sách kế tốn sử dụng
+ Sổ nhật kí chung (Xem phụ lục 02.01 đính kèm) + Sổ cái tài khoản 511 (Xem phụ lục 02.14 đính kèm)
+ Sổ chi tiết TK 5111 (Xem phụ lục 02.26 đính kèm) Dthu bán hàng
+ Sổ chi tiết TK 5113 (Xem phụ lục 02.27 đính kèm) Dthu cung cấp dịch vụ
Nghiệp vụ minh họa
Nghiệp vụ 1: Căn cứ vào HĐ Bán hàng số 0000004 ngày 17/01/2020 Kế toán định khoản
vào phần mềm Misa phân hệ “Bán hàng” cho Công ty TNHH Nước Sốt Đặc Sản Việt DASAVI với số tiền là 1.450.000 VNĐ (chưa bao gồm thuế GTGT 10%), chưa thu tiền khách hàng. Kế toán định khoản: Nợ TK 131: Có TK 5111: Có TK 33311: Nợ TK 632: Có TK 1561: Chứng từ kèm theo:
+ Hóa đơn GTGT số 0000004 (Xem phụ lục 01.02 đính kèm) + Phiếu xuất kho số 00002 (Xem phụ lục 01.04 đính kèm)
Sổ sách kèm theo:
+ Sổ cái TK 511 (Xem phụ lục 02.14 đính kèm) + Sổ cái TK 131 (Xem phụ lục 02.08 đính kèm) + Sổ cái TK 3331 (Xem phụ lục 02.13 đính kèm) + Sổ cái TK 632 (Xem phụ lục 02.17 đính kèm) + Sổ cái TK 156 (Xem phụ lục 02.11 đính kèm) + Sổ chi tiết TK 1561 (Xem phụ lục 02.23 đính kèm) + Sổ chi tiết TK 5111 (Xem phụ lục 02.26 đính kèm)
Nghiệp vụ 2: Căn cứ vào HĐ Bán hàng số 0000012 ngày 18/05/2020 Kế toán định khoản
vào phần mềm Misa phân hệ “Bán hàng” cho Công ty TNHH Chế Biến và Xuất Khẩu Thuỷ Sản Cam Ranh với số tiền là 18.000.000 VNĐ (chưa bao gồm thuế GTGT 10%), chưa thu tiền khách hàng.
Kế tốn định khoản: Nợ TK 131: Có TK 5111: Có TK 33311: Nợ TK 632: Có TK 1561: Chứng từ kèm theo:
+ Hóa đơn GTGT số 0000012 (Xem phụ lục 01.06 đính kèm) + Phiếu xuất kho số 00012 (Xem phụ lục 01.07 đính kèm)
Sổ sách kèm theo:
+ Sổ nhật ký chung (Xem phụ lục 02.01 đính kèm) + Sổ cái TK 511 (Xem phụ lục 02.14 đính kèm) + Sổ cái TK 131 (Xem phụ lục 02.08 đính kèm)
+ Sổ cái TK 3331 (Xem phụ lục 02.13 đính kèm) + Sổ cái TK 632 (Xem phụ lục 02.17 đính kèm) + Sổ cái TK 156 (Xem phụ lục 02.11 đính kèm) + Sổ chi tiết TK 1561 (Xem phụ lục 02.23 đính kèm) + Sổ chi tiết TK 5111 (Xem phụ lục 02.26 đính kèm) + Sổ chi tiết TK 33311 (Xem phụ lục 02.24 đính kèm)
Nghiệp vụ 3:Ngày 30/09/2020, căn cứ vào Phiếu kế toán NVK00108 kế toán kết chuyển
doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đến ngày 30/09/2020 với số tiền là 553.980.000 VNĐ. Kế toán định khoản: Nợ TK 5111: 5.000.000 đồng Nợ TK 5113: 548.980.000 đồng Có TK 911: 553.980.000 đồng Chứng từ kèm theo: + Phiếu kế tốn số NVK00108 (Xem phụ lục 01.13 đính kèm) Sổ sách kèm theo: + Sổ nhật ký chung (Xem phụ lục 02.01 đính kèm) + Sổ cái TK 511 (Xem phụ lục 02.14 đính kèm) + Sổ cái TK 911 (Xem phụ lục 02.19 đính kèm) + Sổ chi tiết TK 5111 (Xem phụ lục 02.26 đính kèm) + Sổ chi tiết TK 5113 (Xem phụ lục 02.27 đính kèm)
Trích dẫn sổ Cái 511
Mẫu đầy đủ (Xem phụ lục 02.14 đính kèm) 2.2.1.4. Nhận xét
- Ưu điểm:
Quy trình thực hiện: Giúp cơng ty phản ánh được doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ trong một kỳ kế toán từ các giao dịch và nghiệp vụ mà công ty phát sinh.
Chứng từ sử dụng: Cung cấp nội dung, số liệu trung thực, chính xác, lập quyết tốn
đầy đủ để đánh giá hiệu quả kinh doanh của công ty.
Tài khoản sử dụng: Kế tốn sử dụng chính xác loại tài khoản khi phản ánh doanh thu
bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Sổ sách kế toán: Việc ghi chép sổ sách đầy đủ giúp nắm được tình hình doanh thu bán
hàng qua từng tháng, từng năm hiệu quả.
Định khoản nghiệp vụ: Ghi nhận doanh thu từ việc bán hàng của công ty hàng tháng
đầy đủ, hợp lý theo từng nghiệp vụ. - Nhược điểm:
Kế toán chỉ ghi nhận nghiệp vụ phát sinh theo sổ cái từng TK 5111, TK 5113 chứ chưa mở tài khoản doanh thu chi tiết cho từng sản phẩm nên gặp khó khăn trong việc theo dõi doanh thu của từng mặt hàng.
2.2.2. KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 2.2.2.1. Mơ tả quy trình thực hiện cơng việc
Sơ đồ 2.6: Quy Trình Kế Tốn Doanh Thu Hoạt Động Tài Chính
Nguồn: Cơng ty TNHH Mơi Trường Phúc Khanh Mỗi tháng, khi phát sinh khoản thu nhập từ doanh thu hoạt động tài chính ( lãi tiền gửi ngân hàng,…) kế tốn tập hợp các chứng từ có liên quan từ các bộ phận, sau đó đối chiếu kiểm tra, tổng hợp. Nếu hợp lệ thì được gửi lên cho kế tốn trưởng xem xét và ký duyệt, sau đó căn cứ vào chứng từ đã được ký duyêt để nhập liệu vào phần mềm kế toán
( Misa ) theo từng phần hành kế tốn thích hợp và được in ra cho kế toán trưởng hoặc giám đốc ký duyệt, lưu trữ lại. Các thông tin dữ liệu được đưa vào phần mềm sẽ tự động nhập vào sổ Nhật ký chung, sổ Cái tài khoản và sổ Chi tiết tài khoản.
Vào mỗi cuối kỳ, kế toán tiến hành kết chuyển từ TK 515 qua TK 911 để xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ đó, thực hiện cộng sổ, in bảng cân đối số phát sinh làm căn cứ so sánh số liệu. Kế tốn cịn kiểm tra, đối chiếu sổ sách, số liệu để tiện theo dõi, kiểm tra phát hiện và điều chỉnh sai sót kịp thời. Thơng tin của sổ kế tốn tổng hợp và chi tiết sẽ được in ra thành quyển để làm căn cứ lưu trữ tại công ty.
2.2.2.2. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Các nghiệp vụ phát sinh làm tăng doanh thu hoạt động tài chính: + Doanh thu từ tiền lãi tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn. Các nghiệp vụ phát sinh làm giảm doanh thu hoạt động tài chính:
+ Khơng có nghiệp vụ phát sinh giảm
Cuối kì kết chuyển doanh thu để xác định kết quả hoạt động kinh doanh
2.2.2.3. Phương pháp kế toána. Chứng từ kế toán a. Chứng từ kế toán
+ Phiếu kế tốn (Xem phụ lục 01.02 đính kèm) + Giấy báo có (Xem phụ lục 01.05 đính kèm) b. Tài khoản sử dụng
+ Tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính c. Sổ sách kế toán sử dụng
+ Sổ nhật ký chung (Xem phụ lục 02.01 đính kèm) + Sổ cái TK 515 (Xem phụ lục 02.15 đính kèm) Nghiệp vụ minh họa
Nghiệp vụ 1: Căn cứ vào phiếu kế toán NTTK0001 ngày 22/01/2020, kế toán hạch toán
trong Misa vào “Nghiệp vụ”- “Ngân hàng”- “Nộp tiền vào tài khoản” để ghi nhận lãi tiền gửi tháng 1 với số tiền là 214 đồng cho ngân hàng VCB.
Kế tốn định khoản:
Nợ TK 11211: 214 Có TK 515: 214
Chứng từ kèm theo:
+ Phiếu kế tốn NTTK0001 (Xem phụ lục 02.02 đính kèm) + Giấy báo có (Xem phụ lục 02.05 đính kèm)
Sổ sách kèm theo:
+ Sổ cái TK 515 (Xem phụ lục 02.15 đính kèm) + Sổ cái TK 112 (Xem phụ lục 02.07 đính kèm) + Sổ chi tiết TK 11211 (Xem phụ lục 02.20 đính kèm)
Nghiệp vụ 2: Căn cứ vào Phiếu kế toán NTTK00036 ngày 26/09/2020, kế toán hạch toán
trong Misa vào “Nghiệp vụ”- “Ngân hàng” - “Nộp tiền vào tài khoản” để ghi nhận lãi tiền gửi tháng 1 với số tiền 14,392 đồng cho ngân hàng OCB.
Kế toán định khoản:
Nợ TK 11212: 14,392 Có TK 515: 14,392
Chứng từ kèm theo:
+ Phiếu kế tốn NTTK00036 (Xem phụ lục 01.02 đính kèm) + Giấy báo có (Xem phụ lục 02.11 đính kèm)
+ Sổ nhật ký chung (Xem phụ lục 02.01 đính kèm) + Sổ cái TK 515 (Xem phụ lục 02.15 đính kèm) + Sổ cái TK 112 (Xem phụ lục 02.07 đính kèm)
+ Sổ chi tiết TK 11212 (Xem phụ lục 02.21 đính kèm)
Nghiệp vụ 3: Căn cứ vào Phiếu kế toán NVK00108 ngày 30/09/2020 Kế toán
tiến hành nhập vào phân hệ “Tổng hợp” trên phần mềm Misa chọn “Kết chuyển lãi lỗ”.
Kế toán định khoản:
Nợ TK 515: 35,057 Có TK 911: 35,057
Chứng từ kèm theo:
+ Phiếu kế tốn NVK00108 (Xem phụ lục 01.13 đính kèm) Sổ sách kế toán:
+ Sổ nhật ký chung (Xem phụ lục 02. đính kèm) + Sổ cái TK 515 (Xem phụ lục 02.15 đính kèm) + Sổ cái TK 911 (Xem phụ lục 02.19 đính kèm)
Trích dẫn mẫu sổ nhật ký chung
Trích dẫn mẫu sổ cái TK 515
Mẫu đầy đủ (Xem phụ lục 02.15 đính kèm) 2.2.2.4. Nhận xét
- Ưu điểm
Về quy trình thực hiện: Kế tốn đã thực hiện đúng quy trình kế tốn doanh thu. Về tài khoản: Kế toán cũng sử dụng đúng các tài khoản của thông tư 200. Việc sử
dụng rất chính xác và hợp lý các tài khoản 515 cho việc hạch toán doanh thu.
Về chứng từ sử dụng: Phiếu thu, giấy báo có được lập chính xác và đầy đủ.
Về sổ sách kế toán: Số đã được ghi chép đầy đủ và chính xác, hợp lý. Đáp ứng đúng
2.3. KẾ TỐN CHI PHÍ KINH DOANH
2.3.1. KẾ TỐN CHI PHÍ NHÂN CƠNG TRỰC TIẾP 2.3.1.1. Mơ tả quy trình thực hiện cơng việc
Kế tốn tổng hợp
Chứng từ liên quan đến chi phí nhân cơng trực tiếp
Dùng phần mềm MISA để hạch tốn
Sổ nhật kí chung, sổ cái TK 622
Cuối kì kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp
Lưu trữ
Sơ đồ 2.7: Quy Trình Kế Tốn Chi Phí Nhân Cơng Trực Tiếp
Nguồn: Cơng ty TNHH Môi Trường Phúc Khanh
Khi phát sinh các hoạt động liên quan đến nhân cơng trực tiếp, kế tốn tổng hợp các chứng từ liên quan đến nghiệp vụ sau khi tổng hợp đồng đủ gửi kế toán trưởng xem xét và ký duyệt để hạch toán trên phần mềm Misa. Vào cuối quý, sẽ được phần mềm hạch toán tự động ngay khi nhấn nút tính giá thành sản phẩm. Cuối kỳ kế tốn kết chuyển chi
phí nhân cơng trực tiếp rồi đưa cho kế toán trưởng để xác định kết quả hoạt động kinh doanh. Cuối cùng, kế toán tiến hành lưu trữ chứng từ cùng sổ sách liên quan.
2.3.1.2. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Các nghiệp vụ phát sinh làm tăng chi phí nhân cơng trực tiếp:
+ Chi phí nhân cơng trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất. Các nghiệp vụ phát sinh làm giảm chi phí nhân cơng trực tiếp:
+ Khơng có nghiệp vụ phát sinh giảm
Cuối kì kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
2.3.1.3. Phương pháp kế toána. Chứng từ kế toán a. Chứng từ kế toán
+ Hóa đơn GTGT (Xem phụ lục 01.01 đính kèm) + Phiếu kế tốn (Xem phụ lục 01.20 đính kèm) b. Tài khoản sử dụng:
+ TK 622 - Chi phí nhân cơng trực tiếp c. Sổ sách kế toán sử dụng
+ Sổ nhật ký chung (Xem phụ lục 02.01 đính kèm) + Sổ cái TK 622 (Xem phụ lục 02.16 đính kèm) - Nghiệp vụ minh họa
Nghiệp vụ 1 Căn cứ vào hóa đơn GTGT 0000237 ngày 19/12/2020 Kế toán nhập vào
phần mềm Misa phân hệ “Mua hàng” của Công ty mua dịch vụ của Công ty TNHH MUA BÁN VÀ THI CƠNG ĐIỆN GIA HỊA số tiền 18.000.000 đồng (chưa bao gồm thuế GTGT 10%). Cơng ty chưa thanh tốn cho nhà cung cấp.
Kế toán định khoản:
Nợ TK 1331: 1.800.000
Có TK 331: 19.800.000 đồng
Chứng từ kèm theo:
+ Hóa đơn GTGT 0000237 (Xem phụ lục 01.22 đính kèm)
Sổ sách kèm theo:
+ Sổ nhật kí chung (Xem phụ lục 02.01 đính kèm) + Sổ cái TK 622 (Xem phụ lục 02.16 đính kèm) + Sổ cái TK 133 (Xem phụ lục 02.09 đính kèm) + Sổ cái TK 331 (Xem phụ lục 02.12 đính kèm) + Sổ chi tiết TK 1331 (Xem phụ lục 02.22 đính kèm)
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2020 kế toán nhập vào phần mềm MISA phân hệ “Tổng hợp”