2.5.1. Mơ tả quy trình thực hiện cơng việc
Sơ Đồ 2.11: Quy Trình Kế Tốn Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp
Từ những chứng từ kế tốn như: hóa đơn giá trị gia tăng hàng hóa kế tốn thu thập được, dựa vào những chứng từ thu thập được kế toán hạch toán trên phần mềm MISA. Phần mềm MISA sẽ tự động cập nhật vào sổ nhật kí chung và sổ cái tài khoản 333.
Hàng quý, kế tốn kê khai và nộp thuế tạm tính của Thuế TNDN theo quý và hạch tốn trên phần mềm MISA để tính tốn Thuế TNDN. Phần mềm cũng sẽ tự động ghi nhận lên sổ Nhật kí chung, sổ cái TK 821 và sổ chi tiết TK 821. Sau đó kế tốn lập
BCTC và tờ khai thuế TNDN cả năm trên phần mềm Itax Viewer đã được sự phê duyệt của Giám đốc. Cơ quan thuế sẽ phê duyệt các báo cáo thuế và báo cáo tài chính. Nếu cơ quan thuế đồng ý, kế tốn cơng ty sẽ tiến hành quyết toán thuế Thuế thu nhập doanh
nghiệp. Nếu cơ quan thuế khơng đồng ý, kế tốn cơng ty phải lập bảng tổng hợp giải trình khai bổ sung, điều chỉnh những khoản thuế chưa hợp lý có sự chấp thuận của Giám đốc để nộp cho cơ quan thuế phê duyệt lại.
2.5.2. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Các nghiệp vụ phát sinh làm tăng thuế TNDN
+ Chi phí thuế phát sinh trong kỳ
Các nghiệp vụ phát sinh làm giảm thuế TNDN
+ Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp.
2.5.3. Phương pháp kế toána. Chứng từ kế toán a. Chứng từ kế toán
+ Tờ khai quyết tốn thuế TNDN (xem phụ lục 01.18 đính kèm) b. Tài khoản sử dụng
Tài khoản cấp 1:
TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước TK 821 – Chi phí thuế TNDN
Tài khoản cấp 2:
TK 3334 – Thuế TNDN phải nộp
TK 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành
c. Sổ sách kế toán sử dụng
+ Sổ nhật ký chung (xem phụ lục 02.01 đính kèm) + Sổ cái TK 821
+ Sổ chi tiết TK 8211 - Nghiệp vụ minh họa
Do LNTT của công ty bị “lỗ” và công ty cũng khơng ghi nhận bút tốn tạm tính thuế TNDN, nên khơng có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến việc nộp thuế TNDN.
2.5.4. Nhận xét
- Ưu điểm:
Về quy trình thực hiện: Thực hiện đúng quy trình ghi nhận thuế thu nhập doanh
nghiệp.
Về tài khoản: sử dụng đúng tài khoản của thơng tư 200/2014/TT-BTC. Việc sử
dụng rất chính xác và hợp lý tài khoản 821 và 3334.
Về chứng từ: Được lập chính xác, kịp thời, đầy đủ.
Về sổ kế tốn: Sổ sách đã được ghi chép đầy đủ và chính xác, hợp lý. Đáp ứng
đúng yêu cầu của thông tư 200/2014/TT-BTC bao gồm sổ nhật kí chung, sổ cái TK 821, sổ chi tiết tài khoản 8211, 333.
- Nhược điểm:
Công ty mới hoạt động nên chưa có doanh thu cao dẫn đến lỗ nên không phát sinh tiền phải nộp thuế TNDN cho cơ quan Thuế.