Chi phí lương nhân viên quản lý phân xưởng
Căn cứ vào b ng phân b tiả ổ ền lương, kế toán nh p d li u vào ph n m m và in ra phi u ậ ữ ệ ầ ề ế
kế tốn. Máy tính s t ng c p nh t d li u vào b ng kê tài kho n và s chi ti t tài kho n ẽ ự độ ậ ậ ữ ệ ả ả ổ ế ả
627181, ch ng t ghi s liên quan và s cái tài kho n 627.ứ ừ ổ ổ ả
Bảng tính và phân
bổ CCDC, TSCĐ… lương nhân viên quản lý nhà máy Bảng tính và phân bổ chi phí
Chi phí dịch vụ mua ngồi khác, chi phí phụ liệu
Hóa đơn mua hàng trong nước, Phiếu chi, GBC, phiếu xuất kho Phiếu kế toán
Bảng tổng hợp các chứng từ kế toán
chi tiết theo từng cặp định khoản Bảng tổng hợp các chứng từ công nợ
theo NCC,sổ quỹ, nhập xuất vật tư
Sổ chi tiết công nợ NCC Chứng từ ghi sổ
Bảng tổng hợp chứng từ ghi sổ Thẻ kho/ Sổ chi tiết vật tư
Bảng 2.5: Sổ cái tài khoản 627181
TỔNG CƠNG TY CP DỆT MAY HỊA THỌ SỔ CÁI TÀI KHOẢN
VĂN PHỊNG TỔNG CƠNG TY Tháng 12 năm 2018
36 Ông Ích Đương, Quận Cẩm Lệ, TP Đà Nẵng Tài khoản: 627181- chi phí SXC - Nhân viên PX - Veston 1
Tên Tài khoản TK đối ứng Phát sinh
Nợ Có
Dư đầu kỳ - -
Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang – Veston 1 154131 1.888.118.360 Phải trả người lao động – lương nhân viên 3341 1.582.000.246
Phải trả người lao động – chi phí cơm ca 3342 154.817.312
Phải trả nội bộ - Veston 33613 151.300.802
Tổng phát sinh 1.888.118.360 1.888.118.360
Dư cuối kỳ - -
Chi phí vật liệu phụ sản xuất
Vật liệu phụ tại phân xưởng gồm có chi phí băng keo, văn phịng phẩm, thùng carton, dầu máy, than củi, kim may...
Ngày 31/12/2018, kế toán lập phiếu xuất kho X152-17 (Xem phụ lục số 6) xuất kho
băng keo và cập nhật dữ liệu vào phần mềm kế toán.
Phần mềm tự động cập nhật dữ liệu vào bảng kê tài khoản và sổ chi tiết tài khoản
627281, các chứng từ ghi sổ liên quan và sổ cái tài khoản 627281 (Xem phụ lục số 7)
Chi phí khấu hao tài sản cố định ở phân xưởng
Sau khi nhập dữ liệu ban đầu, máy tính sẽ tự động tính mức khấu hao tài sản cố định, cập nhật vào bảng phân bổ khấu hao, bảng kê chứng từ, sổ chi tiết tài khoản 627481, các
Bảng 2.6: Bảng phân bổ khấu hao tài sản BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN
Tháng 12 năm 2018
Tài khoản: 211 – Tài sản cố định hữu hình
TK Nợ Tên TK Nợ TK Có Tên TK Có Giá trị khấu hao
627481 Chi phí SXC – khấu hao TSCĐ 2141 Hao mịn TSCĐ hữu hình 1.708.344.904 627482 Chi phí SXC – khấu hao TSCĐ 2141 Hao mịn TSCĐ hữu hình 15.742.000 627482 Chi phí SXC – khấu hao TSCĐ 2141 Hao mịn TSCĐ hữu hình 262.048.844 627482 Chi phí SXC – khấu hao TSCĐ 2141 Hao mịn TSCĐ hữu hình 1.373.942 627482 Chi phí SXC – khấu hao TSCĐ 2141 Hao mịn TSCĐ hữu hình 148.753.691
Tổng cộng 2.136.263.381
Chi phí bằng ti n khác ề
Chi phí dịch vụ mua ngồi bao g m tiồ ền điện, điện tho i, tiạ ền nước, chi phí x ử lý nước
thải, bốc x p nguyên li u, thành phế ệ ẩm phục vụ cho việc sản xuấ ở phân xưởt ng. Trong đó,
chi phí tiền điện chiếm tỉ trọng khá cao trong chi phí dịch vụ mua ngồi.
Căn cứ vào hóa đơn tiền điện tháng 12/2018, k tốn nh p d ế ậ ữliệu vào ph n m m và in ầ ề
ra phiếu k toán s 336-65. ế ố
Bảng 2.7: Phiếu kế tốn số 336-65 TỔNG CƠNG TY CP DỆT MAY HỊA THỌ
NHÀ MÁY MAY VESTON HÒA THỌ PHIẾU KẾ TOÁN số 336-65
36 Ơng Ích Đường, Quận Cẩm Lệ, TP Đà Nẵng Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Đơn vị: NHÀ MÁY MAY VESTON
Địa chỉ: 36 Ơng Ích Đường, Quận Cẩm Lệ, TP Đà Nẵng
CHỨNG TỪ Nội dung Tài khoản Tiền
Ngày Số Nợ có
31/12 334-02 Chi phí điện sản xuất tháng
12/2018 nhà máy may veston 1 627881 33613 193.574.252 31/12 334-02 Chi phí điện sản xuất tháng
12/2018 nhà máy may veston 2
627881 33613 145.501.419
Tổng cộng 339.075.671
Cộng thành tiền (bằng chữ): ba trăm ba mươi chín triệu khơng trăm bảy mươi lăm ngàn sáu trăm bảy mươi mốt đồng chẵn.
Máy tính s t ẽ ự động cập nh t d ậ ữliệu vào b ng kê tài kho n, s chi ti t tài kho n, ch ng ả ả ổ ế ả ứ
từ ghi sổ liên quan và sổ cái tài khoản 627881 (Xem ph lụ ụ ố 9) c s
a.4. T p h p và tính giá thành t i nhà máy ậ ợ ạ
Do quá trình s n xu t di n ra liên t c nên chi phí nhân cơng tr c tiả ấ ễ ụ ự ếp đượ ậc t p hợp
chung, đến cuối kỳ, căn cứ vào b ng kê sả ản lượng và doanh thu, k tốn s phân b chi phí ế ẽ ổ
nhân công tr c ti p ự ế theo doanh thu tính lương (trong đó doanh thu tính lương bằng doanh
thu trừ đi chi phí chỉ thùng). Doanh thu này chính là giá gia cơng mà t ng công ty giao ổ
SVTH: Phan Thị Quỳnh Trang 38 Bảng 2.8: Bảng kê sản lượng và doanh thu tháng 12/2018
BẢNG KÊ SẢN LƯỢNG VÀ DOANH THU
THÁNG 12/2018
S T T
MÃ HÀNG KHÁCH
HÀNG ĐVT SL Đ/GIÁ GIÁ TỶ DOANH THU TRỪ CÁC KHOẢN THU TÍNH DOANH
LƯƠNG
THÙNG CHỈ
1 2 3 4 5 6 7 8=5*6*7 11=8-9-10
ÁO VEST
1 Áo vest # IVGT 1-55225 Motives ch 4.079 5,91 21.246 512.174.985 13.169.593 499.005.392 2 Áo vest #ASFO 1-55255 Motives ch 950 6,26 21.246 126.349.962 3.067.201 123.282.761 3 Áo vest #LELA 1-55341 Motives ch 4.429 6,21 21.246 584.351.896 14.299.615 570.052.282
… … … … … … … … … … …
18 Áo vest #KMEO 1-56199 Motives ch 305 5,76 21.246 37.324.973 984.733 36.340.240 19 Áo vest #KMEO 1-56549 Motives ch 300 5,76 21.246 36.713.088 968.590 35.744.498
…
Trong tháng 12/2018, doanh thu tính lương của sản phẩm Áo vest có mã KMEO 1- 56199 như sau:
Doanh thu tính lương = Doanh thu - Chi phí ch ỉthùng
= 37.324.973 - 984.733 = 36.340.240 (đồng).
Tổng chi phí nhân cơng tr c ti p phát sinh trong tháng 12/2018 t i nhà máy may Veston ự ế ạ
1 là: 4.393.112.072
Chi phí nhân cơng trực ti p phân b ế ổcho sản ph m mã KMEO 1-56199 là: ẩ
= Tổng chi phí nhân cơng trực tiếp * Doanh thu tính lương của sản phẩm
KMEO 1-56199 Tổng doanh thu tính lương
Chi phí s n xuả ất chung đượ ậc t p h p chung, cu i k phân b cho t ng mã s n phợ ố ỳ ổ ừ ả ẩm
theo chi phí nhân cơng trực tiếp.
Chi phí sản xu t chung phân b cho s n ph m mã KMEO 1-56199 là: ấ ổ ả ẩ
= Tổng chi phí s n xu t chung ả ấ * Chi phí nhân cơng tr c ti p phân b ự ế ổ
cho sản ph m KMEO 1-56199 ẩ
Tổng chi phí nhân cơng trực tiếp
Dựa trên chi phí chỉ thùng và chi phí nhân cơng tr c ti p, chi phí s n xuự ế ả ất chung đã
được phân bổ, kế toán lập ra bảng tính giá thành sản phẩm như sau:
= 4.393.112.072 9.841.275.933 * 36.340.240 = 16.222.159 (đồng).
= 4.991.920.856 * 16.222.159 = 18.433.342 (đồng).
SVTH: Phan Thị Quỳnh Trang 40 Bảng 2.9: Bảng tính giá thành sản phẩm BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Tháng 12 năm 2018 ST T MÃ SẢN PHẨM ĐVT SL CPNVLTT CPNCTT CPSXC TỔNG CHI PHÍ Z ĐƠN VỊ 1 2 3 4 5 6 7 8=5+6+7 9=8/4 ÁO VEST
1 Áo vest # IVGT 1-55225 Chiếc 4.079 13.169.593 222.754.308 253.117.120 489.041.021 119.892
2 Áo vest #ASFO 1-55255 Chiếc 950 3.067.201 55.033.005 62.534.349 120.634.555 126.984
3 Áo vest #LELA 1-55341 Chiếc 4.429 14.299.615 254.469.398 289.155.176 557.924.188 125.971
… … … … … … … … …
18 Áo vest #KMEO 1-56199 Chiếc 305 984.733 16.222.159 18.433.342 35.640.234 116.853
19 Áo vest #KMEO 1-56549 Chiếc 300 968.590 15.956.222 18.131.156 35.055.968 116.853
… … … … … … … … …
Sau khi s n ph m hoàn thành, Nhà máy may Veston s l p phi u xu t kho n i b , xu t ả ẩ ẽ ậ ế ấ ộ ộ ấ kho s n ph m này lên Tả ẩ ổng công ty theo giá gia công đã giao. Giá vốn hàng bán là giá thành đã tính, doanh thu được ghi nhận là giá gia công Tổng công ty giao xuống. Chênh lệch giữa hai giá này được ghi nh n là ph n lãi/ l c a Nhà máy. ậ ầ ỗ ủ
b. Tập hợp chi phí sản xuất ở văn phịng tổng
b.1. Ph n ánh trên s k tốn chi phí NVLTT ả ổ ế
b.1.1. Nội dung chi phí NVLTT ở cơng ty
Tại tổng cơng ty dệt may Hịa Thọ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được tập hợp qua 3 nội dung cơ bản gồm:
- Các nguyên v t liậ ệu chính thường là v i chính, v i lót, v i n , lót , d ng, canh tả ả ả ỉ ự ốc…; được tập h p qua tài khoản 6210111 - Chi phí nguyên vật liệu chính chi tiết cho may gia ợ công và may FOB.
- Các nguyên v t li u ph bao g m d ng, nhãn thành ph m, nhãn d t, nút, dây vi n, ậ ệ ụ ồ ự ẩ ệ ề dây kéo, móc treo, th ẻ bài.... đượ ậc t p h p qua tài kho n 621012 - Chi phí ph li u chi ti t ợ ả ụ ệ ế cho may gia công và may FOB.
b.1.2. Trình tự phản ánh
Sơ đồ 2.9: Sơ đồ tập hợp chi phí NVL trực tiếp tại tổng cơng ty dệt may Hịa Thọ
Phiếu xuất kho
Bảng tổng hợp các chứng từ nhập xuất kho chi tiết cho từng vật tư
Bảng tổng hợp các chứng từ kế toán chi tiết theo từng cặp định khoản
Thẻ kho/ Sổ chi tiết vật tư Chứng từ ghi sổ
Bảng tổng hợp chứng từ ghi sổ Lệnh cấp phát
Bảng kê phiếu xuất kho, Báo cáo tổng hợp nhập xuất tồn
- Căn cứ vào lệnh cấp phát do phịng kinh doanh gửi tới, kế tốn kho tiến hành làm phiếu xuất kho và hạch tốn vào phần mềm chỉ đích danh cho sản phẩm xuất kho sản xuất. - Sau khi lập phiếu xuất kho và nhập dữ liệu, phần mềm tự động lưu phiếu xuất kho tại hai bảng:
+) Bảng tổng hợp các chứng từ nhập xuất kho chi tiết cho từng vật tư gồm các thông tin cơ bản sau: Số phiếu xuất kho, ngày phiếu xuất kho, Loại phiếu ( xuất hay nhập), mã vật tư, tên vật tư, đơn vị tính, kho xuất, số lượng, đơn giá, thành tiền, sản phẩm, đơn hàng, lệnh sản xuất…
+) Bảng tổng hợp các chứng từ kế toán chi tiết theo từng cặp định khoản gồm các thông tin cơ bản: Số phiếu xuất kho, ngày phiếu xuất kho, tài khoản nợ, tài khoản có, số tiền, sản phẩm, đơn hàng, lệnh sản xuất…..
- Từ bảng tổng hợp các chứng từ nhập xuất kho chi tiết cho từng vật tư các dữ liệu liên quan tới kho như: Thẻ kho/ Sổ chi tiết vật tư, Bảng kê phiếu xuất kho, Báo cáo tổng hợp nhập xuất tồn … sẽ được xử lý và tổng hợp để lên các sổ và báo cáo.
- Từ bảng tổng hợp các chứng từ kế toán chi tiết theo từng cặp định khoản các dữ liệu liên quan tới hạch toán như: Chứng từ ghi sổ, Bảng tổng hợp chứng từ ghi sổ, Sổ cái… sẽ được xử lý, tính tốn và tổng hợp lên các sổ.
Để dễ theo dõi q trình tính giá thành, em xin trình bày tình hình th c t quá trình tự ế ập hợp chi phí và tính giá thành mã s n ph m VEFMOAVKMEO156199 phát sinh trong tháng ả ẩ 12/2018.
Chi phí ngun vật liệu chính
Ngày 08/12/2018 Phịng kinh doanh l p l nh c p phát nguyên li u s 7014/18PXNL ậ ệ ấ ệ ố cho đơn hàng có mã 4900056199, style KMEO1 (Phụ lục số 10 ).
Sau khi nhận đượ ệc l nh c p phát, th kho ti n hành làm xu t kho g i cho nhà máy sấ ủ ế ấ ử ản xuất, cụ thể phi u xu t kho s 03976/18 PXNL_ CT. ế ấ ố
SVTH: Phan Thị Quỳnh Trang 43
Bảng 2.10: Phiếu xuất kho nguyên liệu
Tổng Cơng Ty CP Dệt May Hịa Thọ
Số 36, đường Ơng Ích Đường, Q. Cẩm Lệ, Tp. Đà Nẵng ĐT: (+84 5113) 846 290 FAX: (+84 5113) 846 216
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 08 tháng 12 năm 2018
03976/18PXNL_CT
Khách hàng: MOTIVES (FAR EAST) LIMITED Đơn vị nhận: Nhà Máy May Veston Hòa Thọ
Style: KMEO1 Xuất tại kho: Tổng kho Nguyên liệu Loại kho: Chính (FOB)
P.O: 4900056199 Số ợng PO: lư 306 PCS Số LCP: 7014/18PXNL
No Mã NPL 1 Mã NPL 2 Mô tả NPL Art NCC Color SL SP ĐVT ĐM % Tổng nhu cầu SL Xuất
0 MNLVAC0095 1-39-01-0006 FABRIC-Vải chính 56P 44W 54952- KYW0000 RAYMOND BLACK PLAIN 306 MET 1,622 5,00 521 521
1 MNLVAL0017 1-39-02-0005 LINING-Vải lót 100P 50/60INCH HSB (HSL 5450) ILSHIN COL.100-1 BLACK 306 MET 0,905 3,00 285 285
2 MNLVAL0058 1-39-02-0040 LINING-Vải lót 100P 146cm CS (B19P06) SOCO WHITE STRIPE 306 MET 0,452 3,00 142 142
3 MNLVAL0258 1-39-02-0079 POCKETING-Vải lót 97P 3C 57'' BTS-13A BTSC COL.BLACK 306 MET 0,302 3,00 95 95
4 MNLDUC0022 1-39-04-0018
WOVEN INTERLINING-
Dựng cây 150cm PW8080 KUFNER BLACK 306 MET 0,437 3,00 138 138
5 MNLDUC0021 1-39-04-0019 WOVEN INTERLINING -
Dựng cây 150cm PW8048 KUFNER BLACK 306 MET 0,268 3,00 84 84
... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
Phịng Tài Chính Kế Tốn Thủ kho Đơn vị nhận Người lập phiếu
Phiếu xuất kho được lập lưu toàn bộ dữ liệu phiếu xuất kho được phần mềm xử lý và lưu tại hai bảng dữ liệu là bảng tổng hợp các chứng từ nhập xuất kho chi tiết theo từng vật tư và bảng tổng hợp các chứng từ kế toán chi tiết theo từng cặp định khoản. Từ hai bảng đó, chương trình sẽ xây dựng các sổ và báo cáo dựa trên dữ liệu chung đó bao gồm:
Bảng kê chứng từ theo tài khoản (Phụ lục số 11) Sổ chi tiết vật tư (Phụ lục số 12)
Sổ chi tiết tài khoản 6210112 (Phụ lục số 13) Bảng kê chứng từ phiếu xuất kho (Phụ lục số 14) Chứng từ ghi sổ tài khoản 152, 154, 6210111 Sổ cái các tài khoản liên quan (Phụ lục số 15) Chi phí nguyên vật liệu phụ
Tương tự như nguyên vật liệu chính , nguyên vật liệu phụ cũng xuất phát từ lệnh cấp phát và tiến hành xuất kho chỉ rõ cho đơn hàng cho các nhà máy sản xuất đồng thời ghi nhận vào các bảng chung và báo cáo, cụ thể các phiếu sau:
+ Lệnh cấp phát phụ liệu số 7274/18PXPL cho đơn hàng có mã 4900056199, style KMEO1 (Phụ lục số 16)
+ Phiếu xuất kho số 04514/18PXPL_CT (Phụ lục số 17). + Bảng kê chứng từ theo tài khoản (Phụ lục số 18) + Bảng kê chứng từ phiếu xuất
+ Sổ chi tiết vật tư liên quan
+ Sổ chi tiết tài khoản 6210122 Chi phí phụ liệu - - May FOB.
+ Các chứng từ ghi sổ liên quan bao gồm: CTGS số 16/12A01 (nợ TK 152), CTGS số 17/12A01 (có TK 152) và CTGS số 34/12A01 (nợ TK 154).
+ Sổ cái tài khoản liên quan gồm: Sổ cái TK 1522, sổ cái TK 6210121, sổ cái TK 6210122, sổ cái TK 154011, 154012.
Bảng 2.11: Chứng từ ghi sổ số 17/12A01
Bảng 2.12: Sổ cái tài khoản 6210122
b.2. Chi phí gia cơng đơn vi tại văn phịng ổng t b.2.1. N i ộ dung chi phí gia cơng đơn vị
Như đã nêu trên, chi phí gia cơng đơn vị ại văn phịng tổ t ng về bản chất là các chí phí ngun v t li u, nhân cơng tr c tiậ ệ ự ếp và gia công đơn vị đã được k toán t i nhà máy tế ạ ập hợp và tính giá thành phi u xu t kho n i bế ấ ộ ộ cho văn phòng tổng h ch tốn. ạ
Chi phí gia cơng đơn vị ại văn phịng tổ t ng s d ng tài kho n 621015-chi phí gia cơng ử ụ ả đơn vị để hạch tốn và theo dõi.
b.2.2. Trình tự phán ánh chi phí gia cơng đơn vị
VĂN PHỊNG TỔNG CƠNG TY CHỨNG TỪ GHI SỔ
36 Ơng Ích Đường, Quận Cẩm Lệ, TP Đà Nẵng Tháng 12 Năm 2018 Số chứng từ: 17/12A01
SỐ C/TỪ ĐỊNH KHOẢN VÀ TRÍCH YẾU
KÍ HIỆU TÀI KHOẢN SỐ TIỀN
NỢ CÓ PS NỢ PS CÓ
A B 1 2 3 4
17/12A01 Nguyên liệu, vật liệu 152 100.696.498.173
17/12A01 Phải thu khác 138 152 4.638.213.046 17/12A01 Phải thu nội bộ 136 152 28.946.442