BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN
Tháng 12 năm 2018
Tài khoản: 211 – Tài sản cố định hữu hình
TK Nợ Tên TK Nợ TK Có Tên TK Có Giá trị khấu hao
627481 Chi phí SXC – khấu hao TSCĐ 2141 Hao mịn TSCĐ hữu hình 1.708.344.904 627482 Chi phí SXC – khấu hao TSCĐ 2141 Hao mịn TSCĐ hữu hình 15.742.000 627482 Chi phí SXC – khấu hao TSCĐ 2141 Hao mịn TSCĐ hữu hình 262.048.844 627482 Chi phí SXC – khấu hao TSCĐ 2141 Hao mịn TSCĐ hữu hình 1.373.942 627482 Chi phí SXC – khấu hao TSCĐ 2141 Hao mịn TSCĐ hữu hình 148.753.691
Tổng cộng 2.136.263.381
Chi phí bằng ti n khác ề
Chi phí dịch vụ mua ngồi bao g m tiồ ền điện, điện tho i, tiạ ền nước, chi phí x ử lý nước
thải, bốc x p nguyên li u, thành phế ệ ẩm phục vụ cho việc sản xuấ ở phân xưởt ng. Trong đó,
chi phí tiền điện chiếm tỉ trọng khá cao trong chi phí dịch vụ mua ngồi.
Căn cứ vào hóa đơn tiền điện tháng 12/2018, k toán nh p d ế ậ ữliệu vào ph n m m và in ầ ề
ra phiếu k toán s 336-65. ế ố
Bảng 2.7: Phiếu kế toán số 336-65 TỔNG CƠNG TY CP DỆT MAY HỊA THỌ
NHÀ MÁY MAY VESTON HÒA THỌ PHIẾU KẾ TOÁN số 336-65
36 Ơng Ích Đường, Quận Cẩm Lệ, TP Đà Nẵng Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Đơn vị: NHÀ MÁY MAY VESTON
Địa chỉ: 36 Ông Ích Đường, Quận Cẩm Lệ, TP Đà Nẵng
CHỨNG TỪ Nội dung Tài khoản Tiền
Ngày Số Nợ có
31/12 334-02 Chi phí điện sản xuất tháng
12/2018 nhà máy may veston 1 627881 33613 193.574.252 31/12 334-02 Chi phí điện sản xuất tháng
12/2018 nhà máy may veston 2
627881 33613 145.501.419
Tổng cộng 339.075.671
Cộng thành tiền (bằng chữ): ba trăm ba mươi chín triệu khơng trăm bảy mươi lăm ngàn sáu trăm bảy mươi mốt đồng chẵn.
Máy tính s t ẽ ự động cập nh t d ậ ữliệu vào b ng kê tài kho n, s chi ti t tài kho n, ch ng ả ả ổ ế ả ứ
từ ghi sổ liên quan và sổ cái tài khoản 627881 (Xem ph lụ ụ ố 9) c s
a.4. T p h p và tính giá thành t i nhà máy ậ ợ ạ
Do quá trình s n xu t di n ra liên t c nên chi phí nhân cơng tr c tiả ấ ễ ụ ự ếp đượ ậc t p hợp
chung, đến cuối kỳ, căn cứ vào b ng kê sả ản lượng và doanh thu, k toán s phân b chi phí ế ẽ ổ
nhân cơng tr c ti p ự ế theo doanh thu tính lương (trong đó doanh thu tính lương bằng doanh
thu trừ đi chi phí chỉ thùng). Doanh thu này chính là giá gia công mà t ng công ty giao ổ
SVTH: Phan Thị Quỳnh Trang 38 Bảng 2.8: Bảng kê sản lượng và doanh thu tháng 12/2018
BẢNG KÊ SẢN LƯỢNG VÀ DOANH THU
THÁNG 12/2018
S T T
MÃ HÀNG KHÁCH
HÀNG ĐVT SL Đ/GIÁ GIÁ TỶ DOANH THU TRỪ CÁC KHOẢN THU TÍNH DOANH
LƯƠNG
THÙNG CHỈ
1 2 3 4 5 6 7 8=5*6*7 11=8-9-10
ÁO VEST
1 Áo vest # IVGT 1-55225 Motives ch 4.079 5,91 21.246 512.174.985 13.169.593 499.005.392 2 Áo vest #ASFO 1-55255 Motives ch 950 6,26 21.246 126.349.962 3.067.201 123.282.761 3 Áo vest #LELA 1-55341 Motives ch 4.429 6,21 21.246 584.351.896 14.299.615 570.052.282
… … … … … … … … … … …
18 Áo vest #KMEO 1-56199 Motives ch 305 5,76 21.246 37.324.973 984.733 36.340.240 19 Áo vest #KMEO 1-56549 Motives ch 300 5,76 21.246 36.713.088 968.590 35.744.498
…
Trong tháng 12/2018, doanh thu tính lương của sản phẩm Áo vest có mã KMEO 1- 56199 như sau:
Doanh thu tính lương = Doanh thu - Chi phí ch ỉthùng
= 37.324.973 - 984.733 = 36.340.240 (đồng).
Tổng chi phí nhân cơng tr c ti p phát sinh trong tháng 12/2018 t i nhà máy may Veston ự ế ạ
1 là: 4.393.112.072
Chi phí nhân cơng trực ti p phân b ế ổcho sản ph m mã KMEO 1-56199 là: ẩ
= Tổng chi phí nhân cơng trực tiếp * Doanh thu tính lương của sản phẩm
KMEO 1-56199 Tổng doanh thu tính lương
Chi phí s n xuả ất chung đượ ậc t p h p chung, cu i k phân b cho t ng mã s n phợ ố ỳ ổ ừ ả ẩm
theo chi phí nhân cơng trực tiếp.
Chi phí sản xu t chung phân b cho s n ph m mã KMEO 1-56199 là: ấ ổ ả ẩ
= Tổng chi phí s n xu t chung ả ấ * Chi phí nhân cơng tr c ti p phân b ự ế ổ
cho sản ph m KMEO 1-56199 ẩ
Tổng chi phí nhân cơng trực tiếp
Dựa trên chi phí chỉ thùng và chi phí nhân cơng tr c ti p, chi phí s n xuự ế ả ất chung đã
được phân bổ, kế tốn lập ra bảng tính giá thành sản phẩm như sau:
= 4.393.112.072 9.841.275.933 * 36.340.240 = 16.222.159 (đồng).
= 4.991.920.856 * 16.222.159 = 18.433.342 (đồng).
SVTH: Phan Thị Quỳnh Trang 40 Bảng 2.9: Bảng tính giá thành sản phẩm BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Tháng 12 năm 2018 ST T MÃ SẢN PHẨM ĐVT SL CPNVLTT CPNCTT CPSXC TỔNG CHI PHÍ Z ĐƠN VỊ 1 2 3 4 5 6 7 8=5+6+7 9=8/4 ÁO VEST
1 Áo vest # IVGT 1-55225 Chiếc 4.079 13.169.593 222.754.308 253.117.120 489.041.021 119.892
2 Áo vest #ASFO 1-55255 Chiếc 950 3.067.201 55.033.005 62.534.349 120.634.555 126.984
3 Áo vest #LELA 1-55341 Chiếc 4.429 14.299.615 254.469.398 289.155.176 557.924.188 125.971
… … … … … … … … …
18 Áo vest #KMEO 1-56199 Chiếc 305 984.733 16.222.159 18.433.342 35.640.234 116.853
19 Áo vest #KMEO 1-56549 Chiếc 300 968.590 15.956.222 18.131.156 35.055.968 116.853
… … … … … … … … …
Sau khi s n ph m hoàn thành, Nhà máy may Veston s l p phi u xu t kho n i b , xu t ả ẩ ẽ ậ ế ấ ộ ộ ấ kho s n ph m này lên Tả ẩ ổng công ty theo giá gia công đã giao. Giá vốn hàng bán là giá thành đã tính, doanh thu được ghi nhận là giá gia công Tổng công ty giao xuống. Chênh lệch giữa hai giá này được ghi nh n là ph n lãi/ l c a Nhà máy. ậ ầ ỗ ủ
b. Tập hợp chi phí sản xuất ở văn phịng tổng
b.1. Ph n ánh trên s k tốn chi phí NVLTT ả ổ ế
b.1.1. Nội dung chi phí NVLTT ở cơng ty
Tại tổng cơng ty dệt may Hịa Thọ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được tập hợp qua 3 nội dung cơ bản gồm:
- Các nguyên v t liậ ệu chính thường là v i chính, v i lót, v i n , lót , d ng, canh tả ả ả ỉ ự ốc…; được tập h p qua tài khoản 6210111 - Chi phí nguyên vật liệu chính chi tiết cho may gia ợ công và may FOB.
- Các nguyên v t li u ph bao g m d ng, nhãn thành ph m, nhãn d t, nút, dây vi n, ậ ệ ụ ồ ự ẩ ệ ề dây kéo, móc treo, th ẻ bài.... đượ ậc t p h p qua tài kho n 621012 - Chi phí ph li u chi ti t ợ ả ụ ệ ế cho may gia công và may FOB.
b.1.2. Trình tự phản ánh
Sơ đồ 2.9: Sơ đồ tập hợp chi phí NVL trực tiếp tại tổng cơng ty dệt may Hịa Thọ
Phiếu xuất kho
Bảng tổng hợp các chứng từ nhập xuất kho chi tiết cho từng vật tư
Bảng tổng hợp các chứng từ kế toán chi tiết theo từng cặp định khoản
Thẻ kho/ Sổ chi tiết vật tư Chứng từ ghi sổ
Bảng tổng hợp chứng từ ghi sổ Lệnh cấp phát
Bảng kê phiếu xuất kho, Báo cáo tổng hợp nhập xuất tồn
- Căn cứ vào lệnh cấp phát do phòng kinh doanh gửi tới, kế toán kho tiến hành làm phiếu xuất kho và hạch tốn vào phần mềm chỉ đích danh cho sản phẩm xuất kho sản xuất. - Sau khi lập phiếu xuất kho và nhập dữ liệu, phần mềm tự động lưu phiếu xuất kho tại hai bảng:
+) Bảng tổng hợp các chứng từ nhập xuất kho chi tiết cho từng vật tư gồm các thông tin cơ bản sau: Số phiếu xuất kho, ngày phiếu xuất kho, Loại phiếu ( xuất hay nhập), mã vật tư, tên vật tư, đơn vị tính, kho xuất, số lượng, đơn giá, thành tiền, sản phẩm, đơn hàng, lệnh sản xuất…
+) Bảng tổng hợp các chứng từ kế toán chi tiết theo từng cặp định khoản gồm các thông tin cơ bản: Số phiếu xuất kho, ngày phiếu xuất kho, tài khoản nợ, tài khoản có, số tiền, sản phẩm, đơn hàng, lệnh sản xuất…..
- Từ bảng tổng hợp các chứng từ nhập xuất kho chi tiết cho từng vật tư các dữ liệu liên quan tới kho như: Thẻ kho/ Sổ chi tiết vật tư, Bảng kê phiếu xuất kho, Báo cáo tổng hợp nhập xuất tồn … sẽ được xử lý và tổng hợp để lên các sổ và báo cáo.
- Từ bảng tổng hợp các chứng từ kế toán chi tiết theo từng cặp định khoản các dữ liệu liên quan tới hạch toán như: Chứng từ ghi sổ, Bảng tổng hợp chứng từ ghi sổ, Sổ cái… sẽ được xử lý, tính tốn và tổng hợp lên các sổ.
Để dễ theo dõi q trình tính giá thành, em xin trình bày tình hình th c t quá trình tự ế ập hợp chi phí và tính giá thành mã s n ph m VEFMOAVKMEO156199 phát sinh trong tháng ả ẩ 12/2018.
Chi phí nguyên vật liệu chính
Ngày 08/12/2018 Phòng kinh doanh l p l nh c p phát nguyên li u s 7014/18PXNL ậ ệ ấ ệ ố cho đơn hàng có mã 4900056199, style KMEO1 (Phụ lục số 10 ).
Sau khi nhận đượ ệc l nh c p phát, th kho ti n hành làm xu t kho g i cho nhà máy sấ ủ ế ấ ử ản xuất, cụ thể phi u xu t kho s 03976/18 PXNL_ CT. ế ấ ố
SVTH: Phan Thị Quỳnh Trang 43
Bảng 2.10: Phiếu xuất kho nguyên liệu
Tổng Cơng Ty CP Dệt May Hịa Thọ
Số 36, đường Ơng Ích Đường, Q. Cẩm Lệ, Tp. Đà Nẵng ĐT: (+84 5113) 846 290 FAX: (+84 5113) 846 216
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 08 tháng 12 năm 2018
03976/18PXNL_CT
Khách hàng: MOTIVES (FAR EAST) LIMITED Đơn vị nhận: Nhà Máy May Veston Hòa Thọ
Style: KMEO1 Xuất tại kho: Tổng kho Nguyên liệu Loại kho: Chính (FOB)
P.O: 4900056199 Số ợng PO: lư 306 PCS Số LCP: 7014/18PXNL
No Mã NPL 1 Mã NPL 2 Mô tả NPL Art NCC Color SL SP ĐVT ĐM % Tổng nhu cầu SL Xuất
0 MNLVAC0095 1-39-01-0006 FABRIC-Vải chính 56P 44W 54952- KYW0000 RAYMOND BLACK PLAIN 306 MET 1,622 5,00 521 521
1 MNLVAL0017 1-39-02-0005 LINING-Vải lót 100P 50/60INCH HSB (HSL 5450) ILSHIN COL.100-1 BLACK 306 MET 0,905 3,00 285 285
2 MNLVAL0058 1-39-02-0040 LINING-Vải lót 100P 146cm CS (B19P06) SOCO WHITE STRIPE 306 MET 0,452 3,00 142 142
3 MNLVAL0258 1-39-02-0079 POCKETING-Vải lót 97P 3C 57'' BTS-13A BTSC COL.BLACK 306 MET 0,302 3,00 95 95
4 MNLDUC0022 1-39-04-0018
WOVEN INTERLINING-
Dựng cây 150cm PW8080 KUFNER BLACK 306 MET 0,437 3,00 138 138
5 MNLDUC0021 1-39-04-0019 WOVEN INTERLINING -
Dựng cây 150cm PW8048 KUFNER BLACK 306 MET 0,268 3,00 84 84
... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
Phịng Tài Chính Kế Tốn Thủ kho Đơn vị nhận Người lập phiếu
Phiếu xuất kho được lập lưu toàn bộ dữ liệu phiếu xuất kho được phần mềm xử lý và lưu tại hai bảng dữ liệu là bảng tổng hợp các chứng từ nhập xuất kho chi tiết theo từng vật tư và bảng tổng hợp các chứng từ kế toán chi tiết theo từng cặp định khoản. Từ hai bảng đó, chương trình sẽ xây dựng các sổ và báo cáo dựa trên dữ liệu chung đó bao gồm:
Bảng kê chứng từ theo tài khoản (Phụ lục số 11) Sổ chi tiết vật tư (Phụ lục số 12)
Sổ chi tiết tài khoản 6210112 (Phụ lục số 13) Bảng kê chứng từ phiếu xuất kho (Phụ lục số 14) Chứng từ ghi sổ tài khoản 152, 154, 6210111 Sổ cái các tài khoản liên quan (Phụ lục số 15) Chi phí nguyên vật liệu phụ
Tương tự như nguyên vật liệu chính , nguyên vật liệu phụ cũng xuất phát từ lệnh cấp phát và tiến hành xuất kho chỉ rõ cho đơn hàng cho các nhà máy sản xuất đồng thời ghi nhận vào các bảng chung và báo cáo, cụ thể các phiếu sau:
+ Lệnh cấp phát phụ liệu số 7274/18PXPL cho đơn hàng có mã 4900056199, style KMEO1 (Phụ lục số 16)
+ Phiếu xuất kho số 04514/18PXPL_CT (Phụ lục số 17). + Bảng kê chứng từ theo tài khoản (Phụ lục số 18) + Bảng kê chứng từ phiếu xuất
+ Sổ chi tiết vật tư liên quan
+ Sổ chi tiết tài khoản 6210122 Chi phí phụ liệu - - May FOB.
+ Các chứng từ ghi sổ liên quan bao gồm: CTGS số 16/12A01 (nợ TK 152), CTGS số 17/12A01 (có TK 152) và CTGS số 34/12A01 (nợ TK 154).
+ Sổ cái tài khoản liên quan gồm: Sổ cái TK 1522, sổ cái TK 6210121, sổ cái TK 6210122, sổ cái TK 154011, 154012.
Bảng 2.11: Chứng từ ghi sổ số 17/12A01
Bảng 2.12: Sổ cái tài khoản 6210122
b.2. Chi phí gia cơng đơn vi tại văn phịng ổng t b.2.1. N i ộ dung chi phí gia cơng đơn vị
Như đã nêu trên, chi phí gia cơng đơn vị ại văn phòng tổ t ng về bản chất là các chí phí nguyên v t li u, nhân công tr c tiậ ệ ự ếp và gia cơng đơn vị đã được k tốn t i nhà máy tế ạ ập hợp và tính giá thành phi u xu t kho n i bế ấ ộ ộ cho văn phịng tổng h ch tốn. ạ
Chi phí gia cơng đơn vị ại văn phịng tổ t ng s d ng tài kho n 621015-chi phí gia cơng ử ụ ả đơn vị để hạch tốn và theo dõi.
b.2.2. Trình tự phán ánh chi phí gia cơng đơn vị
VĂN PHỊNG TỔNG CƠNG TY CHỨNG TỪ GHI SỔ
36 Ơng Ích Đường, Quận Cẩm Lệ, TP Đà Nẵng Tháng 12 Năm 2018 Số chứng từ: 17/12A01
SỐ C/TỪ ĐỊNH KHOẢN VÀ TRÍCH YẾU
KÍ HIỆU TÀI KHOẢN SỐ TIỀN
NỢ CÓ PS NỢ PS CÓ
A B 1 2 3 4
17/12A01 Nguyên liệu, vật liệu 152 100.696.498.173
17/12A01 Phải thu khác 138 152 4.638.213.046 17/12A01 Phải thu nội bộ 136 152 28.946.442 17/12A01 Giá vốn hàng bán 632 152 50.215.146 17/12A01 Chi phí NVL trực tiếp 621 152 95.705.434.267 17/12A01 Phải trả cho người bán 331 152 273.689.272
17/12A01 Tổng cộng 100.696.498.173 100.696.498.173
TỔNG CƠNG TY CP DỆT MAY HỊA THỌ SỔ CÁI TÀI KHOẢN
VĂN PHỊNG TỔNG CƠNG TY Tháng 12 năm 2018
36 Ơng Ích Đương, Quận Cẩm Lệ, TP Đà Nẵng Tài khoản: 6210122 chi phí phụ liệu - - May FOB
Tên Tài khoản TK đối
ứng Nợ Phát sinh Có
Dư đầu kỳ - -
vật liệu phụ 1522 28.558.952.446 2.193.057.287
Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang - May FOB 154012 26.365.895.159
Tổng phát sinh 28.558.952.446 28.558.952.446
Sơ đồ 2.10: Sơ đồ tập hợp chi phí gia cơng đơn vị tại văn phịng Tổng
Tại Tổng cơng ty, sản phẩm có mã đơn hàng là 4900056199, style KMEO1 được giao cho Nhà máy may Veston để gia công. Sản phẩm này được xuất kho thành 2 đợt, đợt 1 vào ngày 26/12/2018 số lượng 300 chiếc (phiếu xuất kho nội bộ số X155-20) (Xem phụ lục số 19), đợt 2 vào ngày 30/12/2018 số lượng 5 chiếc (phiếu xuất kho nội bộ số X155-23).
Ngày 26/12/2018, sau khi sản phẩm hoàn thành, kế toán giá thành tại Nhà máy may veston gửi phiếu xuất kho nội bộ lên tổng công ty. Đơn giá xuất kho là đơn giá gia công do Tổng công ty giao xuống, đơn giá này do phòng kinh doanh tính tốn.
Phiếu nhập kho
Bảng tổng hợp các chứng từ nhập xuất kho chi tiết cho từng vật tư
Bảng tổng hợp các chứng từ kế toán chi tiết theo từng cặp định khoản
Thẻ kho/ Sổ chi tiết vật tư Chứng từ ghi sổ
Bảng tổng hợp chứng từ ghi sổ Bảng kê phiếu nhập kho,
Báo cáo tổng hợp nhập xuất
Bảng 2.13: Phiếu nhập kho số 621-20VT
TỔNG CƠNG TY CP DỆT MAY HỊA THỌ PHIẾU NHẬP KHO số: 621-20VT
NHÀ MÁY MAY VESTON HÒA THỌ Nợ 6210152: 1.444.905.744
36 Ơng Ích Đường, Quận Cẩm Lệ, TP Đà Nẵng Ngày 26 tháng 12 năm 2018 Có 13613: 1.444.905.744 Đơn vị : NHÀ MÁY MAY VESTON
Nội dung: xuất kho chỉ may dùng cho vest 1 tháng 12/2018
Mã VT Mặt Hàng Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C D 1 2
… … … … … …
GDV Hàng gia công từ đơn vị đồng
849,00
141.798,36 120.132.108
GDV Hàng gia công từ đơn vị đồng
300,00
122.376,96 36.713.088
GDV Hàng gia công từ đơn vị đồng
300,00
122.376,96 36.713.088
GDV Hàng gia công từ đơn vị đồng 36,00 49.078,25 1.766.817
GDV Hàng gia công từ đơn vị đồng 300,00 115.578,24 34.673.472
… .. … … … …
Cộng tiền hàng 1.44 1.44 1.44 1.444.90 1.444.904.905.74.904.905.75.75.75.744 44 44 44 44