Bảng 2.14: Bảng kê chứng từ tài khoản 6210152 BẢ BẢ
BẢ BẢ
BẢBẢNG NG NG KÊ NG NG KÊ KÊ CHỨKÊ KÊ CHỨCHỨCHỨNGCHỨNGNGNG TỪNG TỪ TỪ TH TỪ TỪ TH TH TH THEO TEO TEO TEO TEO TÀI KÀI KHOÀI KÀI KÀI KHOHOHOHOẢNẢNẢNẢNẢN
TháThá Thá Thá
Tháng 1ng 1ng 1ng 12 năng 12 nă2 năm 22 nă2 năm 2m 2m 2m 2018018018018 018
Tài Tài Tài
Tài Tài khoảkhoảkhoảkhoản: 6khoản: 6n: 6n: 6n: 6210210152 210210210152 152 152 152 ––––– chi chi chi chi chi phí phí phí gia phí phí gia gia gia cccccông đgia ông đông đông đông đơn ơn ơn vị–ơn ơn vị–vị–vị–vị– FO FO FO FO FOB B B B B
Chứ Chứ Chứ Chứ
Chứng từng từng từng từ ng từ DiễnDiễn giảiDiễnDiễnDiễn giải giải giải giải TKTKTKTKTK
đối đối đối đốiđối ứng ứng ứng ứng ứng Phá Phá Phá Phá Phát sint sint sint sint sinh h h h h NgàNgà Ngà Ngà Ngày y y y y NợNợNợNợNợ CóCóCóCóCó NợNợNợNợNợ CóCóCóCó Có Dư Dư Dư Dư
Dư đầu đầu đầu đầu đầu kỳ kỳ kỳ kỳ kỳ - 6- 6210- 6- 6- 6210210210210152152152152152
01/12/18 1669-ĐB Chi phí gia cơng đơn vị tháng 12/2018, HĐ 1669 13608 1.301.480.760 01/12/18 621-01VT Chi phí gia cơng đơn vị tháng 12/2018 (MOTIVES) 13613 323.443.792
… … … … … … …
22/12/18 621-01VT Chi phí gia cơng đơn vị tháng 12/2018 (MOTIVES) 13613 1.444.905.744
… … … … … … …
31/12/18 621-01VT Chi phí gia cơng đơn vị tháng 12/2018 (MOTIVES) 13613 1.495.576.943
31/12/18 10 Kết chuyển cp gia công đơn vị – FOB 6210152 154012 154012 52.000.767.899 Tổn
Tổn Tổn Tổn
Tổng phág phág phág phát sing phát sint sint sint sinh h h h h - 62- 62- 62101- 62- 621011011011013232 323232 52.000.767.899 52.000.767.899 Dư cuối kỳ - 6210132
Đến cuối kỳ, kế toán tổng hợp sẽ kết xuất ra chứng từ ghi sổ liên quan (chứng từ ghi sổ số 10/12A01 - có TK 136) (Xem phụ lụ ố 20) và sổ cái tài khoản 6210151, 6210152 (Xem phụ lụ ố 21), 13611, 13608.c s c s
b.3. Phả ánh trên sổ kế tốn chi phí mua ngồi khác n b.3.1. N i dung chi phí mua ngồi khác tộ ại văn phịng tổng
Khác với các doanh nghiệp sản xuất bình thường, chi phí giá thành cho ngành may mặc cịn thêm các chi phí th ngồi khác như: chi phí hàng nhập, chi phí th gia cơng sản phẩm hoặc in, thêu wash sau khi gia công.
Do vậy việc tập hợp các chi phí này dựa trên các hóa đơn xuất cho cơng ty và hạch tốn và các tiểu khoản chi tiết cho từng chi phí, đồng thời chỉ trực tiếp các chi phí này cho sản phẩm chịu phí. Cụ thể, sử dụng các tài khoản chi phí sau:
Tài khoản 621013 – chi phí hàng nhập Tài khoản 621016- chi phí gia cơng ngồi Tài khoản 621017 – chi phí in thêu, wash
b.3.2. Trình t phự ản ánh chung
Quy trình:
- Sau khi hàng gửi nhập kho vật tư, hàng gửi gia công ngoài, hàng gửi đi thêu, in, wash…. Kế tốn cơng nợ nhận hóa đơn từ khách hàng hạch hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ vào chương trình chỉ đích danh cho sản phẩm chịu phí.
- Phần mềm ghi nhận và cập nhật thơng tin hóa đơn trên 2 bảng chính gồm:
+) Bảng t ng hổ ợp các ch ng t k toán chi ti t theo t ng cứ ừ ế ế ừ ặp định kho n. ả
+) Bảng t ng hổ ợp các ch ng t ứ ừcông nợ theo NCC.
- Từ các b ng t ng hả ổ ợp chương trình xử lý và t ng h p nên các sổ ợ ổ và báo cáo như: chứng t ghi s , b ng t ng h p ch ng t ghi s , s cái các tài kho n 331, 621013, 621016ừ ổ ả ổ ợ ứ ừ ổ ổ ả , 621017 và các báo cáo công n chi tiợ ết, sổ công n .. ợ
Sơ đồ 2.11: Sơ đồ tập hợp chi phí mua ngồi khác tại văn phịng Tổng
b.3.3. Ph n ánh trên s k tốn chi phí hàng nh p ả ổ ế ậ Nội dung chi phí
Chi phí hàng nhập được theo dõi thơng qua tài khoản 621013 - Chi phí hàng nhập - May gia cơng
Chi phí hàng nhập bao gồm chi phí vận chuyển, bốc xếp, chi phí xuất nhập khẩu và phí ngân hàng.
Chi phí vận chuyển phát sinh khi công ty vận chuyển nguyên liệu nhập khẩu trong nước từ các tỉnh thành khác như thành phố Hồ Chí Minh về kho Tổng Cơng ty hay Cảng Đà Nẵng về kho. Chi phí này được hạch tốn vào tài khoản 621013 Chi phí hàng nhập và - tài khoản 331 chi tiết cho đơn vị vận chuyển.-
Đối với chi phí bốc xếp, Tổng công ty sử dụng nhân công trong đơn vị để bốc xếp hàng hóa, nguyên liệu vào kho, do đó hàng tháng khi trích quỹ lương nhân cơng bốc xếp, kế tốn
Chi phí hàng nhập Chi phí gia cơng ngồi Chi phí in thêu, wash
Hóa đơn mua hàng, hóa đơn dịch vụ
Bảng tổng hợp các chứng từ kế toán chi tiết theo từng cặp định khoản
Bảng tổng hợp các chứng từ công nợ theo NCC
Sổ chi tiết công nợ NCC Chứng từ ghi sổ
Bảng tổng hợp chứng từ ghi sổ
Tổng hợp công nợ NCC Sổ cái
hạch tốn chi phí này vào tài khoản 621013 Chi phí hàng nhập và tài khoản 334 Phải trả - - người lao động.
Chi phí xuất nhập khẩu bao gồm các chi phí liên quan đến việc làm thủ tục hải quan nhập khẩu hàng như phí lưu cơng, phí D/O (phí cung cấp lệnh giao hàng của tàu), handling, bốc xếp hàng lên tàu, phí lao vụ... Đối với các khoản chi bằng tiền mặt, khi nhân viên ứng tiền đi nhập khẩu hàng hóa, nghiệp vụ được hạch tốn vào tài khoản 141 Tạm ứng và tài - khoản tiền tương ứng, nghiệp vụ này sẽ được kế toán tiền mặt theo dõi. Sau khi thanh tốn tiền phí nhập khẩu, căn cứ vào hóa đơn và các chứng từ liên quan, kế toán sẽ hạch toán vào tài khoản 621013 - Chi phí hàng nhập và ghi giảm tài khoản 141 Tạm ứng và in ra phiếu - kế toán. Đối với các khoản chi thanh toán qua ngân hàng với doanh nghiệp vận tải, căn cứ vào hóa đơn giá do doanh nghiệp vận tải gửi đến, kế toán nhập dữ liệu vào phần mềm và in ra phiếu kế toán. Phần mềm sẽ tự động cập nhật số liệu vào bảng kê và sổ chi tiết tài khoản 621013 và các tài khoản liên quan khác. Bộ chứng từ chi phí hàng nhập khẩu được lưu gồm: Hóa đơn giá trị gia tăng (hoặc hóa đơn), phiếu kế tốn, B/L...
Phí ngân hàng phát sinh gồm các khoản phí chuyển tiền khi Tổng cơng ty thanh tốn qua ngân hàng cho đối tác. Chi phí này được kế tốn cập nhật vào tài khoản 621013 và tài khoản 112 Chi tiết theo từng ngân hàng dựa trên giấy báo có từ ngân hàng.-
Do lượng nghiệp vụ phát sinh nhiều và liên tục nên để giảm bớt khối lượng cơng việc chi phí hàng nhập được tập hợp chung, cuối kỳ phân bổ cho từng sản phẩm theo giá gia cơng.
Trình tự phản ánh thực tế
Ví dụ về chi phí bill nhập thực tế phát sinh tại Tổng công ty tháng 12/2018 như sau: Ngày 17/12/2018, sau khi phát sinh chi phí nhập khẩu, đơn vị vận tải (Chi nhánh công ty TNHH Giao Nhận Hàng Hóa Thời Đại tại Đà Nẵng) gửi hóa đơn số 0001226 (Xem phụ lục số 22) đến phịng Tài chính Kế tốn tại Tổng cơng ty- .
Ngày 22/12/2018, căn cứ vào hóa đơn số 0001226 do đơn vị vận chuyển gửi tới, kế toán nợ phải trả nhập số liệu vào phần mềm Bravo và in ra phiếu kế toán số 331 65. Phiếu - kế toán này được chuyển cho kế tốn trưởng ký sau đó được đóng tập lưu theo quy định km với hóa đơn và B/L.