CHƯƠNG 2 : PHƯƠNG PHÁP LUẬN & PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
2.2. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
2.2.1. Phương pháp thu thập số liệu
Số liệu được thu thập chủ yếu từ các báo cáo tài chính của doanh nghiệp, đồng thời còn thu thập các số liệu có liên qua từ internet và sách báo có liên quan.
ROE
ROA FL (đòn bẩy tài chính)
Doanh thu Tổng TS
Lãi rịng
ROS Số vòng quay tài sản
Doanh thu X
2.2.2. Phương pháp phân tích số liệu 2.2.2.1 Phương pháp so sánh 2.2.2.1 Phương pháp so sánh
a) Lựa chọn gốc so sánh
- Lựa chọn tiêu chuẩn so sánh: thường sử dụng số liệu của năm trước, số liệu kế hoạch.
- Các mục tiêu đã dự kiến (kế hoạch, dự toán, định mức) - đánh giá tình hình thực hiện so với dự kiến.
- Trị số của chỉ tiêu của kỳ chọn làm gốc: trị số kỳ gốc, kỳ được chọn làm kỳ gốc: kỳ gốc; kỳ được chọn phân tích: kỳ phân tích.
b. Điều kiện so sánh được
- Cùng một nội dung phản ánh. - Cùng một phương pháp tính tốn. - Cùng một đơn vị đo lường.
- Cùng trong khoản thời gian tương xứng. - Cùng qui mô.
c. Kỹ thuật so sánh
* So sánh bằng số tuyệt đối: là kết quả phép trừ giữa trị số của kỳ phân tích so với kỳ gốc của các chỉ tiêu kinh tế.
∆∆∆∆F = F1 - F0
* So sánh bằng số bình quân: là dạng đặc biệt của số tuyệt đối biểu hiện tính chất đặc trưng chung về mặt số lượng nhằm phản ánh đặc điểm chung của một đơn vị, một bộ phận hay một tổng thể chung có cùng tính chất.
* So sánh bằng số tương đối: là kết quả của phép chia giữa trị số của kỳ phân tích so với kỳ gốc của các chỉ tiêu kinh tế
F1 – F0
∆∆∆∆F = ×××× 100% F0
* So sánh mức độ biến động tương đối điều chỉnh theo hướng quy mô chung: là kết quả so sánh của phép trừ giữa trị số của kỳ phân tích với trị số của kỳ gốc đã được điều chỉnh theo hệ số.
Mức độ biến động = chỉ tiêu kỳ phân tích - chỉ tiêu gốc × hệ số điều chỉnh - Phương pháp so sánh có thể thực hiện theo các hình thức sau:
* So sánh theo chiều dọc: nhằm xác định tỷ lệ quan hệ tương quan giữa các chỉ tiêu từng kỳ (phân tích theo chiều dọc)
* So sánh theo chiều ngang: nhằm xác định các tỷ lệ và chiều hướng biến
động giữa các kỳ của một chỉ tiêu (phân tích theo chiều ngang).
2.2.2.2 Phương pháp thay thế liên hoàn
* Tác dụng:
Phương pháp thay thế liên hồn tính mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến đối tượng phân tích.
* Đặc điểm:
- Muốn xác định mức độ ảnh hưởng của nhân tố nào đó thì chỉ có nhân tố
đó được biến đổi, còn các nhân tố khác được cố định.
- Các nhân tố đó phải được sắp xếp theo trình tự nhất định, nhân tố số lượng sắp trước nhân tố chất lượng sắp sau. Xác định ảnh hưởng của nhân tố số lượng trước chất lượng sau.
- Lần lượt đem số thực tế thay vào cho số kế hoạch của từng nhân tố, lấy kết quả thay thế lần sau so với kết quả thay thế lần trước sẽ được mức độ ảnh hưởng của nhân tố vừa biến đổi, các lần thay thế hình thành mối quan hệ liên
hoàn. Tổng đại số mức độ ảnh hưởng của các nhân tố phải đúng bằng đối tượng
phân tích.
Giả sử nhân tố Q bao gồm có 4 nhân tố ảnh hưởng a, b, c,d lần lượt từ lượng cho tới chất
Các nhân tố này hình thành chỉ tiêu bằng một phương trình kinh tế như sau:
Q = a ×××× b ×××× c ×××× d
- Đối tượng phân tích ∆∆∆∆Q = Q1 – Q0
Q1 : Chỉ tiêu thực hiện Q0 :Chỉ tiêu kế hoạch
Q1 = a1×××× b1×××× c1×××× d1 Q0 =a0 ×××× b0×××× c0 ×××× d0
Phân tích các nhân tố ẩnh hưởng : * Ảnh hưởng bởi nhân tố a
* Ảnh hưởng bởi nhân tố b
∆∆∆∆b = a1 ×××× b1 ×××× c0 ×××× d0 - a1 ×××× b0 ×××× c0 ×××× d0
* Ảnh hưởng bởi nhân tố c
∆∆∆∆c = a1 ×××× b1 ×××× c1 ×××× d0 - a1×××× b1 ×××× c0 ×××× d0
* Ảnh hưởng bởi nhân tố d
∆∆∆∆d = a1 ×××× b1×××× c1 ×××× d1 - a1×××× b1 ×××× c1 ×××× d0 2.2.2.3 Sử dụng phần mềm Excel
Dùng phần mềm Excel để tính tốn các chỉ số, phục vụ cho quá trình phân