Căn cứ vào hóa đơn này, kế tốn tiến hành nhập vào phần mềm UNESCO, phần mềm tự động cập nhậ ố ệu lên các sổ kế t s li toán:
Trần Thị Phương Thảo_42k06.2 CLC 41 BẢNG KÊ SỐ 11
TK 131 – Phải thu của khách hàng Tháng 4 năm 2019
STT Diễn giải Số dư đầu tháng Ghi nợ tài khoản 131,
ghi có các tài khoản Cộng nợ
Nợ Có 3331 5112 5113
1 131002 CTTNHH MTV Xây dựng Hoàng linh- 24.595.200 0 1.073.727 10.737.273 11.811.000 2 131014 Công ty TNHH Xây dựng An Hiền- 0 39.465.500 7.363.636 73.636.364 81.000.000
3 131030 DNTN Duy Thái- 3.966.500 0 0
4 131034 Công ty TNHH Xây dựng Bảo Thái- 0 211.981.000 31.954.545 265.454.546 54.090.909 351.500.000 5 131078 Công ty CP Xây dựngThiên Tịnh- 31.730.000 0 0
… … … … … … … …
Tổng PS 2.517.051.726 698.354.520 114.501.090 1.029.420.001 115.590.909 1.259.512.000
STT … Ghi có tài khoản 131,
ghi nợ các tài khoản Cộng có Số dư cuối tháng
… 1111 1121 Nợ Có 1 … 0 36.406.200 2 … 0 41.534.500 3 … 0 3.966.500 4 … 0 139.519.000 5 … 0 31.730.000 … … … … … … … 50.876.500 700.000.000 750.876.500 2.709.837.226 382.504.520
Trần Thị Phương Thảo_42k06.2 CLC 42 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
33311- Thuế GTGT đầu ra Từ tháng 4/2019 đến tháng 6/2019
Số dư đầu kỳ: 470.932.914
Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Đối
ứng
Phát sinh nợ
Phát sinh
có Số dư
000941 01/4/2019 01/4/2019 Cty TNHH XD An Hiền mua đá 1311 - 7.363.636 478.296.550 000942 02/4/2019 02/4/2019 Cao Phương bán đá Cty TNHH Hằng Trung 1311 - 1.658.000 479.954.550 000943 30/4/2019 30/4/2019 Cty CP kinh doanh tổng hợp mua đá 1311 - 3.359.318 483.313.868 000944 30/4/2019 30/4/2019 Cty TNHH MTV TM và XD Tây Hòa mua đá 1311 - 1.834.409 485.148.277 000945 30/4/2019 30/4/2019 Cty TNHH MTV XD Hoàng Linh mua đá 1311 - 1.073.727 486.222.004 000947 30/04/19 30/04/19 Cty TNHH Trường Thịnh mua đá 1311 - 6.688.591 492.910.595 000948 30/04/19 30/04/19 Cty TNHH MTV XD TM DV Minh Hải mua đá 1311 - 4.812.773 497.723.368 000949 30/04/19 30/04/19 Cao Phương bán đá lẻ Cty TNHH Hằng Trung 1311 - 1.512.591 499.235.959
… … … … … … … …
Tổng phát sinh: 192.898.358 317.686.091 Phát sinh lũy kế: 453.325.295 468.323.004
Số dư cuối kỳ: 595.721.647
Trần Thị Phương Thảo_42k06.2 CLC 43 SỔ CÁI
Tài khoản 3331 "Thuế GTGT phải nộp" Dư đầu năm Nợ: - Có: 580.723.938
TK ghi có Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Tháng 4 Tháng 5 Tháng 6 … Cộng cả năm … - 133 139.459.787 192.898.358 332.358.145 … - 336 120.967.150 120.967.150 … - Cộng PS nợ 120.967.150 - 139.459.787 - - 192.898.358 453.325.295 Tổg số PS có 31.649.230 10.681.682 108.305.001 115.439.818 91.532.046 110.715.227 468.323.004 Số dư nợ Số dư có 491.406.018 502.087.700 470.932.914 586.372.732 677.904.778 595.721.647 595.721.647 595.721.647
Trần Th Phương Thảo_42k06.2 CLC ị 44
CHƯƠNG 3. NHẬN XÉT VÀĐỀ XUẤT
3.1.Nhận xét v k toán thu giá trề ế ế ị gia tăng ở chi nhánh công ty c ổphần Xây dựng – giao thông Th a Thiên Hu ừ ế
3.1.1.Ưu điểm
Chi nhánh đã thực hiện đầy đủ các hóa đơn, chứng từ cho mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến k toán thu GTGT. D a vào nhế ế ự ững hóa đơn, chứng từ liên quan, Chi nhánh đã thực hiện ghi sổ đầy đủ, chính xác, thường xuyên các nghiệp vụ kinh tế đó. Với đội ngũ nhân viên kế toán lành ngh , hàng quý, Chi ề nhánh đã hạch tốn đầy đủ, chính xác tổng số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT đầu vào ở đơn vị. Từ đó, Chi nhánh xác định một cách chính xác số thuế GTGT được khấu trừ và số thuế GTGT phải nộp cho Nhà nước mỗi quý. Các nội dung trên tờ khai thuế GTGT được Chi nhánh kê khai đầy đủ, chính xác, phù hợp với chế độ kế tốn hi n hành. ệ Đồng thời, Chi nhánh cũng thực hi n nệ ộp t khai thu GTGT ờ ế đúng hạn theo quy định.
3.1.2. Hạn ch ế
Qua quá trinh h c t p và tìm hi u công viọ ậ ể ệc ở Chi nhánh, em th y có m t vài ấ ộ hạn ch ếsau:
Một là, như đã trình bày ở trên, Chi nhánh có m t vài m t hàng mua vào chộ ặ ịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp. Tuy nhiên, cùng một mặt hàng, Chi nhánh có th có hai nhà cung ng khác nhau, và hai nhà cung ng này kê khai thu GTGT ể ứ ứ ế theo hai phương pháp khác nhau (phương pháp khấu trừ và phương pháp trực tiếp). Khi k toán nh p dế ậ ữ liệu nghi p v vào ph n m m, theo thói quen, k toán sệ ụ ầ ề ế ẽ nhập vào thuế suất 10% cho m t hàng trong khi mặ ặt hàng đó đã mua của nhà cung ng ứ còn lại. Điều nãy s dẽ ẫn đến kế toán xác định sai số thuế GTGT đầu vào được kh u ấ trừ, dẫn đến sai s v số ề ố thuế GTGT được khấu trừ, số thuế GTGT ph i n p, t khai ả ộ ờ thuế GTGT.
Hai là, Chi nhánh vẫn đang sử ụng hoá đơn GTGT bán ra bằ d ng gi y (viấ ết tay). N u kế ế toán m c sai l m khi viắ ầ ết hoá đơn, k toán ph i l p biên b n thu hế ả ậ ả ồi hoá đơn viết sai đó, điều này gây mất thời gian.
Ba là, k toán bán hàng, mua hànế g là ngườ ậi l p bảng kê hoá đơn, chứng t ừ hàng hoá, d ch v mua vào và bán ra, cịn kị ụ ế tốn trường sẽ là ngườ ậi l p báo cáo thuế GTGT. Cu i kố ỳ, khi đối chiếu sổ chi ti t TK 133 và bế ảng kê hoá đơn, chứng t ừ hàng hoá, d ch v mua vào, kị ụ ế toán trưởng phát hi n s thuệ ố ế GTGT đủ điều ki n ệ khấu tr trên b ng kê nhừ ả ỏ hơn tổng s PS nố ợ trên s chi tiổ ết TK 133. Điều này chứng t trên bỏ ảng kê đã kê khai thiếu hoá đơn. Khi l p t khai thu GTGT, n u bậ ờ ế ế ất cẩn (kế tốn trưởng tin tưởng ở kế viên, khơng thực hiện đối chiếu sổsách), kế toán
Trần Th Phương Thảo_42k06.2 CLC ị 45
trưởng có thể kê khai thiếu số thuế GTGT được kh u trừ, làm tăng số thuế GTGT ấ phải n p. Kộ hi đối chi u s chi ti t TK 33311 và bế ổ ế ảng kê hoá đơn, chứng t hàng ừ hoá, d ch v bán ra, kị ụ ế toán trưởng phát hi n sệ ố thuế GTGT u ra trên b ng kê nh đầ ả ỏ hơn tổng số PS có trên sổ chi tiết TK 33311. Điều này ch ng t trên bứ ỏ ảng kê đã kê khai thiếu hoá đơn. Khi l p t khai thu GTGT, n u b t c n, kậ ờ ế ế ấ ẩ ế tốn trưởng có th ể kê khai thiếu số thuế GTGT đầu , làm gi m sra ả ố thuế GTGT ph i n p. ả ộ Hai trường hợp trên đều dẫn đến việc khai các thông tin trên tờ khai thu ế GTGT không đúng.
Bốn là, mặc dù Chi nhánh đã lập bảng kê hoá đơn, chứng t hàng hoá, dừ ịch vụ mua vào theo đúng mẫu quy định, nhưng Chi nhánh không tách biệt thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ. Điều này sẽ dẫn đến kế tốn khó nắm được tổng giá trị hàng hố mua vào không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, Chi nhánh không k p thị ời đưa ra các chính sách nhằm kiểm soát các kho n ả thuế phải nộp Nhà nước.
Năm là, Chi nhánh sử dụng phần mềm kế toán UNESCO, đây là một phần mềm kế tốn khơng được ph bi n, và ổ ế đây là phần m m thuề ộc phiên bản cũ, Chi nhánh vẫn chưa tiến hành nâng c p, nên tr nên l i th i, l c hấ ở ỗ ờ ạ ậu hơn so với các phần m m kề ế toán khác. Điều này th hi n khá rõ ể ệ ở các kỹ năng thao tác trên ph n ầ mềm. Ch ng h n khi nh p nghi p v ph i c n th n, n u nh p sai ẳ ạ ậ ệ ụ ả ẩ ậ ế ậ ở một định kho n ả của m t nghi p vộ ệ ụ nào đó, bắt bu c k tốn phộ ế ải xóa lại t t cấ ả những định khoản đã thực hiện trước đó, rồi ti n hành nh p l i ngay tế ậ ạ ừ đầu, điều này gây b t ấ tiện hơn so các ph n m m k toán hi n hành. ầ ề ế ệ Hơn thế ữ n a, ph n m m cho phép xu t các loầ ề ấ ại báo cáo tài chính, tuy nhiên, số liệu c a các báo cáo có m t vài s sai sót, dủ ộ ự ẫn đến kế toán trưởng phải tự ậ ại các báo cáo đó. l p l
3.2. Một số ý kiến đềxuất
Từ b n h n ố ạ chế đã nêu ở trên, em xin đề xuất m t vài ý kiộ ến để ả c i thi n ệ cơng tác k tốn thu GTGT t i chi nhánh công ty c ph n Xây d ng giao thông ế ế ạ ổ ầ ự – Thừa Thiên Huế tại Quảng Điền như sau:
Về việc xác định s thuố ế GTGT đầu vào được kh u tr , k toán viên nên cấ ừ ế ẩn thận, tỷ mĩ hơn trong việc nh p dậ ữ liệu vào ph n m m UNESCO. Quan sát th t k ầ ề ậ ỹ hoá đơn, chứng từ trước khi nhập chúng vào phần mềm. khi nhập xong, đối chiếu các thơng tin giữa hố đơn với các thông tin v a m i nh p, t ngày tháng phát sinh ừ ớ ậ ừ nghiệp vụ, tên cơng ty, mã số thuế ố hố đơn,, s tên hàng hoá d ch v giao dị ụ ịch, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thanh tiền, thuế suất GTGT, ti n thu GTGT, tề ế ổng cộng tiền thanh toán, số tiền vi t b ng chế ằ ữ. Làm như vậy v a có thừ ể đảm b o tính ính ả ch xác của nghiệp v v a nh p, vụ ừ ậ ừa có thể ể ki m tra lại tính hợ ệ ủa hố đơn.p l c
Trần Th Phương Thảo_42k06.2 CLC ị 46
Về vi c xuệ ất hoá đơn bán ra giấy, k toán nên c n th n, t mế ẩ ậ ỷ ỹ hơn trong khi viết để tránh những sai sót khơng đáng có về chính tả, nhầm số tiền, số lượng hàng,…Chi nhánh có thể đề xuất với Cơng ty tổng về việc sử dụng hoá đơn điện tử. Việc khai báo các thơng tin trên hố đơn điệ ử ễn ra trên máy tính, có nghĩa là ta n t di có thể chỉnh s a các thơng tin t c thì nử ứ ếu như có sai sót xảy ra. Hơn thế ữa, việc n sửa dụng hoá đơn điệ ử n t cònđem lạ ấi r t nhi u lề ợi ích, t kitiế ệm được thời gian, chi phí,…cho Chi nhánh.
Về l p bậ ảng kê hố đơn, chứng t hàng hoá, d ch v mua vào và bán ra, ừ ị ụ việc đối chiếu các thơng tin giữa hố đơn, chứng từ v i các thông tin khi nhập nghiệp vụ ớ vào ph n m m có th h n ch tầ ề ể ạ ế ối đa việc kê thiếu hoá đơn trên bảng kê. Tuy nhiên, khi lên b ng kê, k toán viên v n cả ế ẫ ần đối chi u v i tế ớ ừng hố đơn gốc để đảm bảo chính xác tuyệt đối. Đồng th i, khi lờ ập lập bảng kê hoá đơn, chứng t hàng hoá, ừ dịch v mua vào, k toán viên nên l p thêm mụ ế ậ ột danh sách nh ng hàng hoá mua ữ vào không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào (cụ thể xem bảng 3.1). Như vậy, kế tốn có th nể ắm được t ng giá trổ ị hàng hố mua vào khơng được kh u trấ ừ thuế GTGT đầu vào, và kịp thời đưa ra các chính sách nhằm kiểm soát các khoản thuế phải nộp Nhà nước.
Về ph n h ch toán trên ph n m m k toán UNESCO, k toán nên c n thầ ạ ầ ề ế ế ẩ ận hơn trong việc nhập liệu, hạn chế nhưng sai sót khơng đáng có để tránh làm mất thời gian. Chi nhánh nên cập nhật phiên bản cao hơn. Nếu có thể, Chi nhánh nên gửi yêu c u cho t ng Công ty v viầ ổ ề ệc thay đổi thành m t ph n m m k tốn khác ộ ầ ề ế tiện lợi hơn.
BẢNG KÊ HỐ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HỐ, DỊCH VỤ MUA VÀO
KHƠNG ĐƯỢC KHẤU TRỪ THUẾ GTGT ĐẦU VÀO
STT Hóa đơn, chứng từ Tên người bán Mã số thu ế người bán Giá trị HHDV
mua vào Ghi chú Số hố
đơn năm lập hóa đơn Ngày, tháng,
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7)
1 …
Tổng
Bảng 3.1: Bảng kê hoá đơn, chứng t hàng hoá, dừ ịch vụ mua vào không được khấu tr thuừ ế GTGT đầu vào
Ở mục ghi chú, kế toán viên ghi rõ nguyên nhân không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Trần Th Phương Thảo_42k06.2 CLC ị 47
3.3. Những kỹ năng tích luỹ từ thực tập
Trong quá trình th c t p t i chi nhánh công ty c phàn Xây d ng giao ự ậ ạ ổ ự – thông Th a Thiên Hu t i Quừ ế ạ ảng Điền, cùng v i sớ ự hướng d n t n tình c a các anh ẫ ậ ủ chị trong phịng kế tốn, đã giúp em có cái nhìn cụ thể hơn đối với cơng tác kế tốn thuế GTGT t i doanh nghiạ ệp. Đồng th i, quá trình th c t p tờ ự ậ ại đây cũng giúp em tích luỹ được nh ng kinh nghiữ ệm quý báu, là hành trang giúp em bước tiến vào đời.
Đầu tiên, em có thể tìm hiểu được rõ hơn cách lưu trừ và sắp xếp hoá đơn, chứng t , các s sách kừ ổ ế toán,… tại Chi nhánh. Chi nhánh có r t nhi u t p hấ ề ậ ồ sơ để lưu trữ dữ liệu, phân loại và đặt tên m t cách rõ ràng các loộ ại hồ sơ khác nhau, như: hợp đồng kinh tế theo năm; công văn đến; công văn đi; biên bản xác nhận cơng nợ; tập khai quy t tốn thuế ế; TSCĐ xí nghiệp; theo dõi thi t bế ị; quyết định công ty; văn bản pháp lu t thu tậ ế ổng h p; tài li u n i bợ ệ ộ ộ văn bản pháp luật; mẫu bảng đăng ký an toàn lao động;…
Liên quan đến phần hành kế toán thuế GTGT, em được các anh chị hướng dẫn t n tình cách nh p li u vào ph n m m UNESCOậ ậ ệ ầ ề , đặc bi t là liên quan nh p liệ ậ ệu các nghi p v mua hàng và bán hàng. ệ ụ Điều này giúp em trau dồi hơn những ki n ế thức đối với các phần mềm kế toán. Điều đặc biệt hơn, em được các anh chị hướng dẫn cách l p t khai thuậ ờ ế GTGT tại đơn vị.
Ngồi ra, em cịn được trau dồi các kỹ năng khác như sử dụng các thiết bị tại văn phòng (photo, in, hay scan tài liệu), tin học văn phòng, kỹ năng giao tiếp với đồng nghiệp,…
Trần Th Phương Thảo_42k06.2 CLC ị 48
KẾT LUẬN
Đề tài đã trình bày được những cơ sở lý thuyết về thu GTGTế , đặc điểm sản xuất kinh doanh, tổ chức qu n lý, tả ổ chức kế oán, cũng như thực tr ng v k toán ạ ề ế thuế GTGT t i chi nhánh công ty c ph n Xây d ng ạ ổ ầ ự – giao thơng Thưa Thiên Huế. Từ đó, đưa ra những ưu điểm và hạn chế về cơng tác kế tốn mà Chi nhánh gặp phải. Nhìn chung, cơng tác k toán thu GTGT tế ế ại Chi nhánh tương đối hồn thiện, có cơ cấu tổ chức và hệ thóng kế tốn hợp lý, có đầy đủ các hố đơn chứng từ, sổ sách k toán, t khai thu . ế ờ ế Chi nhánh đã hạch tốn thường xun, đầy đủ và chính xác các nghi p v kinh t phát sinh trong k , n p thuệ ụ ế ỳ ộ ế GTGT đúng hạn. Bên c nh ạ những ưu điểm, đề tài chỉ ra những hạn chế mà Chi nhánh cần khắc phục: bất cập trong việc xác định số thuế GTGT đầu vào được kh u tr , d sai sót trong khi xuấ ừ ễ ất hố đơn giấy, thiếu sót khi kê khai hố đơn lên bảng kê và hạn chế của phần mềm kế toán mà Chi nhánh đang sử dụng. Đồng thời, đề tài cũng đưa ra các ý ki n ế đề xuất cho nh ng h n chữ ạ ế đó, ch ng h n khun k tốn viên nên c n th n, tẳ ạ ế ẩ ậ ỷ mỹ hơn khi th c hi n các cơng vi c k tốn, Chi nhánh chuy n t xuự ệ ệ ế ể ừ ất hoá đơn giấy sang hoá đơn điệ ử, hay thay đổn t i m t ph n m m k ộ ầ ề ếtoán phù hợp hơn.
Do th i gian th c hành th c t v k tốn thu GTGT cịn h n ch , bài viờ ự ự ế ề ế ế ạ ế ết của em không tránh kh i x y ra nh ng thi u sót. Em r t mong nhỏ ả ữ ế ấ ận được sự đóng góp ý ki n cế ủa đơn vị và thầy cô để ủ c ng c và hoàn thi n ki n thố ệ ế ức c a bủ ản thân.
Một l n n a, em xin g i lầ ữ ử ời cảm ơn đến Chi nhánh công ty cổ phần Xây