Vào quý 2 năm 2019, Chi nhánh đã mua vào nhiều hàng hoá, dịch vụ với tổng giá trị là 1.937.205.659 đồng. Tiền thuế GTGT đủ điều ki n kh u trệ ấ ừ thuế là 192.898.358 đồng. Tổng doanh thu bán hàng trong quý là 3.176.870.909 đồng. Các sản phẩm bán ra đều chịu m c thu 10%. Thu GTGT cứ ế ế ủa hàng hoá, dịch vụ bán ra trong quý là 317.687.091 đồng. Như vậy, thuế GTGT phát sinh trong kỳ là 124.788.733 đồng. Chi nhánh không phát sinh các khoản: điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước; thuế GTGT đã nộ ở địa phương p khác c a hoủ ạt động kinh doanh xây d ng, lự ắp đặt, bán hàng, bất động s n ngoả ại tỉnh; thu GTGT mua vào c a dế ủ ự án đầu tư được bù tr vừ ới thu GTGT còn phế ải nộp của hoạt động s n xu t kinh doanh cùng k tính thuả ấ ỳ ế. Đồng th i, vào quý ờ 1 năm 2019, thuế GTGT đã được khấu trừ toàn bộ, thế nên vào quý 2 Chi nhánh khơng có thuế GTGT cịn được kh u tr kấ ừ ỳ trước chuyển sang. Do đó, số thuế GTGT cịn ph i n p trong quý 2 vả ộ ẫn là 124.788.733 đồng, và thuế GTGT chưa khấu tr hừ ết kỳ này là 0 đồng.
Trần Th Phương Thảo_42k06.2 CLC ị 33 Hình 2.1:Tờ khai thuế GTGT quý 2/2019
Trần Th Phương Thảo_42k06.2 CLC ị 34
2.2.4.Phản ánh thu giá trế ị gia tăng ở Chi nhánh
2.2.4.1.Phản ánh thu giá ế trị gia tăng được kh u tr ấ ừ a.Chứng t , tài kho n, s kừ ả ổ ế toán sử ụ d ng
Chi nhánh th c hi n ghi s theo hình th c nh t ký ự ệ ổ ứ ậ – chứng từ. Chi nhánh đã thực hiện đầy đủ các hóa đơn, chứng t áp dừ ụng theo Thông tư 200/2014/TT-BTC do B tài chính ban hành ngày 22/12/2014, bao gộ ồm: hóa đơn GTGT mẫu s ố 01GTKT3/001 (hóa đơn giấy); phi u thu, chi ti n m t; gi y báo n , có c a ngân ế ề ặ ấ ợ ủ hàng; phi p nh p, xu t kho nguyên li u, vế ậ ấ ệ ật tư, hàng hóa; bảng kê hóa đơn chứng t ừ của hàng hóa, d ch v mua vào. Chi nhánh có các loị ụ ại s kổ ế toán sau: s chi ti TK ổ ết 133; s cái TK 133; ổ mười loại nhật ký – chứng từ được đánh số ừ t nh t ký ậ – chứng từ số 1 đến nh t ký ậ – chứng t sừ ố 10, mười lo i bạ ảng kê được đánh số ừ ả t b ng kê s ố 1 đến bảng kê số 11 (khơng có bảng kê số 7).
b.Trình tự ph n ánh ả
. Ban đầu, k toán viên s kiế ẽ ểm tra, đối chi u ch ng t mua hàng hóa, d ch ế ứ ừ ị vụ có h p pháp, h p lý và h p lợ ợ ợ ệ hay khơng (hóa đơn phải được ghi đầy đủ, đúng nội dung quy định, bao gồm cả khoản phụ thu, phí thu thêm). Tiếp theo, kế tốn sẽ căn cứ vào những hóa đơn, chứng từ này tiến hành nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán (ph n m m UNESCO). Ph n m m s tầ ề ầ ề ẽ ự động c p nh t lên bậ ậ ảng kê hoá đơn, chứng t hàng hoá, d ch v mua vào; ừ ị ụ nhật ký – chứng t và bừ ảng kê tương ứng s ổ chi ti t TK 133; s cái TK 133. Cu i quý, kế ổ ố ế toán trưởng căn cứ vào b ng kê hoá ả đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào; sổ cái TK 133; sổ chi tiết TK 133 để xác định số thuế GTGT được khấu trừ mỗi quý.