Tính LN trước thuế

Hình 2. 21: Hướng dẫn sử dụng cơng cụ Goal Seek

Hình 2. 22: Hướng dẫn sử dụng cơng cụ Goal Seek

Trong đó:

- $B$13 là ơ cần thay đổi

- 0 là giá trị hướng đến để đạt mục tiêu hòa vốn 39

- $B$10 là ơ thay đổi để đạt mục tiêu

Hình 2. 23: Kết quả đạt được

Kết luận: Vậy với sản lượng là 265 tấn xi măng để đạt giá trị hòa vốn

2.3.3.2. Phân tích độ nhạy một chiều

 Ví dụ: Cơng ty sản xuất Gạch Vista. Số liệu ước tính như sau: Chi phí biến đổi sản xuất 1 tấn gạch là 3,5 triệu; định phí mỗi tháng là 450 triệu . Giá bán bình quân trên thị trường là 4.3 triệu/ tấn . Sản lượng sản xuất trong kì đạt 350 đến 450 tấn. Tính lợi nhuận trước thuế? (DVT: triệu đồng)

 Tóm tắt bài tốn:

Hình 2. 24: Tóm tắt bài tốn phân tích độ nhạy một chiều

 Bước 1: Tính tổng chi phí Cơng ty bằng cách: (Tồng chi phí= Biến

phí* Sản lượng + Định phí)

 Bước 2: Tính doanh thu Công ty bằng cách: (Doanh thu= Sản

lượng* Giá bán). Chọn 1 giá bán trong tầm giá đề bài cho để tính.

 Bước 3: Tính lợi nhuận trước thuế cho Cơng ty: (LNTT = Doanh Thu – Tổng chi phí).

 Bước 4: Thực hiện phân tích độ nhạy 1 chiều theo hướng dẫn trong hình bên dưới.

Hình 2. 25:Tính tổng chi phí

Hình 2. 26: Tính doanh thu

Hình 2. 27: Tính LNTT đối với sản lượng 350 tấn

Hình 2. 28: Cách thực hiện Phân tích độ nhạy

Trong đó:

- Ơ đầu vào hàng là giá bán. - Ô đầu vào cột là số lượng. - D33 = B39 = LN trước thuế.

Hình 2.30:Kết quả đạt được sau khi dùng Data Table phân tích độ nhạy 1 chiều dự án

2.3.3.3. Phân tích độ nhạy hai chiều

 Ví dụ: Cơng ty sản xuất Gạch Vista. Số liệu ước tính như sau: Chi phí biến đổi sản xuất 1 tấn gạch là 3,5 triệu; định phí mỗi tháng là 450 triệu Giá bán bình quân trên thị trường là 4 đến 5 triệu/ tấn Sản lượng sản xuất trong kì đạt 350 đến 450 tấn Tính lợi nhuận trước thuế?

 Tóm tắt bài tốn:

Hình 2. 29: Cách thực hiện Phân tích độ nhạy

Hình 2. 31: Tóm tắt bài tốn phân tích độ nhạy hai chiều

 Bước 1: Tính tổng chi phí Cơng ty bằng cách: (Tồng chi phí= Biến

phí* Sản lượng + Định phí).

 Bước 2: Tính doanh thu Cơng ty bằng cách: (Doanh thu= Sản

lượng* Giá bán). Chọn 1 giá bán, và 1 sản lượng trong tầm giá đề

bài cho để tính.

 Bước 3: Tính lợi nhuận trước thuế cho Cơng ty: (LNTT = Doanh Thu – Tổng chi phí).

 Bước 4: Thực hiện phân tích độ nhạy theo hướng dẫn trong hình bên dưới.

Hình 2. 32: Tính tổng chi phí

Hình 2. 33: Tính doanh thu theo giá bán là 4.1tr và sản lượng là 350

Hình 2. 34: Tính Lợi nhuận trước thuế theo giá bán là 4.1tr và sản lượng là 350

Hình 2. 35: Dùng Data Table phân tích độ nhạy 2 chiều dự án

Trong đó:

- Ơ đầu vào hàng là giá bán. - Ơ đầu vào cột là sản lượng. - E23 = B30 = LN trước thuế.

Hình 2. 36: Kết quả sau khi dùng Data Table phân tích độ nhạy 2 chiều dự án

2.3.4. Công cụ giải quyết các vấn đề tối ưu

Việc tính tốn thủ cơng để tìm phương án tối ưu trong thực tế là khơng khả thi. Vì vậy, để giải quyết khó khăn này, MS Excel đã xây dựng cơng cụ Solver giúp giải các bài toán tối ưu như: Bài toán về vận tải, bài toán về nguyên vật liệu sản xuất, .....

 Quy trình giải bài tốn tối ưu như sau:

 Bước 1: Xây dựng hàm mục tiêu (Objective Function), xây dựng các ràng buộc (Constraints)

 Bước 2: Tổ chức dữ liệu trên bảng tính Excel, sử dụng Solver để tìm phương án tối ưu

Hình 2. 37: Cách hiển thị cơng cụ Solver

Hình 2. 38: Cách hiển thị cơng cụ Solver

 Ví dụ:

 Bước 1: Xác định hàm mục tiêu và điều kiện ràng buộc của bài toán

Xác định giá trị x1, x2, x3 sao cho f đạt giá trị max  Bước 2: Tổ chức dữ liệu trên Excel và công cụ Solver

Bảng 1: Lượng nguyên liệu và lãi từng loại mứt

Hình 2. 40: Tổ chức dữ liệu trên Excel và cơng cụ Solver cho bài tốn Tối ưu

Bảng 2: Thêm cột số lượng vào bảng, tính nguyên liệu cần cho mỗi loại:

Lấy Số lượng*số lượng ngun liệu trên 1 đơn vị tính tốn

Hình 2. 41: Tổ chức dữ liệu trên Excel và cơng cụ Solver cho bài tốn Tối ưu

Hình 2. 39: Xác định các điều kiện ràng buộc và hàm mục tiêu

Bảng 3: Điền những điều kiện ràng buộc của bài toán đã xác định ở

bước 1 vào để tiện hơn cho lúc dùng cơng cụ Solver.

Hình 2. 42: Tổ chức dữ liệu trên Excel và cơng cụ Solver cho bài tốn Tối ưu

Hình 2. 43: Sử dụng Solver để tìm phương án tối ưu

Nhập các điều kiện vào cửa sổ sau:

Hình 2. 44: Sử dụng Solver để tìm phương án tối ưu

Sau khi nhấn Solve, nếu tất cả giá trị đã điền hồn chỉnh và chính xác theo yêu cầu đề bài. Kết quả sẽ tự động được điền vào các bảng. Sau đấy nhấn

Hình 2. 45: Sử dụng Solver để tìm phương án tối ưu

Hình 2. 46: Kết quả khi sử dụng Solver để tìm phương án tối ưu

Kết luận: Để bài Doanh thu của cơng ty đạt tối tối đa thì phải sản xuất

375 kg mức gừng, 125 kg mức dừa và 385 kg mức đậu

CHƯƠNG 3. ỨNG DỤNG CÔNG CỤ GIẢI QUYẾT BÀI TỐN

3.1. Bài tốn 1:

Xưởng may đồng phục thiết kế Kim Anh chuyên đo may sản xuất đồng phục

quần áo công sở chủ yếu là đồng phục nhân viên văn phịng cơng ty với số liệu sản xuất sau:

- Giá bán 1 bộ đồ: 600.000 vnđ

- Số lượng sản xuất trung bình hàng năm: 500.000 bộ - Thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%

Biến phí trên 100 bộ:

+ Nguyên vật liệu trực tiếp: 7000000 vnđ + Nhân công trực tiếp : 3000000 vnđ + Biến phí sản xuất chung: 2000000 vnđ + Biến phí quản lí và bán hàng : 1000000 vnđ

+ Biến phí trên chưa tính phần chi phí in ấn bao bì, biết chi phí cho 100 bộ quần áo là 2130000 vnđ

+ Chi phí nguyên phụ kiệu của 1 bộ là 22000vnđ Định phí (Chưa khấu hao TSCĐ) :

+ Định phí sản xuất chung : 40000000 vnđ/ năm + Định phí bán hàng và quản lí : 60000000 vnđ/ năm

Cơng ty đăng ký theo phương pháp khấu hao đường thẳng, biết rằng giá trị ước tính của tài sản sau khi khấu hao là 15% trị giá tài sản

Số liệu về kinh doanh:

Bảng 3. 1: Số liệu bài tốn

Tài s n cơố đ nhả ị Tr giá (tri u đôồng)ị ệ Th i gian s d ngờ ử ụ (năm)

C a hàng, Văn phịngử 50,000,000 20

Máy móc, thiễết bị 100,000,000 10

Phương t n v n t iệ ậ ả 50,000,000 15

Tài s n khácả 20,000,000 10

Dịng tiền rịng hàng năm của dự án (chưa tính đến dịng tiền năm đầu tư) như sau (ĐVT:

triệu đồng)

Bảng 3. 2. Dòng tiền ròng hằng năm của dự án

Năm 1 2 3 4 5 6 7 8

Dòng tiêồn 400 500 600 600 700 700 900 900

Chi phí

(ch a KH)ư 200 250 300 280 420 420 600 600

Biết rằng TSCD của dự án thực hiện KH theo pp đường thẳng .Giá trị sau khi thanh lí của TSCD là 180 tr đồng và tỷ suất lợi nhuận là 12%/ năm.

Câu 1: Giả sử số lượng sản xuất và tiêu thụ khơng đổi. Hãy tính giá bán một bộ để

cơng ty đạt giá trị hịa vốn và vẽ biểu đồ hịa vốn

Câu 2: Tính NVP, IRR của dự án

Câu 3: Ban giám đốc yêu cầu doanh thu 20 tỷ 1 năm . Hãy xác định số lượng sản xuất

và tiêu thụ để có được doanh thu 2 tỷ

Câu 4: Tính lợi nhuận sau thuế trong trong trường hợp giá ban 1 bộ dao dộng trong

khoảng từ 550.000 vnd dến 650.000 vnd và sản lượng sản xuất/ tiêu thụ dao dộng trong khoảng 450.000 bộ đến 550.000 bộ (giá: bước nhảy là 20.000 vnd, số lượng: bước nhảy là 10.000 bộ)

Câu 5: Hiện tại cơng ty muốn đưa ra 3 dịng sản phẩm mới cơng ty dự kiến biến phí

cho mỗi sản phẩm của mỗi dịng là 120630 vnđ ,mức chiết khấu trung bình cho đại lý là 20%. Hãy tính lợi nhuận trước thuế của cơng ty trong các TH sau:

TH1 : Sản lượng tiêu thụ hàng tháng là 6000sp, giá bán mỗi sp là 350 nghàn đồng, chi phí cố định hàng tháng là 50tr đồng.

TH2 : Sản lượng tiêu thụ hàng tháng là 8000sp, giá bán mỗi sp là 330 nghàn đồng, chi phí cố định hàng tháng là 45tr đồng.

TH3 : Sản lượng tiêu thụ hàng tháng là 10000sp, giá bán mỗi sp là 380 nghàn đồng, chi phí cố định hàng tháng là 80tr đồng.

Lưu ý dấu (.) trong đề là dấu phân cách hàng ngàn, KHÔNG PHẢI dấu phần thập phân

Tóm tắt bài tốn

Bảng 3. 3: Tóm tắt bài tốn

Giá bán 1 b đồềộ 600.000 vnđ

Sồế lượng s n xuâết hàng nămả 500.000 bộ

Biễến phí 100 bộ 15.130.000 vnđ

Chi phí nguyễn ph li u c a 1 bụ ệ ủ ộ 22.000 vnđ

Đ nh phí khác trong 1 nămị 100.000.000 vnđ

Thuễế thu nh p doanh nghi pậ ệ 20%

Biến phí trên chưa tính phần chi phí in ấn bao bì, biết chi phí cho 100 bộ quần áo là 2130000 vnđ

Tài s n côố đ nhả ị Tr giá (tri u đôồng)ị ệ Th i gian s d ngờ ử ụ (năm) C a hàng, Văn phịngử 50,000,000 20 Máy móc, thiễết bị 100,000,000 10 Phương t n v n t iệ ậ ả 50,000,000 15 53 0 0

Tài s n khácả 20,000,000 10

Câu 1: Tính giá trị trích khấu hao của tài sản. Cơng ty đăng ký theo phương pháp khấu

hao đường thẳng và giá trị ước tính của tài sản sau khi khấu hao là 15% giá trị tài sản. Nên sử dụng hàm SLN để tính. Nhập cơng thức vào ơ I4=SLN(G4,15%*G4,H4) để tính giá trị khấu hao, kéo thả xuống để có thể tính giá trị khấu hao của các thiết bị cịn lại.

Hình 3. 1: Tính KH TSCĐ

Sau khi đã tính xong giá trị khấu hao của tất cả các thiết bị. Tiếp đến tính tổng giá trị khấu hao bằng hàm SUM điền vào ơ I8=SUM(I4:I7).

Hình 3. 2: Tính tổng KH TSCĐ

Hình 3. 3: Kết quả sau khi đã tính KH TSCĐ

Thêm giá trị Khấu hao TSCĐ vừa tính bước 1 vào bảng bắt đầu tính tổng chi phí,

doanh thu, lợi nhuận trước thuế và sau thuế với giá bán 600.000 đồng Ta sẽ tính biến phí

Tiếp đến muốn tính giá bán với LN trước thuế bằng 0 dùng Goal Seek

Hình 3. 4. Tính giá bán dùng Goal Seek

Kết luận để đạt được giá trị hịa vốn cơng ty cần bán 1 bộ đồ thể thao với giá 174.000 đồng

Hình 3. 5: Kết quả tính giá bán

Vẽ đồ thị hịa vốn

Hình 3. 6 Biểu đồ hịa vốn:

Câu 2 : Tính NVP, IRR của dự án

Ta tính các ơ dịng ngân lưu, giá trị thuần của dự án và nội suất thu hồi vốn

 Dịng ngân lưu = -G42+G50+G49+G45

Hình 3. 7: Tính giá trị dịng ngân lưu

 Giá trị thuần của dự án = G51+NPV(G40,H51:O51)

Hình 3. 8. Tính giá trị thuần của dự án

 Nội suất thu hồi vốn = IRR(G51:O51)

Hình 3. 9. Tính giá trị nội suất thu hồi

 Kết quả

Hình 3. 10. Kết quả tính

Kết luận: NPV >0, IRR > RATE: dự án hiệu quả =>> nên đầu tư

Câu 3: Ban giám đốc yêu cầu doanh thu là 20 tỷ/1 năm, hãy xác định số lượng sản

xuất và tiêu thụ trong năm? (tính theo giá bán hịa vốn) Lợi nhuận trước thuế= Doanh thu - Tổng chí phí Tiền thuế= Lãi* Lợi nhuận trước thuế

Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế - Thuế

Doanh thu= Sản lương * Giá bán (Chọn 1 giá trị sản lượng để làm mẫu cho Goal Seek - Bài tốn mục tiêu

Hình 3. 11: Tính số lượng dùng Goal Seek

Hình 3. 12 Kết quả tính số lượng:

Kết luận: Để đạt doanh thu 20 tỷ/năm thì hàng năm cơng ty cần sản xuất 65,522 bộ đồ

cơng sở.

Câu 4: Tính lợi nhuận sau thuế trong trong trường hợp giá ban 1 bộ dao dộng trong

Hình 3. 13: Table tính LN sau thuế

Tạo Table với hàng là các giá trị dao động của Số lượng với cột là các giá trị dao động Giá bán

Hình 3. 14: Dùng Data Table tính LN sau thuế

Hình 3. 15: Kết quả khi dùng Data Table tính LN sau thuế

Câu 5:

Để tính được cách trường TH sẽ xảy ra ta sẽ sử dụng công cụ scenario trong excel để dự đốn trước các tình huống:

Ta sẽ tính tốn các biến số như doanh thu, lợi nhuận trước thuế, tổng chi phí,..

Với những biến số như lợi nhuận trước thuế hay tổng chi phí, ta sẽ sử dụng các cơng thức như phía trên :

Riêng doanh thu vì có thêm mức chiết khấu cho các đại lí nên ta sẽ dùng cơng thức phía dưới như sau:

DOANH THU=80%*G71*G72

Hình 3. 16. Cơng thức tính doanh thu

Sau khi đã tính tốn xong các dữ liệu cần thiết ta sẽ thực hiện chạy công cụ scenario Ta chọn DATA -> what if analasis -> scenario manger

Màn hình sẽ xuất hiện cửa sổ như sau:

Hình 3. 17. Cửa số Scenario Manager

Ta sẽ tiếp thêm các trường hợp có trong đề vào cơng cụ bằng nút add

Hình 3. 18. Cửa số Edit Scenario

Ta lần thêm tên trường hợp, và các ơ có các giá trị thay đổi như số lượng , giá bán , định phí, sau đó tiếp tục nhập số liệu theo từng mục như

 Số lượng =600  Gía bán = 350000  Định phí = 50000000

Hình 3. 19. Cửa số sau khi đã thêm giá trị các trường hợp

’

Trường hợp 2, 3 cũng tương tự như v, sau khi hoàn thành các bước nhập các trường hợp màn hình sẽ hiện lên như sau

Ta chọn summary và đợi công cụ chạy ra kết quả,chương trình chạy sẽ mất khoảng 5s- 10s, ta có kết quả như sau :

Hình 3. 20. Kết quả Scenario Summary

3.2. Bài toán 2:

Xưởng may đồng phục thiết kế Kim Anh chuyên thiết kế đo may gia công đồ

công sở gồm: quần tây nam, áo nam, quần tây nữ, váy nữ. Nguyên liệu cho mỗi loại như sau:

Bảng 3. 4: Lượng nguyên liệu cần sản xuất các loại quần

Nguyên li uệ Quầồn tầy nam Áo nam Quầồn tầy nữ Váy nữ

V i ả đũi (mét) 0.6 V i ả Kate 1 1 V i ả Kaki 1.2 1.2 Ch (cu n)ỉ ộ 0.5 0.2 0.8 0.5 Thun qền (mét) 0.5 1 0.6 Khố kéo qền 1 0.5 1 Keo lót (Miễếng) 0.5 0.2 0.2 0.5 Giá Bán 430000 350000 400000 500000

Được biết bộ phận kho của công ty bao lượng ngun liệu dự trữ trong kho cịn có thể đáp ứng cho việc gia cơng:

Bảng 3. 5: Lượng ngun liệu cịn trong kho

Ngun li uệ V i đũiả V iả kate V i kakiả Chỉ Thun quầồn Khoá kéo quầồn Keo lót Sơố lượng 1000 800 800 900 800 800 800

Theo khảo sát thị trường về mức độ tiêu thụ của các loại sản phẩm, bộ phận kinh doanh yêu cầu số lượng sản xuất sản phẩm như sau:

- Quần tây nam bán chạy nhất nên sản xuất hơn 300 chiếc

- Áo nam đang ngày một được ưa chuộng nên sản xuất ít nhất từ 100 đến 500 chiếc

- Hiện tại khách hàng nữ đang sử dụng váy công sở khá nhiều nên sản xuất ít nhất từ 200 chiếc để phục vụ khách hàng trong thời gian tới.

- Quần tây nữ đang trong thời gian bán thử nghiệm nên chỉ sản xuất dưới 400 chiếc

Sử dụng công cụ excel để tổ chức dữ liệu và đề nghị phương án xác định số lượng

Kết quả tính giá bán

Kết luận cho bài toán