Nhóm 1 - Kế tốn 1 - K13 Đề án mơn học
Hình 2.42: Tờ khai quyết tốn thuế TNDN 2020
Nhóm 1 - Kế tốn 1 - K13 Đề án mơn học
¾ Sổ sách liên quan.
Hình 2.43: Sổ chi tiết TK 821
(Ngu͛n: Ph̯n m͉m AC Soft - Phòng k͇ WRiQ&{QJW\71++7K˱˯QJP̩i và D͓ch vͭ Quang Ng͕c)
Nhóm 1 - Kế tốn 1 - K13 Đề án mơn học
Hình 2.44: Sổ cái TK 821
(Ngu͛n: Ph̯n m͉m AC Soft - Phòng k͇ WRiQ&{QJW\71++7K˱˯QJP̩i và D͓ch vͭ Quang Ng͕c)
Nhóm 1 - Kế tốn 1 - K13 Đề án môn học 2.2.8. .͇WRiQ[iFÿ͓QKN͇WTX̫NLQKGRDQK 2.2.8.1. Chͱng tͳ s͵ dͭng Phiếu kế toán 2.2.8.2. S͝ sách s͵ dͭng Sổ chi tiết TK 911 Sổ cái TK 911 Sổ chi tiết TK 421 Sổ cái TK 421 Sổ chi tiết TK 821 Sổ cái TK 821 2.2.8.3. Tài kho̫n s͵ dͭng
TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” Chi tiết cho các TK:
- TK 5111 “Doanh thu bán hàng hóa” - TK 5113 “Doanh thu cung cấp dịch vụ”
TK 515 “ Doanh thu hoạt động tài chính”
TK 635 “Chi phí tài chính
TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”
TK 821 “Chi phí thuế TNDN”
TK 421 “Lợi nhuận chƣa phân phối” Chi tiết cho TK:
- TK 4211 “Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối năm trƣớc” - TK 4212 “Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối năm nay”
2.2.8.4. 3K˱˯QJSKiSK̩ch toán nghi͏p vͭ kinh t͇ phát sinh
Nghiệp vụ: Ngày 31/12/2020, kế toán thực hiện kết chuyển các khoản mục doanh thu và chi phí để xác định kết quả kinh doanh năm 2020:
¾ Để xác định kết quả kinh doanh, kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm theo đƣờng dẫn: Kế toán tổng hợp/ Xác định kết quả kinh doanh và lần lƣợt thực hiện các bƣớc nhƣ sau:
Nhóm 1 - Kế tốn 1 - K13 Đề án mơn học - Bƣớc 1: Kết chuyển chi phi quản lý:CF quản lý/ Chọn kỳ kế tốn năm 2020
Hình 2.45: Giao diện kết chuyển chi phí quản lý
(Ngu͛n: Ph̯n m͉m AC Soft - Phòng k͇ WRiQ&{QJW\71++7K˱˯QJP̩i và D͓ch vͭ Quang Ng͕c)
Nhóm 1 - Kế tốn 1 - K13 Đề án môn học
- Bƣớc 2: Kết chuyển giá vốn hàng bán: +Ĉ-Kinh GRDQK &K͕Q NǤ N͇ WRiQ QăP20/ ;iFQK̵Q.
Hình 2.46: Giao diện kết chuyển giá vốn hàng bán
(Ngu͛n: Ph̯n m͉m AC Soft - Phòng k͇ WRiQ&{QJW\71++7K˱˯QJP̩i và D͓ch vͭ Quang Ng͕c)
Nhóm 1 - Kế tốn 1 - K13 Đề án môn học
- Bƣớc 3: Kết chuyển hoạt động tài chính: +Ĉ ± Tài chính&K͕QNǤN͇WRiQ QăP20/ ;iFQK̵Q.
Hình 2.47: Giao diện kết chuyển hoạt động tài chính
(Ngu͛n: Ph̯n m͉m AC Soft - Phòng k͇ WRiQ&{QJW\71++7K˱˯QJP̩i và D͓ch vͭ Quang Ng͕c)
Nhóm 1 - Kế tốn 1 - K13 Đề án môn học
- Bƣớc 4: Kết chuyển lãi lỗ: +Ĉ ± /mL O͟ &K͕Q NǤ N͇ WRiQ QăP 20/ Xác QK̵Q.
Hình 2.48: Giao diện kết chuyển lãi lỗ
(Ngu͛n: Ph̯n m͉m AC Soft - Phòng k͇ WRiQ&{QJW\71++7K˱˯QJP̩i và D͓ch vͭ Quang Ng͕c)
- Bƣớc 5: Kết xuất BCTC
Hình 2.49: Giao diện kết xuất BCTC
(Ngu͛n: Ph̯n m͉m AC Soft - Phòng k͇ WRiQ&{QJW\71++7K˱˯QJP̩i và D͓ch vͭ Quang Ng͕c)
Nhóm 1 - Kế tốn 1 - K13 Đề án mơn học
¾ Chứng từ liên quan
Hình 2.50: Chứng từ kế tốn Sổ CTHDTC
(Ngu͛n: Ph̯n m͉m AC Soft - Phòng k͇ WRiQ&{QJW\71++7K˱˯QJP̩i và D͓ch vͭ Quang Ng͕c)
Nhóm 1 - Kế tốn 1 - K13 Đề án mơn học
Hình 2.51: Phiếu kế tốn khác Sổ CTPKT05
(Ngu͛n: Ph̯n m͉m AC Soft - Phòng k͇ WRiQ&{QJW\71++7K˱˯QJP̩i và D͓ch vͭ Quang Ng͕c)
Nhóm 1 - Kế tốn 1 - K13 Đề án mơn học
Hình 2.52: Chứng từ kế toán Sổ CTKQKD
(Ngu͛n: Ph̯n m͉m AC Soft - Phịng k͇ WRiQ&{QJW\71++7K˱˯QJP̩i và D͓ch vͭ Quang Ng͕c)
Nhóm 1 - Kế toán 1 - K13 Đề án mơn học
Hình 2.53: Phiếu kế tốn khác Sổ CTPKT08
(Ngu͛n: Ph̯n m͉m AC Soft - Phòng k͇ WRiQ&{QJW\71++7K˱˯QJP̩i và D͓ch vͭ Quang Ng͕c)
Nhóm 1 - Kế tốn 1 - K13 Đề án mơn học
Hình 2.54: Chứng từ kế toán Sổ CTKCLL
(Ngu͛n: Ph̯n m͉m AC Soft - Phịng k͇ WRiQ&{QJW\71++7K˱˯QJP̩i và D͓ch vͭ Quang Ng͕c)
Nhóm 1 - Kế tốn 1 - K13 Đề án mơn học
Hình 2.55: Phiếu kế tốn khác Sổ CTPKT 50
(Ngu͛n: Ph̯n m͉m AC Soft - Phòng k͇ WRiQ&{QJW\71++7K˱˯QJP̩i và D͓ch vͭ Quang Ng͕c)
Nhóm 1 - Kế tốn 1 - K13 Đề án mơn học
¾ Sổ sách liên quan.
Hình 2.56: Sổ chi tiết TK 911
(Ngu͛n: Ph̯n m͉m AC Soft - Phòng k͇ WRiQ&{QJW\71++7K˱˯QJP̩i và D͓ch vͭ Quang Ng͕c)
Nhóm 1 - Kế tốn 1 - K13 Đề án mơn học - Số cái TK 911
Hình 2.57: Sổ cái TK 911
(Ngu͛n: Ph̯n m͉m AC Soft - Phịng k͇ WRiQ&{QJW\71++7K˱˯QJP̩i và D͓ch vͭ Quang Ng͕c)
Nhóm 1 - Kế tốn 1 - K13 Đề án môn học
Hình 2.58: Sổ chi tiết TK 821
(Ngu͛n: Ph̯n m͉m AC Soft - Phịng k͇ tốn &{QJW\71++7K˱˯QJP̩i và D͓ch vͭ Quang Ng͕c)
Hình 2.59: Sổ cái TK 821
(Ngu͛n: Ph̯n m͉m AC Soft - Phòng k͇ WRiQ&{QJW\71++7K˱˯QJP̩i và D͓ch vͭ Quang Ng͕c)
Nhóm 1 - Kế tốn 1 - K13 Đề án mơn học
Hình 2.60: Sổ cái TK 421
(Ngu͛n: Ph̯n m͉m AC Soft - Phòng k͇ WRiQ&{QJW\71++7K˱˯QJP̩i và D͓ch vͭ Quang Ng͕c)
Nhóm 1 - Kế tốn 1 - K13 Đề án mơn học
Hình 2.61: Sổ chi tiết TK 421
(Ngu͛n: Ph̯n m͉m AC Soft - Phòng k͇ WRiQ&{QJW\71++7K˱˯QJP̩i và D͓ch vͭ Quang Ng͕c)
Nhóm 1 - Kế tốn 1 - K13 Đề án môn học
CHƢƠNG 3. GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN
DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ QUANG NGỌC
3.1. Đánh giá thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh
doanh tại công ty TNHH Thƣơng mại và Dịch vụ Quang Ngọc.
Trong nền kinh tế thị trƣờng ngày nay, các doanh nghiệp chịu tác động không nhỏ đến từ những biến động của nền kinh tế. Vì vậy, một doanh nghiệp có thể tồn tại và phát triển đƣợc địi hỏi nhà quản trị doanh nghiệp phải có những chiến lƣợc kinh doanh đúng đắn. Để phục vụ cho công tác quản lý, các nhà quản trị đƣa ra đƣợc những quyết định chính xác góp phần nâng cao hiệu quả kinh doanh. Để làm đƣợc điều đó việc tổ chức bộ máy kế tốn góp một phần khơng nhỏ. Trong đó, cơng ty có những ƣu nhƣợc điểm sau về cơng tác kế tốn nói chung, cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh nói riêng.
3.1.1. ˰XÿL͋m.
9͉E͡Pi\N͇WRiQW̩LF{QJW\
- Là một cơng ty có quy mơ nhỏ, chủ yếu hoạt động kinh doanh dịch vụ, vì vậy việc áp dụng mơ hình tổ chức cơng tác kế toán tập trung là khá phù hợp và gọn nhẹ.
- Bộ máy kế toán đơn giản nhƣng vẫn đảm bảo cung cấp kịp thời những yêu cầu cơ bản về thông tin kế tốn của Cơng ty. Kế tốn sẽ đảm nhận chức năng nhiệmđảm bảo sự chun mơn hóa, đồng thời phát huy đƣợc trình độ.
- Đội ngũ cán bộ kế tốn có trình độ, năng lực, nhiệt tình, đƣợc bố trí hợp lý tạo điều kiện nâng cao trách nhiệm công việc đƣợc giao, đáp ứng yêu cầu căn bản về công tác hạch tốn kinh doanh nói chung và hạch tốn chi phí nói riêng.Bộ phận kế tốn có một ngƣời kiêm chức vụ kế tốn trƣởng, dày dặn kinh nghiệm, có bề dày kiến thức chuyên môn giúp cho công tác kế tốn tại cơng ty đạt hiệu quả cao.
Nhóm 1 - Kế tốn 1 - K13 Đề án môn học - Công ty đã áp dụng những thành tựu của khoa học và công nghệ vào q trình hoạt động của cơng ty. Việc ứng dụng tin học trong công tác quản lý tài chính kế tốn đã đem lại hiệu quả đáng kể, giảm một khối lƣợng lớn công việc cho các nhân viên, cung cấp các số liệu kế tốn nhanh chóng, chính xác để phục vụ cho quá trình kinh doanh. Đồng thời, giảm đƣợc số lƣợng nhân viên kế toán giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí quản lý.
- Phịng kế tốn ln hồn thành đầy đủ, kịp thời các loại giấy tờ cần thiết nhƣ tờ khai, báo cáo, sổ sách liên quan,… cho nhà quản lý giúp họ có cơ sở dữ liệu để đƣa ra những quyết định kinh doanh đúng đắn. Hàng quý, hàng năm, kế toán đảm bảo cung cấp đƣợc đầy đủ các chứng từ để nộp lên cơ quan thuế cũng nhƣ các cơ quan có thẩm quyền.
9͉FKͱQJWͳV͝ViFKN͇WRiQV͵GͭQJ
- Sổ sách kế tốn của cơng ty đƣợc lập rõ ràng, chính xác, theo mẫu hƣớng dẫn của Nhà nƣớc. Không cứng nhắc theo các mẫu sổ kế toán đƣợc quy định. Sổ kế toán phù hợp với đặc điểm kinh doanh, tình hình thực tế, yêu cầu quản lý của công ty nhƣng vẫn tuân thủ đúng theo quy định, phản ánh đúng, chính xác, minh bạch nội dung nghiệp vụ kinh tế, tăng hiệu quả giám sát, quản lý và đối chiếu.
- Công ty đã sử dụng hệ thống chứng từ và số sách kế toán khá đầy đủ theo quy định của bộ tài chính. Cơng tác hạch tốn các chứng từ ban đầu đƣợc theo dõi một cách chặt chẽ, đảm bảo tính chính xác của các số liệu. Việc luân chuyển chứng từ giữa các phòng ban đảm bảo tính hợp lý tạo điều kiện thuận lợi cho kế toán thực hiện chức năng kiểm tra, giám sát.
- Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng hợp lý các tài khoản kế toán và chi tiết đến từng khách hàng, nhà cung cấp khi có phát sinh giao dịch để dễ quản lý và theo dõi.
9͉F{QJWiFN͇WRiQ
- Về cơng tác kế tốn giá vốn: Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ đúng theo quy định
- Về cơng tác kế tốn doanh thu: Mọi nghiệp vụ bán hàng đều đƣợc kế toán ghi nhận vào doanh thu 1 cách kịp thời và đầy đủ, chính xác về nội dung.
Nhóm 1 - Kế tốn 1 - K13 Đề án môn học Khi bán hàng, kế tốn tiến hành lập hóa đơn GTGT thành 3 liên: liên 1 ƣu tại quyển, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 lƣu nội bộ làm căn cứ để ghi sổ kế tốn
- Về cơng tác xác định kết quả hoạt động kinh doanh: do kế toán đã quản lý, theo dõi tốt các khoản doanh thu, chi phí đề cập ở trên vì thế cơng tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh đƣợc thực hiện một cách dễ dàng, cung cấp cho giám đốc những thông tin kế tốn chính xác, kịp thời, qua đó nâng cao hiệu quả kinh doanh của cơng ty.
9͉KtQKWKͱFN͇WRiQ
- Hình thức sổ kế toán trên máy vi tính: Thực tế việc ứng dụng tin học vào cơng tác kế tốn ở các doanh nghiệp chính là việc tổ chức cơng tác kế tốn phù hợp với việc ứng dụng máy vi tính và phải đạt đƣợc sự gọn nhẹ của bộ máy kế tốn, chứng từ cung cấp phải nhanh chóng, chính xác đảm bảo tiết kiệm chi phí hơn khi chƣa ứng dụng tin học. Cụ thể việc ứng dụng tin học vào cơng tác kế tốn có những lợi ích sau:
x Nâng cao hiệu quả làm việc của doanh nghiệp.
x Tiết kiệm chi phí, làm thêm thu nhập và tăng tốc độ phát triển.
x Tiết kiệm thời gian: Thời gian quản lý là một trong những tiêu chuẩn phát triển cho bất kỳ doanh nghiệp nào, một tổ chức chỉ có thể phát triển nếu nó quản lý đƣợc các chức năng của mình trong thời gian quy định.
x Phát triển theo yêu cầu của công ty.
x Tăng độ chính xác trong việc ra các quyết định.
- Hình thức sổ nhật ký chung:Mẫu đơn giản, dễ ghi chép,có nhiều thuận lợi khi sử dụng máy tính trong xử lý số liệu kế tốn. Thích hợp khi cơng ty có quy mơ vừa và nhỏ và đã sử dụng máy tính trong xử lý thơng tin kế tốn.
9͉ F{QJWiFTX̫QOêWURQJF{QJW\
- Bộ máy quản lý của công ty đƣợc phân cấp rõ ràng. Trách nhiệm của từng phịng ban, từng cá nhân đƣợc phân cơng rất cụ thể. Từ đó tạo điều kiện tốt cho việc phát triển kinh doanh, quản lý cũng nhƣ kiểm tra và đánh giá đƣợc chính xác và dễ dàng hơn.
Nhóm 1 - Kế tốn 1 - K13 Đề án mơn học - Vì ngành nghề kinh doanh chính của cơng ty là dịch vụ xét nghiệm nên công ty đã cố gắng ngày càng hoàn thiện và nâng cao chất lƣợng dịch vụ nhằm đáp ứng tốt nhất nhu cầu của khách hàng mà vẫn đảm bảo chất lƣợng dịch vụ. Chính vì thế mà uy tín cũng nhƣ sự cạnh tranh của cơng ty tăng cao.
9͉ÿ͡LQJNJQKkQYLrQ
Cơng ty có đội ngũ nhân viên với trình độ năng lực chun mơn cao, nhiệt tình, năng động, sáng tạo trong cơng việc. Điều này thể hiện qua tinh thần làm việc có trách nhiệm, đem lại lợi ích cho cơng ty.
9͉N͇WRiQGRDQKWKX
- Khi phát sinh giao dịch với khách hàng hàng, kế toán đã làm tốt việc xác định đúng thời điểm ghi nhận doanh thu bằng cách căn cứ vào các chứng từ có liên quan.
- Đối với ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp là xét nghiệm. Nên phần lớn doanh thu mà doanh nghiệp có đƣợc là từ xét nghiệm. Cho thấy, doanh nghiệp đang tận dụng hết những lợi thế của mình để tăng doanh thu cho doanh nghiệp.
9͉N͇WRiQFKLSKt
- Hạch tốn chi phí đầy đủ, hợp lý, tính tốn chính xác giá thành cung cấp dịch vụ. Cơng ty thƣờng xun kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của từng loại chi phí phát sinh góp phần quản lý tài sản, tiền vốn, lao động có hiệu quả hơn và nâng cao chất lƣợng dịch vụ. Ví dụ khi tiếp nhận một Hóa đơn liên 2 từ nhà cung cấp, bƣớc đầu tiên kế tốn sẽ làm là kiểm tra tính hợp lệ của Hóa đơn xem đã đầy đủ các thơng tin chƣa nhƣ ngày tháng năm, số hiệu, số hóa đơn, tên cơng ty, mã số thuế, nội dung hóa đơn, tên, chữ kí và dấu xác nhận của đơn vị nhà cung cấp,… Sau đó, căn cứ vào hóa đơn và các chứng từ kèm theo nhƣ hợp đồng, biên bản nghiệm thu,…. kế toán sẽ tiến hành phân loại chi phí, xác định tài khoản liên quan và nhập liệu vào phần mềm. Khi thực hiện các bƣớc nhƣ vậy thì kế tốn khơng chỉ làm đúng theo quy định của pháp luật mà cịn quản lý đƣợc chính xác tài sản cũng nhƣ số liệu kế toán của doanh nghiệp.
Nhóm 1 - Kế tốn 1 - K13 Đề án môn học - Hằng ngày, kế tốn theo dõi sát sao việc chấm cơng cho cơng nhân viên, đảm bảo đúng, đủ số ngày chấm công để thuận tiện cho việc theo dõi, tính và trả lƣơng đúng thời hạn cho ngƣời lao động. Từ thời điểm bắt đầu hoạt động đến nay, doanh nghiệp hạn chế việc để xảy ra hiện tƣợng nợ lƣơng, chậm lƣợng hay chi trả thiếu lƣơng cho ngƣời lao động cũng nhƣ rất ít khi nhận đƣợc những phản hồi xấu phản ánh về công tác chi trả lƣơng của doanh nghiệp từ ngƣời lao động.
.͇WRiQ[iFÿ͓QKN͇WTX̫NLQKGRDQK
Kế toán đã làm tốt kế toán doanh thu và chi phí nên số liệu cuối kỳ khi kết chuyển tƣơng đối chính xác.
3.1.2. H̩n ch͇ và nguyên nhân.
V͉F˯F̭XW͝FKͱFE͡Pi\N͇WRiQ
Bộ máy kế tốn chỉ có 2 ngƣời nên khối lƣợng công việc đảm nhiệm quá nhiều, có thể dễ dẫn tới nhầm lẫn, sai sót. Ở Khoản 3 Điều 52 Luật kế tốn 2015
quy định những ngƣời khơng đƣợc làm kế toán là : “1J˱ͥLÿDQJOjQJ˱ͥi qu̫n lý, ÿL͉u hành, thͯ kho, thͯ quͿQJ˱ͥi mua, bán tài s̫n trong cùng m͡Wÿ˯QY͓ k͇ toán,
trͳ trong doanh nghi͏SW˱QKkQF{QJW\WUiFKQKL͏m hͷu h̩n do m͡t cá nhân làm chͯ sͧ hͷXYjFiFWU˱ͥng hͫp khác do Chính phͯ TX\ÿ͓nh.´Hiện tại kế tốn của
cơng ty đang kiêm nghiệm cả vị trí thủ quỹ của cơng ty.Nhƣ vậy, công ty đang làm