Ghi chú:
: Ghi hằng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra
a)Chứng từ sử dụng:Hóa đơn GTGT, Phiếu thu.… c) Tài khoản sử dụng
Khi hạch toán Doanh thu bán hàng Chi nhánh sử dụng các tài khoản sau:
- TK 5111- Doanh thu bán hàng hóa gồm: + TK 5111000000 - Doanh thu bán hàng hóa
+ TK 5111100000 - Doanh thu bán hàng hóa_Thuế bảo vệ mơi trƣờng
giá trị tiền hàng là 214.052.300 đồng (bao gồm thuế GTGT 10%), Khách hàngchƣa thanh tốn .
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 006377(Phụ lục 1. 1), kế tốn định khoản nhƣ sau:
Nợ 131110000 221.202.300 Có 5111000000 194.593.000 Có 5111100000 6.500.000 Có 3331100000 20.109.300
- Ngày 01/10/2016 , Hóa đơn GTGT số 0006378 bán hàng cho Công ty cổ phần xăng dầu thƣơng mại Phụng Hiệp gồm: Xăng RON 92 4.000 Lít, Xăng
RON 95 5.000 Lít, DO 0,25S 3.000 Lít. Tổng số tiền thanh toán là 244.402.000 đồng ( bao gồm thuế 10%). Khách hàng chƣa thanh tốn.
Căn cứ số hóa đơn GTGT số 0006378 (Phụ lục1.2), kế tốn định khoản: Nợ 131110000 280.392.200
Có 5111000000 244.402.000 Có 5111100000 10.500.000
Có 3331100000 25.490.200
- Ngày 31/10/2016,Hóa đơn GTGT số 0006469 Chi nhánh xuất bán Cửa hàng xăng dầu số 14gồm : 8 hộp PCL RACER SJ - Hộp 1 lít và 8 lít KOMAT SHD 40 – Phuy 200 lít . Tổng thanh toán là 889.000 ( gồm thuế GTGT 10%).Chƣa thu tiền cửa hàng.
Căn cứ số hóa đơn GTGT số 0006469( Phụ lục 1. 3), kế toán định khoản: Nợ 1312000000 889.000
Có 5111000000 808.182 Có 3331100000 80.818
e) Sổ sách kế toán tổng hợp
- Sổ cái tổng hợpcủa TK 511(gồm các tài khoản 2, cấp 3) gồm các chỉ tiêu: + Cột Diễn giải: là các chỉ tiêu để ghi tƣơng ứng cho cột Số hiệu tài khoản đốiứng và cột số tiền
+ Tài khoản đối ứng: Là tài khoản đối ứng vớiTK 511 nhƣ:TK 1311100000 - Phải thu khách hàng, TK 1312000000 - Phải thu cửa hàng trực thuộc,…
Chi nhánh Xăng dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này”
+ Sổ cái tổng hợp TK 5111000000-Doanh thu bán hàng hóa ( Phụ lục số
1.4)
+Sổ cái tổng hợp TK 5111100000-Doanh thu bán hàng hóa_Thuế bảo vệ môi trƣờng (Phụ lục số 1.5).
f) Sổ sách kế toán chi tiết
- Sổ chứng từ kế toán TK 511 gồm lƣuý một số chỉ tiêu:
+ Cột Chứng từ: Mã (do kế tốn qui định), Số hiệu (số hóa đơn) và Ngày (ngày tháng lập trên hóa đơn giá trị gia tăng)
+ Cột Diễn giải: Nội dung của chứng từ
+ Cột tài khoản đối ứng: Là tài khoản đối ứng với tài khoản 511 nhƣ: TK 1311100000 - Phải thu khách hàng, TK 1312000000 - Phải thu cửa hàng trực thuộc,…
+ Cột Số tiền: Ghi Nợ, ghi Có của TK 511 phát sinh + Dòng phát sinh trong kỳ dốiứng:
Cột Nợ: Do phần mềm kế toán tính toán dựa trên Cột số tiền Cột Có: Do phần mềm kế tốn tính tốn dựa trên Cột số tiền - Đối chiếu với phụ lục
+ Sổ chứng từ kế toán TK 5111000000-Doanh thu bán hàng hóa ( Phụ lục
số 1.7)
+ Sổ chứng từ kế tốn TK 5111100000-Doanh thu bán hàng hóa_Thuế bảo vệ môi trƣờng (Phụ lục số 1.8).
- Bảng tổng hợp chi tiết TK 511(Phụ lục số 1.9)
3.2.1.2. Kế toán giá vốn hàng bán
Bảng 3.3. Bảng tổng hợp giá vốn hàng bán từng sản phẩm tháng 10/2016 Chỉ tiêu Số tiền Xăng RON 92 14.626.370.464 Xăng RON 95 5.668.003.481 DO 0,05S 10.835.272.819 D0 0,025S 2.032.878.400
KOMAT SHD 40 - Phuy 200 lít 93.181.814
PLC gear oil 140 GL1 - Phuy 209 lít 7.072.566
PLC-AW HYDROIL 68 - Phuy 209 lít 32.142.452
PLC RACER SF - Hộp 1 lít 741.563
PLC RACER SJ - Hộp 1 lít 10.737.292
KOMAT SHD50 - Thùng 18 lít 21.970.340
PLC RACER plus - Hộp 4 lít 7.699.587
Dầu hỏa 246.882.300
PLC KOMAT SUPER 20W/40 27.481.452
PLC Racer SG - Hộp 1 lít 3.820.917
Racer Scooter MB - Hộp 0,8 lít 1.487.557
PLC Cater CF4 - Thùng 18 lít 955.402
PLC Cater CI4 - Hộp 5 Lít 1.346.456
Tổng số tiền 33.618.044.862
Chi nhánh Xăng dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này”
Chứng từ kế tốn: Hóađơn GTGT, Phiếu xuất kho,..
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ chứng từ kế toán TK 632 Sổ cái tổng hợp TK Bảng tổng hợp chi tiết TK 632 632 Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Sơ đồ 3.5. Quy trình ghi sổ TK 632
Ghi chú:
: Ghi hằng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra
b)Chứng từ sử dụng:Hóa đơn GTGT, Phiếu xuất kho,…
c) Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng tài khoản 632 để phán ánh giá vốn
gồm các tài khoản cấp 2 và cấp 3: TK 6321 - Giá vốn hàng bán:
TK 6321110000 - Giá vốn hàng hóa
TK 6321120000 - Giá vốn hàng hóa - Chênh lệch
d)Một số nghiệp vụ phát sinh:
- Ngày 01/10/2016,, theo Phiếu xuất kho số 000041814 Chi nhánh xuất bán cho Doanh nghiệp tƣ nhân Năm Chùa gồm : 3.000 Lít Xăng RON 92, 7.000 Lít DO 0,25S.
Căn cứ Phiếu xuất kho số 0000041814( Phụ lục số 2.1), Kế toán định khoản:
Nợ 6321110000 194.156.349 Có 1561100000 194.156.349
- Ngày 02/10/2016.theo Phiếu xuất kho số 0000006571 Chi nhánh xuất bán Xăng RON 92 5000 Lít, DO 0.05S 1000 Lít cho Công ty TNHH Xăng dầu Nguyễn Quang Thái.
Căn cứ Phiếu xuất kho số 0000065719 (Phụ lục số 2.2), Kế tốn định khoản:
Nợ 6321110000 120.945.441 Có 1561100000 120.945.441
- Ngày 07/10/2016.. theo Phiếu xuất số 0000007112. Chi nhánh xuất bán Công ty TNHH 2 thành viên Hòa Hà 12.000 Lít Xăng RON 95.
Căn cứ Phiếu xuất kho 0000007112(Phụ lục số 2.3), Kế tốn định khoản: Nợ 6321110000 208.132.101
Có 1561100000 208.132.101
e) Sổ sách kế toán tổng hợp
- Sổ cái tổng hợpcủa TK 632 (gồm các tài khoản 2, cấp 3) gồm các chỉ tiêu: + Cột Diễn giải: là các chỉ tiêu để ghi tƣơng ứng cho cột Số hiệu tài khoản đốiứng và cột số tiền
+ Tài khoản đối ứng: Là tài khoản đối ứng vớiTK 632 nhƣ TK 15611000000 – Giá vốn hàng bán xăng, TK 1562000000 – Giá vốn hàng bán dầu mỡ nhờn,...
+ Cột số tiền: Ghi Nợ, ghi Có của TK 632 - Đối chiếu phụ lục
+ Sổ cái tổng hợp TK 6321110000-Giá vốn hàng hóa (Phụ lục số 2.4) + Sổ cái tổng hợp TK 6322100000-Hao hụt hàng hóa (Phụ lục số 2.5)
Chi nhánh Xăng dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này”
- Sổ chứng từ kế toán của TK 632 (gồm các tài khoản 2, cấp 3) gồm các chỉ tiêu:
+ Cột chứng từ: Ghi Mã, Số hiệu, ngày mà TK 632 phát sinh
+ Cột Diễn giải: Ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh của TK 632
+ Tài khoản đối ứng: Là tài khoản đối ứng vớiTK 632 nhƣ TK 15611000000 – Giá vốn hàng bán xăng, TK 1562000000 – Giá vốn hàng bán dầu mỡ nhờn,...
+ Cột số tiền: Ghi Nợ, ghi Có của TK 632 - Đối chiếu phụ lục
+ Sổ chứng từ kế tốn TK 6321110000-Giá vốn hàng hóa (Phụ lục số 2.6) + Sổ chứng từ kế tốn TK 6322100000-Hao hụt hàng hóa (Phụ lục số 2.7)
- Bảng tổng hợp chi tiết TK 632(Phụ lục số 2.8)
3.2.1.3. Kế tốn chi phí bán hàng
a) Tổng hợp chi phí bán hàng và quy trình ghi sổ
Bảng 3.4. Bảng tổng hợp chi phí bán hàng tháng 10/2016
ĐVT: VNĐ
Chi tiêu Số tiền
1. Chi phí tiền lƣơng 363.597.410 2. Chi phí BHXH,BHYT,… 44.198.180 3. Chi phí công cụ, dụng cụ 47.207.826 4.Chi phí khấu hao TSCĐ 300.039.499
5. Chi phí sữa chữa 12.680.363
6. Chi phí nguyên vật liệu 12.218.000
7. Chi phí bảo quản 42.181.022
8. Chi phí cƣớc phí vận chuyển thuê ngoài 87.187.637
9. Bảo hiểm khác 10.573.091
10.Dịch vụ mua ngồi 107.185.444 11. Chi phí văn phịng 18.169.960 12. Chi phí nhân viên khác 148.038.143 13. Chi phí tiếp khách, hội nghị 21.881.136 14. Thuế, phí và lệ phí 874.770 Tổng số tiền 1.216.032.481
( Nguồn: Phịng kế tốn Chi nhánh Xăng dầu Hậu Giang)
Chứng từ kế tốn: Hóađơn GTGT,Phiếu chi,..
Sơ đồ 3.6. Quy trình ghi sổ TK 641
Ghi chú:
: Ghi hằng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm trả
b)Chứng từ sử dụng:Phiếu chi, bảng thanh toán tiền lƣơng.…
c) Tài khoản sử dụng: Khi hạch toán chi phí bán hàng Chi nhánh sử dụng TK 641 có TK cấp 2 và TK cấp 3
- TK 6411: Chi phí kinh doanh
+ TK 6411010000: Chi phí tiền lƣơng
+ TK 6411020000: Chi phí BHXH,BHYT,… + TK 6411030000: Chi phí công cụ, dụng cụ + TK 6411040000: Chi phí khấu hao TSCĐ
Chi nhánh Xăng dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này”
+ TK 6411060000: Chi phí nguyên vật liệu + TK 6411070000: Chi phí bảo quản
+ TK 6411080000: Chi phí cƣớc phí vận chuyển thuê ngoài + TK 6411090000: Bảo hiểm khác
+ TK 6411120000: Dịch vụ mua ngồi + TK 6411130000: Chi phí văn phịng .+ TK 6411150000: Chi phí nhân viên khác
+ TK 6411160000: Chi phí tiếp khách, hội nghị + TK 6411170000: Thuế, phí và lệ phí
d) Một số nghiệp vụ phát sinh:
- Ngày 02/10/2016, Phiếu chi số 599 thanh toán cho Lê Văn Đăng về việc sữa chữa cột bơm Ch – 10 ( lắc léo có bơm), tổng phí là 3.19.000 đồng.
Căn cứ Phiếu chi số 599( Phụ lục số 3.1),Kế toán định khoản: Nợ 6411050000 3.195.000
Có 1111000000 3.195.000
- Ngày 05/10/2016, Phiếu chi số 1589 thanh tốn tiền cƣớc cho Viễn thơng Hậu Giang theo hóa đơn GTGT số 0261024 với số tiền bao gồm thuế 10% là 880.000 đồng.
Căn cứ Phiếu chi số 1589(Phụ lục số 3.2)và hóađơn
GTGT số0261024(Phụ lúc số 3.3,)kế tốn định khoản:
Nợ 6411120000 800.000 Nợ 1331100000 80.000 Có 1111000000 880.000
- Ngày 25/10/2016, Phiếu chi số 1580 thanh tốn tiền điện cho Cơng ty điện lực Hậu Giang theo hóa đơn GTGT số0333267 với số tiền 2.298.450 . chƣa bao gồm thuế 10%.
Căn cứ Phiếu chi số 1580(Phụ lục số 3.4)và hóa đơn GTGT số 0333267(Phụ lục số 3.5), kế tốn định khoản:
Nợ 1331100000 229.845
Có 1111000000 2.58.294
e) Sổ sách kế toán tổng hợp
- Sổ cái tổng hợp của TK 641 (gồm các tài khoản 2, cấp 3) gồm các chỉ tiêu:
+ Cột Diễn giải: là các chỉ tiêu để ghi tƣơng ứng cho cột Số hiệu tài khoản đối ứng và cột số tiền
+ Tài khoản đối ứng: Là tài khoản đối ứng với TK 641 nhƣ:TK 1111000000 - Tiền mặt VND, TK 3341100000 – Phải trả công nhân viên ,..
+ Cột số tiền: Ghi Nợ, ghi Có của TK 641 - Đối chiếu phụ lục
+ Sổ cái tổng hợp TK 6411 - CPKD ( Phụ lục số 3.6)
g) Sổ sách kế toán chi tiết
- Sổ chứng từ kế toán TK 641 gồm lƣu ý một số chỉ tiêu:
+ Cột Chứng từ: Mã (do kế toán qui định), Số hiệu (số hóa đơn) và Ngày (ngày tháng lập trên hóa đơn giá trị gia tăng)
+ Cột Diễn giải: Nội dung của chứng từ
+ Cột tài khoản đối ứng: Là tài khoản đối ứng với TK 641 nhƣ:TK 1111000000 - Tiền mặt VND, TK 3341100000 – Phải trả công nhân viên ,..
+ Cột Số tiền: Ghi Nợ, ghi Có của TK 641 phát sinh + Dòng phát sinh trong kỳ dối ứng:
Cột Nợ : Do phần mềm kế toán tính tốn dựa trên Cột số tiền Cột Có: Do phần mềm kế tốn tính tốn dựa trên Cột số tiền - Đối chiếu phụ lục
+ Số chứng từ kế toán TK 6411010000-CPKD - Chi phí tiền lƣơng (Phụ lục
số 3.7)
+Số chứng từ kế toán TK 6411020000-CPKD - Chi phí bảo hiểm (Phụ lục
sơ 3.8)
+Số chứng từ kế tốn TK 6411030000-CPKD – CCDC (Phụ lục số 3.9)
+ Số chứng từ kế toán TK 6411040000-CPKD - Khấu hao TSCĐ(Phụ lục
Chi nhánh Xăng dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này”
+ Số chứng từ kế toán TK 6411060000-CPKD - Chi phí nguyên vật liệu(Phụ lục số 3.12)
+ Số chứng từ kế toán TK 6411070000-CPKD - Bảo quản(Phụ lục số 3.13)
+ Số chứng từ kế toán TK 6411080000-CPKD - Cƣớc phí vận chuyển thuê ngồi (Phụ lục số 3.14)
+ Số chứng từ kế tốn TK 6411090000-CPKD - Bảo hiểm khác (Phụ lục số
3.15)
+ Số chứng từ kế toán K 6411120000-CPKD - DVMN (Phụ lục số 3.16) + Số chứng từ kế toán TK 6411130000-CPKD - Chi phí văn phòng(Phụ lục
số 3.17)
+ Số chứng từ kế toán TK 6411150000-CPKD - Chi phí nhân viên khác
(Phụlục số 3.18)
+ Số chứng từ kế toán TK 6411160000-CPKD - Chi phí tiếp khách , nghị(Phụlục số 3.19)
hội
+ Số chứng từ kế toán TK 6411170000-CP KD - Phí và lệ phí khác(Phụ lục
số 3.120)
-Bảng tổng hợp chi tiết TK 641 (Phụ lục số 21)
3.2.2. Kế tốn xác định hoạt động tài chính 3.2.2.1. Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính a) Quy trinh̀ ghi sổ
Chứng từ kế toán: giấy báo lãi, giấy báo có,...
Sơ đồ 3.7. Quy trình ghi sổ TK 515
Ghi chú:
: Ghi hằng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm trả
b)Chứng từ sử dụng: Giấy báo lãi, Giấy báo có,…
c) Tài khoản sử dụng:Chi nhánh hạch toán sử dụng tài khoản 515 gồm TK
cấp 2 và cấp 3 nhƣ sau:
-TK 5151: Lãi tiền gửi, cho vay
TK 5151000000 : Lãi tiền gửi, cho vay
d) Một số nghiệp vụ phát sinh:
- Ngày 2/10/2016, Chứng từ giao dịch số 687 của Ngân hàng đầu tƣ chi nhánh Hậu Giang, về tiền lãi từ ngày 01/09/2016 – 30/09/2016 với số tiền là 1.000 đồng.
Chi nhánh Xăng dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này”
Có 5151000000 1.000
- Ngày 31/10/2016, Chi nhánh nhận giấy báo có số 954 số chứng từ số 590DDVN0045 của Ngân hàng thƣơng mại cổ phần Xăng dầu Petrolimex chi nhánh Hậu Giang về trả lãi tiền gửi số tiền là 800 đồng
Căn cứ vào Giấy báo có số 954 (Phụ lục số 4.2), Kế tốn định khoản: Nợ 1121000000 800
Có 5151000000 800
- Ngày 31/10/2016, Chi nhánh nhận giấy báo có số 832 của Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam tại Chi nhánh Hậu Giang lãi tiền gửi là 400 đồng.
Căn cứ số Giấy báo có số 832 (Phụ lục số 4.3), kế tốn định khoản: Nợ 1121000000 400
Có 5151000000 400
e) Sổ sách kế toán tổng hợp
- Sổ cái tổng hợp của TK 515 (gồm các tài khoản 2, cấp 3) gồm các chỉ tiêu:
+ Cột Diễn giải: là các chỉ tiêu để ghi tƣơng ứng cho cột Số hiệu tài khoản đối ứng và cột số tiền
+ Tài khoản đối ứng: Là tài khoản đối ứng với TK 515 nhƣ:TK 112100000 - Tiền gửi ngân hàng VND, TK 13111000000 - Phải thu khách hàng
+ Cột số tiền: Ghi Nợ, ghi Có của TK 515 - Đối chiếu phụ lục:
+ Sổ cái tổng hợp: TK 5151– Lãi tiền gửi, lãi tiền vay( Phụ lục số
4.5) f) Sổ sách kế toán chi tiết
- Sổ chứng từ kế toán TK 515 gồm lƣu ý một số chỉ tiêu:
+ Cột Chứng từ: Mã (do kế tốn qui định), Số hiệu (số hóa đơn) và Ngày (ngày tháng lập trên hóa đơn giá trị gia tăng)
+ Cột Diễn giải: Nội dung của chứng từ
+ Cột tài khoản đối ứng: Là tài khoản đối ứng với tài khoản 515 nhƣ: TK 112100000 - Tiền gửi ngân hàng VND, TK 13111000000 - Phải thu khách hàng,..
+ Cột Số tiền: Ghi Nợ, ghi Có của TK 515 phát sinh + Dịng phát sinh trong kỳ dối ứng:
Cột Nợ : Do phần mềm kế toán tính toán dựa trên Cột số tiền Cột Có: Do phần mềm kế tốn tính tốn dựa trên Cột số tiền - Đối chiếu phụ lục:
+Sổ chứng từ kế toán TK 5151000000- Lãi tiền gửi, lãi tiền vay( Phụ lục số
4.6)
3.2.2.2. Kế tốn chi phí tài chính a) Quy trinh̀ ghi sổ
Chứng từ kế toán: Giấy báo nợ, Phiếu chi... Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ cái tổng hợp TK635 Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sổ chứng từ kế tốn TK 635 Bảng tổng hợp chi tiết TK 635
Sơ đồ 3.10. Quy trình ghi sổ TK 635
Ghi chú:
: Ghi hằng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm trả
Chi nhánh Xăng dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này” c) Tài khoản sử dụng: Chi nhánh khi hạch toán chi phí tài chính sử
dụng TK 635 trong đó:
TK 6351000000-Chi phí tài chính - Chi phí đi vay d) Một số nghiệp vụ phát sinh
- Ngày 28/10/2016, nhận giấy báo nợ 661 về lãi vay Ngân hàng PGBank tháng 10/2016 số tiền là 54.192.763 đồng.
Căn cứ giấy báo nợ số 661( Phụ lục số 5.1), kế tốn định khoản: Nợ 6351000000 54.192.763
Có 1121000000 54.192.763
e) Sổ sách kế toán tổng hợp
- Sổ cái tổng hợp của TK 635 (gồm các tài khoản 2, cấp 3) gồm các chỉ tiêu:
+ Cột Diễn giải: là các chỉ tiêu để ghi tƣơng ứng cho cột Số hiệu tài khoản đối ứng và cột số tiền
+ Tài khoản đối ứng: Là tài khoản đối ứng với TK 635 nhƣ:TK 1121000000 - Tiền gửi ngân hàng VNĐ,...
+ Cột số tiền: Ghi Nợ, ghi Có của TK 635 - Đối chiếu phụ lục
+Sổ cái tổng hợp TK 6351000000 - Chi phí tài chính - Chi phí đi vay (Phụ