7. Kết cấu luận văn
2.2. Thực trạng kế toán thu, chi và kết quả các hoạt động tại Học viện Y-
2.2.4. Thực trạng kế toán thu, chi và kết quả hoạt động khác
Hoạt động thu khác đơn vị sử dụng tài khoản 711 - Thu nhập khác: Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác ngoài các khoản thu hoạt động do NSNN cấp, thu từ hoạt động SXKD, dịch vụ; các khoản thu hộ; chi hộ,… Nội dung của hoạt động chi khác gồm: thanh lý tài sản, thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng,...
Tài khoản này có 2 tài khoản cấp 2:
+ Tài khoản 7111 - Thu nhập từ thanh lý, nhượng bán tài sản + Tài khoản 7118 - Thu nhập khác
Hoạt động chi khác đơn vị sử dụng TK 811 - Chi phí khác: Tài khoản này dùng để phản ánh những khoản chi phí phát sinh do các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của đơn vị SNCL. Nội dung của các khoản chi phí khác: chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ khi thanh lý, nhượng bán…
- Tài khoản này có 2 tài khoản cấp 2:
+ Tài khoản 8111 - Chi phí thanh lý, nhượng bán tài sản + Tài khoản 8118 - Chi phí khác
Xác định kết quả hoạt động khác
Sử dụng TK 911: Tài khoản các hoạt động khác. Tài khoản này
Xác định kết quả hoạt động khác
này dùng để xác định và phản ánh kết quả đơn vị sử dụng tài khoản cấp 2: TK 9118 - Căn cứ vào sổ cái các tài khoản kế toán lập các bút toán xác định kết quả kinh doanh:
+ Kết chuyển thu hoạt động khác, kế toán ghi nợ TK 711 [Phụ lục 2.14] đồng thời ghi có tài khoản xác định kết quả kinh doanh trên TK 911 [Phụ lục 2.16]
+ Kết chuyển chi hoạt động khác, kế toán ghi nợ tài khoản khoản xác định kết quả kinh doanh ghi nợ TK 911 [Phụ lục 2.16] đồng thời ghi có tài khoản chi phí khác trên TK 811 [phụ lục 2.15].
*Các nghiệp vụ cơ bản
1. Ngày 31/7/2019, căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng Vietinbank về nhận lãi tiền gửi tại ngân hàng kế toán ghi tăng tiền gửi trên TK 1121 [Phụ lục 2.19], đồng thời ghi tăng doanh thu hoạt động tài chính trên TK 515 [Phụ lục 2.12].
2. Ngày 04/7/2019, căn cứ vào giấy báo nợ của ngân hàng Vietinbank về việc trả tiền dịch vụ SMS banking tháng 7/2019 kế tốn ghi tăng chi phí tài chính trên TK 615 [Phụ lục 2.13] và ghi giảm tiền gửi trên TK 1121 [Phụ lục 2.19].
3. Ngày 31/12/2019, đơn vị tiến hành thanh lý tài sản kế toán ghi tăng thu nhập khác trên tài khoản 711 [Phụ lục 2.14], đồng thời ghi tăng tiền mặt trên TK 1111 [Phụ lục 2.18).
4. Ngày 13/12/2019, chi tiền thẩm định giá tài sản thanh lý, kế toán ghi tăng chi phí khác trên TK 811 [Phụ lục 2.15], đồng thời ghi giảm tiền gửi tại kho bạc trên TK 1122 [Phụ lục 2.20].
* Sử dụng chênh lệch thu chi năm 2019
Học viện sử dụng tài khoản 421 - Thặng dư (thâm hụt) lũy kế để phản ánh tổng số chênh lệch thu, chi của các hoạt động của đơn vị tại ngày lập báo cáo tài chính và việc xử lý số thặng dư, thâm hụt của hoạt động HCSN; hoạt động SXKD, hoạt động tài chính và hoạt động khác.
Tài khoản này có các tài khoản chi tiết:
- TK4211: Thặng dư (thâm hụt) từ hoạt động sự nghiệp
- TK4212- Thặng dư (thâm hụt) từ hoạt động SXKD, dịch vụ. - TK 4213- Thặng dư (thâm hụt) từ hoạt động tài chính
- TK 4218- Thặng dư (thâm hụt ) từ hoạt động khác
Cuối năm 2019, sau khi hạch toán đầy đủ các khoản chi phí, nộp thuế, các khoản phải nộp ngân sách, các nguồn thu, kế toán xác định phần chênh lệch thu lớn hơn chi nên kế toán phân bổ vào các quỹ tại đơn vị, cụ thể như sau:
- Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp của đơn vị trích = 25% x chênh lệch thu chi:
Ngày 31/12/19 kế tốn trích lập quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp ghi tăng quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp trên TK 43141 và ghi giảm thặng dư của đơn vị trên TK 421 [Phụ lục 2.17]
- Quỹ khen thưởng đơn vị trích trong năm 2019 = [ Hệ số lương bình quân thực hiện trong năm] x 1.490.000 đồng/tháng x 01 tháng.
Ngày 31/12/19 kế tốn trích lập quỹ khen thưởng ghi tăng quỹ khen thưởng trên TK 4311 và ghi giảm thặng dư của đơn vị trên TK 421 [Phụ lục 2.17]
- Quỹ phúc lợi đơn vị trích trong năm 2019 = [ Hệ số lương bình quân thực hiện trong năm] x 1.490.000 đồng/tháng x 03 tháng.
Ngày 31/12/19 kế tốn trích lập quỹ phúc lợi ghi tăng quỹ phúc lợi trên TK 43121 và ghi giảm thặng dư của đơn vị trên TK 421 [Phụ lục 2.17]
- Quỹ bổ sung thu nhập đơn vị trích trong năm 2019 bằng một lần quỹ tiền lương = [Hệ số lương bình quân thực hiện trong năm] x 1.490.000 đồng/tháng x 12 tháng.
Ngày 31/12/19 kế tốn trích lập quỹ bổ sung thu nhập ghi tăng quỹ bổ sung thu nhập trên TK 4313 và ghi giảm thặng dư của đơn vị trên TK 421 [Phụ lục 2.17]
- Quỹ dự phòng ổn định thu nhập = số còn lại sau khi trừ các quỹ trên. Ngày 31/12/19 kế tốn trích lập quỹ dự phịng ổn định thu nhập ghi tăng quỹ dự phòng ổn định thu nhập trên TK 4315 và ghi giảm thặng dư của đơn vị trên TK 421 [Phụ lục 2.17].