1.5. Nội dung kế toán doanh thu, chiphí và xác định kết quả kinh doanh
1.5.4. Kế tốn chiphí quản lý kinh doanh
a. Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn giá trị gia tăng, Các hóa đơn dịch vụ
- Bảng phân bổ tiền lương, Bảng tính và trích khấu hao TSCĐ - Phiếu chi, giấy báo nợ,…
b. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 642 – Chi phí quản lý kinh doanh
Chi phí quản lý kinh doanh là tập hợp tất cả các khoản chi phí phát sinh trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp, bao gồm: các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp,…); bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn, bảo hiểm thất nghiệp của nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phịng, cơng cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp;…
▪ Bên Nợ:
- Các chi phí quản lý kinh doanh thực tế phát sinh trong kỳ
▪ Bên Có:
- Các khoản được ghi giảm chi phí quản lý kinh doanh.
- Hồn nhập dự phịng phải thu khó địi, dự phịng phải trả (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết).
- Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh vào Tài khoản 911 – “Xác định kết quản kinh doanh”.
Tài khoản 642 khơng có số dư cuối kỳ.
Tài khoản 642 – Chi phí quản lý kinh doanh có 2 tài khoản cấp 2
- Tài khoản 6421 – Chi phí bán hàng: phản ánh các chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ trong kỳ của doanh nghiệp và tình hình kết chuyển chi phí bán hàng sang Tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”.
- Tài khoản 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp: phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp phát sinh trong kỳ và tình hình kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang Tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”.
c. Phương pháp hạch toán
TK 111, 112, 331,… TK 642 TK 111, 112, 138
Chi phí dịch vụ mua ngồi và chi phí khác bằng tiền
TK 133
Các khoản giảm chi phí
kinh doanh
Thuế GTGT (nếu có)
TK 152, 153, 611
Chi phí ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ xuất dùng cho
bộ phận bán hàng, quản lý doanh nghiệp
TK 911
TK 214
Trích khấu hao TSCĐ dùng cho
bộ phận bán hàng, quản lý doanh nghiệp
Cuối kỳ kết chuyển chi
phí quản lí kinh doanh
phát sinh trong kỳ
TK 334, 338
Tiền lương và khoản trích theo lương của
bộ phận quản lý
19
Sinh viên: Hà Giang Hà – QTL901K