a. Chứng từ sử dụng
- Phiếu thu, Giấy báo có,… - Các chứng từ liên quan khác
b. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính là tồn bộ các khoản thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp bao gồm
- Tiền lãi: lãi cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng; lãi bán hàng trả chậm, trả góp; lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu; chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hóa, dịch vụ;…
- Cổ tức, lợi nhuận được chia cho giai đoạn sau ngày đầu tư.
- Thu nhập về hoạt động đầu tư mua – bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn; lãi chuyển nhượng vốn khi thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư vào công ty con, đầu tư vốn khác;
- Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác.
- Lãi tỷ giá hối đoái bao gồm cả lãi do bán ngoại tệ. - Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác.
▪ Bên Nợ:
- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có).
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang Tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”.
▪ Bên Có:
- Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác phát sinh trong kỳ. - Tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận được chia.
- Lãi do nhượng bán các khoản đầu tư vào công ty liên doanh, công ty liên kết. - Chiết khấu thanh toán được hưởng.
- Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh từ các giao dịch của hoạt động kinh doanh trong kỳ. Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh khi bán ngoại tệ. Lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh.
- Kết chuyển hoặc phân bổ lãi tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt động) đã hoàn thành đầu tư vào doanh thu hoạt động tài chính.
❖ Tài khoản 635 – Chi phí tài chính
Chi phí tài chính là những khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khốn ngắn hạn, chi phí giao dịch chứng khốn, dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đối,…
▪ Bên Nợ
- Chi phí tiền lãi vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính. - Lỗ bán ngoại tệ.
- Chiết khấu thanh toán cho người mua.
- Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư.
- Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ, lỗ tỷ giá hối đoái do đán giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ.
- Số trích lập dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh, dự phịng tẩn thất đầu tư vào đơn vị khác.
- Các khoản chi phí của hoạt động đầu tư tài chính khác.
▪ Bên Có:
- Hồn nhập dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phịng đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết).
- Các khoản được ghi giảm chi phí tài chính.
- Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển tồn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh.
Tài khoản 635 – Chi phí tài chính khơng có số dư cuối kỳ.
21
Sinh viên: Hà Giang Hà – QTL901K
TK 111, 112,,… TK 635 TK 515 TK 111, 112, 138
Chi phí vay vốn
Lãi tiền vay phải trả TK 911
Lãi tiền gửi, tiền cho vay
cổ tức được chia
TK 1112, 1122 TK 1111, 1121
Cuối kỳ kết chuyển chi phí Cuối kỳ kết chuyển doanh
TK 1112, 1122 TK 1111, 1121
Giá ghi sổ Bán ngoại tệ
Lỗ ngoại tệ
tài chính phát sinh trong kỳ thu hoạt động tài chính Bán ngoại tệ
Tỷ giá ghi sổ Tỷ giá thực
TK 152, 156, 211, 642
Mua nguyên vật liệu, hàng hóa,
Lãi bán ngoại tệ tế
TK 121, 221
dịch vụ bằng ngoại tệ
Giá ghi sổ Lỗ tỷ giá
Cổ tức, lợi nhuận được chia dùng để bổ sung vốn góp TK 121, 221 Giá gốc Bán các khoản đầu tư TK 111, 112 Số lỗ TK 331
Chiết khấu thanh toán được hưởng
do mua hàng
TK 413
Kết chuyển lỗ tỷ giá do đánh giá lại số dư ngoại tệ
TK 413
Kết chuyển lãi tỷ giá hối đoái do đánh
giá lại số dư ngoại tệ