a. Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT, Hóa đơn bán hàng
- Biên bản thanh lý, nhượng bán TSCĐ; Biên bản đánh giá TSCĐ đi đầu tư - Các chứng từ có liên quan khác.
b. Tài khoản sử dụng
❖ Tài khoản 711 – Thu nhập khác
Thu nhập khác là các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm:
- Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ. Thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản.
- Chênh lệch giữa giá trị hợp lý tài sản được chia từ BCC cao hơn chi phí đầu tư xây dựng tài sản đồng kiểm soát.
- Chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào cơng ty liên kết, đầu tư dài hạn khác.
- Các khoản thuế phải nộp khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ nhưng sau đó được giảm, được hồn (thuế xuất khẩu được hoàn; thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường phải nộp nhưng sau đó được giảm).
- Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng. Thu tiền bồi thường của bên thứ ba để bù đắp cho tài sản bị tổn thất ( thu tiền bảo hiểm được bồi thường, tiền đền bù di dời cơ sở kinh doanh và các khoản có tính chất tương tự).
- Thu các khoản nợ khó địi đã xử lí xóa sổ. Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ.
- Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ khơng tính trong doanh thu (nếu có).
- Thu nhập quà biếu tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp.
- Giá trị số hàng khuyến mãi không phải trả lại. - Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản nêu trên.
▪ Bên Nợ
- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nếu nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp.
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”.
23
Sinh viên: Hà Giang Hà – QTL901K
▪ Bên Có
- Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.
Tài khoản 711 – Thu nhập khác khơng có số dư cuối kỳ.
❖ Tài khoản 811 – Chi phí khác
Chi phí khác là các khoản chi phí phát sinh riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp. Bao gồm
- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ (gồm cả chi phí đấu thầu hoạt động thanh lý). Số tiền thu từ bán hồ sơ thầu hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ được ghi giảm chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ.
- Chênh lệch giữa giá trị hợp lý tài sản được chia từ BCC nhỏ hơn chi phí đầu tư xây dựng tài sản đồng kiểm sốt.
- Giá trị còn lại của TSCĐ bị phá dỡ. Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán (nếu có).
- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa đi góp vốn vào cơng ty con, công ty liên doanh; đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác.
- Tiền phạt phải trả do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt hành chính. - Các khoản chi phí khác.
▪ Bên Nợ
- Các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ.
▪ Bên Có
- Cuối kỳ kết chuyển tồn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào Tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”.
Tài khoản 811 khơng có số dư cuối kỳ.
TK 111, TK 811
Các chi phí khác bằng tiền ( chi hoạt động
TK 911
TK 711 TK 3331 TK 111, 112
thanh lý, nhượng bán TSCĐ,…)
TK 111, 112, 338
Khoản bị phạt do vi phạm hợp đồng
Cuối kỳ kết chuyển chi
phí khác phát sinh trong
kỳ
Cuối kỳ kết chuyển thu nhập khác phát sinh
trong kỳ
Thu n
Thu phạt khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế
TK 152, 156, 211,...
TK 211 TK 214 Nhận tài trợ, biếu tặng vật tư, hàng hóa, TSCĐ
TK 152, 155, 156 TK 222
Ghi giảm TSCĐ
do thanh lý, nhượng bán
Giá trị cịn lại
Góp vốn liên doanh, liên kết bằng vật
tư, hàng hóa
Chênh lệch giá đánh giá lại > giá ghi sổ
Sơ đồ 1.10 Sơ đồ hạch toán thu nhập và chi phí hoạt động khác
(nếu có)
Sinh viên: Hà Giang Hà – QTL901K 25