2.2. Thực trạng tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh
2.2.6 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Cơng ty cổ phần cơng nghiệp điện Hải Phịng xác định kết quả kinh doanh vào cuối kỳ kế tốn.Cơng thức xác định kết quả kinh doanh của công ty.
Kết quả kinh doanh = Kết quả hoạt động kinh doanh + Kết quả hoạt động khác Trong đó:
Kết quả hoạt động kinh doanh:
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ + Doanh thu hoạt động tài chính - Chi phí tài chính - Chi phí bán hàng, QLDN Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ =
Doanh thu thuần về bán
hàng và cung cấp dịch vụ -
Giá vốn hàng bán
Kết quả hoạt động khác:
Lợi nhuận khác = Thu nhập khác - Chi phí khác
Chứng từ sử dụng: + Phiếu kế toán.
Sổ sách sử dụng: + Sổ nhật ký chung
Phiếu kế toán
Sổ nhật kí chung
Bảng cân đối số phát sinh
Quy trình hạch tốn:
Ghi chú:
Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng,hoặc định kỳ:
Sơ đồ 2.9: Quy trinh hạch tốn xác định kết quả kinh doanh tại Cơng ty cổ phần cơng nghiệp điện Hải Phịng
Sổ cái TK 911
Ví dụ minh họa:
Xác định kết quả kinh doanh năm 2017:
- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ : 82.177.345.842
- Doanh thu tài chính : 15.952.700
- Doanh thu khác : 0
- Giá vốn hàng bán : 69.636.947.360
- Chi phí tài chính : 0
- Chi phí bán hàng : 570.956.986
- Chi phí quản lí doanh nghiệp : 9.311.980.691
- Chi phí khác : 2.371.402.470
- Lợi nhuận về bán hàng và cung cấp dịch vụ: = 82.177.345.842 - 69.636.94.360
= 12.540.398.482
- Kết quả hoạt dộng kinh doanh :
= (12.540.398.482 +15.952.700) – (0+570.956.986+9.311.980.691) = 2.673.413.505
- Kết quả hoạt động khác : (2.371.402.470)
Kết quả kinh doanh = 2.673.413.505 - 2.371.402.470 = 302.011.035
Trong năm 2017 doanh nghiệp đạt lợi nhuận trước thuế :
Xác định chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: 302.011.035 x 20% = 60.402.207
Xác định lợi nhuận sau thuế:
302.011.035 - 60.402.207 = 241.608.828
Để kết chuyển các khoản doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh, kế toán tiến hành lập các phiếu kế toán số 32, 33, 34, 35,36 (Biểu số 2.26, 2.27,
2.28, 2.29, 2.30)
Từ Phiếu kế toán ghi sổ nhật ký chung (Biểu số 2.31) sau đó từ Sổ Nhật ký chung phản ánh sổ cái TK 911 (Biểu số 2.32), sổ cái TK 821 (Biểu số 2.33), sổ cái TK 421 (Biểu số 2.34).
Biểu số 2.26. Phiếu kế tốn số 32
Cơng ty cổ phần cơng nghiệp điện Hải Phịng Địa chỉ: Số 3Km 92, Đường 5 mới, P.Hùng Vương Q.Hồng Bàng, Tp.Hải Phòng
PHIẾU KẾ TOÁN
Số : 32
Ngày 31 tháng 12 năm 2017
STT Nội dung TK Nợ TK Có Số tiền
1 Kết chuyển doanh thu bán hàng
511 911 82.177.345.842
2 Kết chuyển doanh thu
hoạt động tài chính 515 911 15.952.700
Cộng 82.193.298.542
Ngày 31 tháng 12 năm 2017
Người lập
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên, đóng dấu)
( Nguồn : Phịng kế tốn cơng ty cổ phần cơng nghiệp điện Hải Phịng )
Biểu số 2.27 . Phiếu kế toán số 33
Cơng ty cổ phần cơng nghiệp điện Hải Phịng Địa chỉ: Số 3Km 92, Đường 5 mới, P.Hùng Vương Q.Hồng Bàng, Tp.Hải Phịng
PHIẾU KẾ TỐN
Số : 33
Ngày 31 tháng 12 năm 2017
STT Nội dung TK Nợ TK Có Số tiền
1 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 632 69.636.947.360 2 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 641 570.956.986
3 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
911 642 9.311.980.691
4 Kết chuyển chi phí khác 911 811 2.371.402.470
Cộng 81.891.287.507
Ngày 31 tháng 12 năm 2017
Người lập Kế toán trưởng
( ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu số 2.28. Phiếu kế tốn số 34
Cơng ty cổ phần cơng nghiệp điện Hải Phịng Địa chỉ: Số 3Km 92, Đường 5 mới, P.Hùng Vương Q.Hồng Bàng, Tp.Hải Phòng
PHIẾU KẾ TOÁN
Số : 34
Ngày 31 tháng 12 năm 2017
STT Nội dung TK Nợ TK Có Số tiền
1 Thuế TNDN phải nộp 821 3334 60.402.207
Cộng 60.402.207
Ngày 31 tháng 12 năm 2017
Người lập
(Ký, họ tên) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu số 2.29. Phiếu kế tốn số 35
Cơng ty cổ phần cơng nghiệp điện Hải Phịng Địa chỉ: Số 3Km 92, Đường 5 mới, P.Hùng Vương Q.Hồng Bàng, Tp.Hải Phịng
PHIẾU KẾ TỐN
Số : 35
Ngày 31 tháng 12 năm 2017
STT Nội dung TK Nợ TK Có Số tiền
1 Kêt chuyển chi phí thuế TNDN
911 821 60.402.207
Cộng 60.402.207
Ngày 31 tháng 12 năm 2017
Người lập
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu số 2.30. Phiếu kế tốn số 36
Cơng ty cổ phần cơng nghiệp điện Hải Phịng Địa chỉ: Số 3Km 92, Đường 5 mới, P.Hùng Vương Q.Hồng Bàng, Tp.Hải Phịng
PHIẾU KẾ TỐN
Số : 36
Ngày 31 tháng 12 năm 2017
STT Nội dung TK Nợ TK Có Số tiền
1 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế năm 2017
911 421 241.608.828
Cộng 241.608.828
Ngày 31 tháng 12 năm 2017
Người lập
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu số 2.31.Trích sổ nhật ký chung (Nguồn: Phịng kế tốn cơng ty cổ phần cơng nghiệp điện Hải Phịng)
Công ty cổ phần cơng nghiệp điện Hải Phịng Địa chỉ: Số 3Km 92, Đường 5 mới, P.Hùng Vương Q.Hồng Bàng, Tp.Hải Phòng
Mẫu số S03a – DN
(Ban hành theo TT 200/2014/TT- BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)
NHẬT KÝ CHUNG
Năm 2017 Đơn vị tính: VNĐ
NTGS Chứng từ
Diễn giải SHTK ĐƯ Số phát sinh
SH NT Nợ Có
Số trang trước chuyển sang
… … … … … … …
31/12 PKT 32 31/12 Kết chuyển doanh thu, thu nhập 511 82.177.345.842
515 15.952.700
911 82.193.298.542
31/12 PKT 33 31/12 Kết chuyển chi phí kinh doanh 911 81.891.287.507
632 69.636.947.360 641 570.956.986 642 9.311.980.691 811 2.371.402.470 31/12 PKT 34 31/12 Thuế TNDN phải nộp 821 60.402.207 3334 60.402.207
31/12 PKT 35 31/12 Kết chuyển thuế TNDN phải nộp 911 60.402.207
821 60.402.207
31/12 PKT 36 31/12 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế 911 241.608.828
421 241.608.828
Cộng luỹ kế từ năm trước 847.508.093.508 847.508.093.508
Biểu số 2.32. Trích Sổ cái TK 911 ( Nguồn: Phịng kế tốn cơng ty cổ phần cơng nghiệp điện Hải Phịng)
Công ty cổ phần cơng nghiệp điện Hải Phịng Địa chỉ: Số 3Km 92, Đường 5 mới, P.Hùng Vương Q.Hồng Bàng, Tp.Hải Phòng
Mẫu số S03b-DN
(Ban hành theo TT 200/2014/TT- BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)
SỔ CÁI
Năm 2017
Tên tài khoản : Xác định kết quả kinh doanh
Số hiệu: 911 Đơn vị tính: VNĐ
Chứng từ
Diễn giải SHTK ĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Có
Số dư đầu năm
PKT32 31/12 Kết chuyển doanh thu, bán hàng 511 82.177.345.842
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 515 15.952.700
PKT33 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 69.636.947.360
Kết chuyển chi phí bán hàng 641 570.956.986
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 642 9.311.980.691
Kết chuyển chi phí khác 811 2.371.402.470
PKT35 31/12 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 821 60.402.207 PKT36 31/12 Kết chuyên lợi nhuận sau thuế 421 241.608.828
Cộng số phát sinh năm 82.193.298.542 82.193.298.542 Số dư cuối năm
Biểu số 2.33. Trích sổ cái TK 821( Nguồn: Phịng kế tốn cơng ty cổ phần cơng nghiệp điện Hải Phịng)
Cơng ty cổ phần cơng nghiệp điện Hải Phịng Địa chỉ: Số 3Km 92, Đường 5 mới, P.Hùng Vương Q.Hồng Bàng, Tp.Hải Phòng
Mẫu số S03b-DN
(Ban hành theo TT 200/2014/TT- BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)
SỔ CÁI
Năm 2017
Tên tài khoản : Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Số hiệu: 821 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Diễn giải SHTK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có
Số dư đầu năm
PKT34 31/12 Thuế TNDN phải nộp 3334 60.402.207
PKT35 31/12 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 911 60.402.207
Cộng số phát sinh năm 60.402.207 60.402.207
Số dư cuối năm
Ngày 31 tháng 12 năm 2017
Biểu số 2.34. Trích sổ cái TK 421( Nguồn: Phịng kế tốn cơng ty cổ phần cơng
nghiệp điện Hải Phịng)
Cơng ty cổ phần công nghiệp điện HP Địa chỉ: Số 3Km 92, Đường 5 mới, P.Hùng Vương, Q.Hồng Bàng, HP
Mẫu số S03b-DN
(Ban hành theo TT 200/2014/TT- BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)
SỔ CÁI
Năm 2017
Tên tài khoản : Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Số hiệu: 421 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Diễn giải SHTK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có
Số dư đầu năm 35.398.916
PKT36 31/12 Lợi nhuận sau thuế
năm 2017 911 241.608.828
Cộng số phát sinh
năm 241.608.828
Số dư cuối năm 277.007.744
Ngày 31 tháng 12 năm 2017
Kế toán ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
Biểu số 2.35. Bảng báo cáo kết quả kinh doanh
Cơng ty cổ phần cơng nghiệp điện Hải Phịng Mẫu số: B02-DN Địa chỉ : Số 3KM92, đường 5 mới,
P.Hùng Vương,Q.Hồng Bàng, HP
( Ban hành theo Thông tư số 200/2014- BTC
ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)
BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH Năm 2017
STT Chỉ tiêu Mã Thuyết minh Số năm nay Số năm trước
1 Doanh thu BH và cung cấp dịch vụ 01 82.177.345.842 125.798.329.976
2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 0 0
3 Doanh thu thuần về bán hàng và 10 82.177.345.842 125.798.329.976
cung cấp dịch vụ (10=01-02) 4 Giá vốn hàng bán 11 69.636.947.360 115.110.428.217 5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và 20 12.540.398.482 10.687.901.759 cung cấp dịch vụ (20=10-11)
6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 15.952.700 22.660.351
7 Chi phí tài chính 22 0 0
-Trong đó: chi phí lãi vay 23 0 0
8 Chi phí bán hàng 24 570.956.986 408.552.430
9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 9.311.980.691 7.514.089.049
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động 30 2.673.413.505 2.787.920.631
kinh doanh (30=20+21-(22+24+25) 11 Thu nhập khác 31 0 35.00.000 12 Chi phí khác 32 2.371.402.470 2.503.824.185 13 Lợi nhuận khác 40 (2.371.402.470) (2.468.824.185) (40=31-32)
14 Tổng lợi nhuận kế toán trước 50 302.011.035 319.096.446
thuế (50=30+40)
15 Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 60.402.207 63.819.289
16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 0
17 Lợi nhuận sau thuế TNDN 60 241.608.828 255.277.157
(60=50-51-52)
18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70 0 0
19 Lãi suy giảm trên cổ phiếu 71 0 0
CHƯƠNG 3:
GIẢI PHÁP HỒN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI
CÔNG TY CỔ PHẦN CƠNG NGHIỆP ĐIỆN HẢI PHỊNG