2.2. Thực trạng tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh
2.2.4.1. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Chứng từ kế tốn sử dụng: + Hóa đơn GTGT
+ Phiếu thu, phiếu chi
+ Giấy báo nợ, giấy báo có của ngân hàng. + Các chứng từ khác có liên quan
Tài khoản và sổ sách kế toán sử dụng:
+ Tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính. + Sổ nhật ký chung.
+ Sổ cái TK 515 và các sổ sách liên quan khác.
Quy trình hạch tốn:
Ghi chú:
Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng,hoặc định kỳ:
Sơ đồ 2.7: Quy trinh hạch tốn doanh thu hoạt động tài chính tại Cơng ty cổ phần cơng nghiệp điện Hải Phịng
Sổ cái TK 515
Ví dụ minh họa 1:
Ngày 31/12, cơng ty nhận giấy báo có thơng báo lãi tiền gửi Ngân hàng , số tiền 2.147.988 đồng bằng chuyển khoản.
- Định khoản :
Nợ TK 112 : 2.147.988 Có TK 515: 2.147.988
Căn cứ vào giấy báo có số 05974 ( Biểu số 2.19) , kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung (biểu số 2.20) và từ nhật ký chung vào sổ cái (biểu số 2.21). Cuối kỳ căn cứ vào các sổ cái tiến hành lập bảng cân đối số phát sinh, báo cáo tài chính.
Ngân hàng Thương Mại Cổ Phần Kỹ thương Việt Nam Chi nhánh: TECHCOMBANK - Hải Phịng
Kính gửi : CƠNG TY CỔ PHẦN CƠNG NGHIỆP ĐIỆN HẢI PHỊNG Mã số thuế :
Hôm nay chúng tôi xin báo đã được ghi CÓ tài khoản của Quý khách hàng với nội dung như sau:
Số tài khoản ghi Có: 10920031151015 Số tiền bằng số: 2.147.988
Số tiền bằng chữ: Hai triệu một trăm bốn mươi bảy nghìn chín trăm tám tám đồng
Nội dung: Lãi tiền gửi
GIAO DỊCH VIÊN KIỂM SOÁT
Biểu số 2.19. Giấy báo Có của ngân hàng Techcombank
GIẤY BÁO CÓ
Ngày 31/12/2017
Mã GDV: LNC Mã KH : 29453 Số GD: 05974
Biểu số 2.20 . Trích sổ nhật ký chung
Cơng ty cổ phần cơng nghiệp điện HP Mẫu số: S03a-DN
Địa chỉ: Số 3 KM92 đường 5 mới,
P.HùngVương,Q.HồngBàng, Hải Phòng ( Ban hành theo Thông tư số 200/2014-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2017
Đơn vị tính : VNĐ
NT
GS Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
SH NT Nợ Có … … … … … … … 8/12 PC 12-31 8/12 Thanh tốn cước viến thơng tháng 11 642 133 984.067 98.407 111 1.082.474 … ... ... ... ... ... ...
31/12 GBC 05974 31/12 Nhận lãi tiền gửi 112 2.147.988
515 2.147.988
… … … … … … …
Cộng lũy kế từ
đầu năm 847.508.093.508 847.508.093.508
Căn cứ vào sổ nhật ký chung, kế toán tiến hành ghi sổ cái TK515 ( Biểu số 2.21)
Biểu số 2.21. Trích sổ cái TK 515
Công ty cổ phần công nghiệp điện HP Mẫu số S03b – DN
Địa chỉ: Số 3 KM92 đường 5 mới, (Ban hành theo TT số 200/2014 -BTC ngày P.HùngVương,Q.HồngBàng, Hải Phòng 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Năm 2017
Tên TK : Doanh thu hoạt động tài chính Số hiệu : 515 Đơn vị tính : VNĐ NT GS Chứng từ Diễn giải SH TKĐƯ Số phát sinh SH NT Nợ Có
Số dư đầu năm
Số phát sinh
… … … … … … …
31/12 GBC 05974 31/12 Nhận lãi tiền gửi 112 2.147.988
31/12 PKT32 31/12 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 911 15.952.700 Cộng lũy kế từ đầu năm 15.952.700 15.952.700
Số dư cuối năm