2 .1 Đặc điểm về hàng hóa tại Công ty TNHH Sản xuất và Thương mại Mỹ Tín
2.2.2.2: Kế toán chi tiết hàng hóa tại Công ty TNHH Sản xuất và Thương mạ
Mỹ Tín.
Hàng hóa trong cơng ty có nhiều chủng loại khác nhau, vì vậy hạch tốn hàng tồn kho phải đảm bảo theo dõi được tình hình biến động của hàng hóa. Hạch toán chi tiết được tiến hành song song với hạch tốn tổng hợp nhằm quản lý chặt chẽ hơn tình hình biến động tài sản của doanh nghiệp.
Kế tốn thực hiện hình thức hạch tốn chi tiết hàng tồn kho phù hợp với hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Sản xuất và Thương mại Mỹ Tín đó là hình thức “Thẻ song song”. Phương pháp hạch tốn hàng hóa là phương pháp kê khai thường xuyên. Dưới đây là sơ đồ phương pháp thẻ song song:
Ghi chú:
Ghi hàng ngày hoặc định kỳ: Đối chiếu, kiểm tra:
Ghi cuối kỳ:
Sơ đồ 2.4: Hạch toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song
Tại kho: Thủ kho theo dõi lượng nhập, xuất trên thẻ kho đồng thời nắm vững ở bất kỳ thời điểm nào trong kho về số lượng, chất lượng, chủng loại hàng hóa sẵn sàng bán khi có yêu cầu. Hàng ngày căn cứ vào chứng từ nhập, xuất phát sinh thủ kho tiến hành ghi chép tình hình nhập – xuất – tồn của từng loại
hàng hóa vào Thẻ kho chi tiết từng loại theo số lượng. Cuối ngày hoặc sau mỗi lần nhập, xuất kho thủ kho phải tính tốn và đối chiếu số lượng hàng hóa tồn kho thực tế so với số liệu trên thẻ kho.
Số lượng tồn cuối kỳ
Số lượng
= tồn đầu kỳ + Số lượng nhậpkho trong kỳ - Số lượng xuất trong kỳ
Tại phòng kế toán: Kế toán mở sổ hoặc thẻ chi tiết cho từng loại hàng hóa
tương ứng với thẻ kho mở kho. Hàng ngày khi nhận được chứng từ nhập, xuất kho hàng hóa do thủ kho nộp, kế tốn kiểm tra đơn giá, thành tiền và ghi vào sổ chi tiết hàng hóa theo dõi từng mặt hàng. Cuối kỳ, kế toán cộng số liệu trên sổ chi tiết sau đó đối chiếu với thẻ kho của thủ kho về mặt số lượng. Căn cứ vào Bảng Nhập – Xuất – Tồn hàng hóa, kế tốn đối chiếu số liệu với sổ kế toán tổng hợp (sổ cái TK 156) .
+ Tiếp theo ví dụ 1: Ngày 03/12/2018 Công ty mua inox của Công ty TNHH Tùng Khánh theo hóa đơn số 0000911, trị giá chưa có thuế GTGT 10%: 208.357.500 đồng, bên bán giao tại kho cho công ty, chưa thanh toán .
- Tại kho: Căn cứ vào phiếu nhập kho, thủ kho ghi vào thẻ kho (biểu số 2.7, biểu số 2.8, biểu số 2.9)
-Tại phòng kế toán: Kế toán ghi chi tiết hàng tồn kho tiến hành ghi sổ chi
tiết hàng hóa tương ứng (biểu số 2.10, biểu số 2.11, biểu số 2.12). Cuối kỳ, căn cứ vào sổ chi tiết hàng hóa, kế tốn lập sổ tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn hàng hóa (Biểu số 2.13)
+ Tiếp theo ví dụ 2: Ngày 04/12/2018 Công ty xuất bán inox cho Công ty Cổ phần Thanh Sang với tổng giá thanh toán là 170.577.000đồng, khách hàng chưa thanh toán.
- Tại kho: Căn cứ vào phiếu xuất kho, thủ kho ghi vào thẻ kho (biểu số 2.8, biểu số 2.9)
-Tại phịng kế tốn: Kế toán ghi chi tiết hàng tồn kho tiến hành ghi sổ chi
tiết hàng hóa tương ứng (biểu số 2.11, biểu số 2.12). Cuối kỳ, căn cứ vào sổ chi tiết hàng hóa, kế tốn lập sổ tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn hàng hóa (Biểu số
Biểu số 2.7: Thẻ kho của mặt hàng Inox ống hộp 304 - 10x10
Công ty TNHH Sản xuất và Thương mại Mỹ Tín
Thị Trấn Trường Sơn, Huyện An Lão, Hải Phòng
Mẫu số; S12 – DNN
((Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26 tháng 08 năm 2016 của Bộ trưởng BTC)
THẺ KHO
Ngày lập thẻ: 01/12/2018
Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Inox ống hộp 304 - 10x10
Đơn vị tính: kg
Chứng từ Số lượng
TT Ngày
tháng Nhập Xuất Diễn giải
Ngày N-X Nhập Xuất Tồn Tồn đầu tháng 12 550 1 03/12 PN 901 Nhập Inox ống hộp 304 - 10x10 03/12 845 1.395 2 05/12 PX 1409
Xuất kho Inox ống hộp
304 - 10x10 05/12 915 480 … 14 11/12 PN 948 Nhập Inox ống hộp 304 - 10x10 11/12 1.125 1.450 ... Cộng phát sinh 3.450 2.945 Tồn cuối tháng 12 1.055 Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Biểu số 2.8: Thẻ kho của mặt hàng Inox ống hộp 304 - 15x15
Công ty TNHH Sản xuất và Thương mại Mỹ Tín
Thị Trấn Trường Sơn, Huyện An Lão, Hải Phòng
Mẫu số; S12 – DNN
((Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26 tháng 08 năm 2016 của Bộ trưởng BTC)
THẺ KHO
Ngày lập thẻ: 01/12/2018
Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Inox ống hộp 304 - 15x15
Đơn vị tính: kg
Chứng từ Số lượng
TT Ngày
tháng Nhập Xuất Diễn giải
Ngày N-X Nhập Xuất Tồn Tồn đầu tháng 12 650 1 03/12 PN 901 Nhập Inox ống hộp 304 - 15x15 03/12 1.050 1.700 2 04/12 PX 1401
Xuất kho Inox ống
hộp 304 - 15x15 04/12 1.240 460 … 16 15/12 PN 982 Nhập Inox ống hộp 304 - 15x15 15/12 1.560 2.145 … Cộng phát sinh 4.130 3.560 Tồn cuối tháng 12 1.220 Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Biểu số 2.9: Thẻ kho của mặt hàng Inox tấm 304
Công ty TNHH Sản xuất và Thương mại Mỹ Tín
Thị Trấn Trường Sơn, Huyện An Lão, Hải Phòng
Mẫu số; S12 – DNN
((Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26 tháng 08 năm 2016 của Bộ trưởng BTC)
THẺ KHO
Ngày lập thẻ: 01/12/2018
Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Inox tấm 304
Đơn vị tính: kg
Chứng từ Số lượng
TT Ngày
tháng Nhập Xuất Diễn giải
Ngày N-X Nhập Xuất Tồn Tồn đầu tháng 12 915 1 03/12 PN 901 Nhập Inox tấm 304 03/12 1.250 2.165 2 04/12 PX 1401
Xuất kho Inox tấm
304 04/12 950 1.215 … 14 11/12 PN 948 Nhập Inox tấm 304 11/12 850 2.760 … Cộng phát sinh 3.895 2.650 Tồn cuối tháng 12 2.160 Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Biểu số 2.10 Sổ chi tiết hàng hóa Inox ống hộp 304 - 10x10
Công ty TNHH Sản xuất và Thương mại Mỹ Tín
Thị Trấn Trường Sơn, Huyện An Lão, Hải Phòng
Mẫu số; S07 – DNN
((Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26 tháng 08 năm 2016 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ SẢN PHẨM, HÀNG HÓA
Tháng 12/2018 Tài khoản: 156- Hàng hóa
Tên,quy cách ngun liệu, vât liệu, cơng cụ,dụng cụ(sản phẩm,hàng hóa): Inox ống hộp 304 - 10x10, Đơn vị tính:kg
Chứng từ Nhập Xuất Tồn
NTGS
SH NT Diễn giải
TK
ĐƯ Đơn giá SL TT SL TT SL TT
Tồn đầu tháng 12 58.500 550 32.175.000
03/12 PN901 03/12 Nhập kho Inox ống hộp 304 - 10x10 331 58.500 845 49.432.500 1.395 81.607.500 05/12 PX1409 05/12 Xuất kho Inox ống hộp 304 - 10x10 632 58.500 915 53.527.500 480 28.080.000
... 11/12 PN948 11/12 Nhập kho Inox ống hộp 304 - 10x10 331 58.500 1.125 65.812.500 1.450 84.825.000 ... ... ... ... ... Cộng 3.450 201.825.000 2.945 172.282.500 Tồn cuối tháng 12 58.500 1.055 61.717.500 Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
( Nguồn: Phịng kế tốn -Cơng ty TNHH Sản xuất và Thương mại Mỹ Tín)
Biểu số 2.11 Sổ chi tiết hàng hóa Inox ống hộp 304 - 15x15
Cơng ty TNHH Sản xuất và Thương mại Mỹ Tín
Thị Trấn Trường Sơn, Huyện An Lão, Hải Phòng
Mẫu số; S12 – DNN
((Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26 tháng 08 năm 2016 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ SẢN PHẨM, HÀNG HĨA
Tháng 12/2018 Tài khoản: 156-Hàng hóa
Tên,quy cách ngun liệu, vât liệu, cơng cụ,dụng cụ(sản phẩm,hàng hóa): Inox ống hộp 304 - 15x15, Đơn vị tính:kg
Chứng từ Nhập Xuất Tồn
NTGS
SH NT Diễn giải
TK
ĐƯ Đơn giá SL TT SL TT SL TT
Tồn đầu tháng 12 58.500 650 38.025.000
03/12 PN901 06/12 Nhập kho Inox ống hộp 304 - 15x15 331 58.500 1.050 61.425.000 1.700 99.450.000
04/12 PX1401 10/12 Xuất kho Inox ống hộp 304 - 15x15 632 58.500 1.240 72.540.000 460 26.910.000
... 15/12 PN982 15/12 Nhập kho Inox ống hộp 304 - 15x15 331 58.500 1.560 91.260.000 2.145 125.482.500 … Cộng 4.130 241.605.000 3.560 208.260.000 Tồn cuối tháng 12 58.500 1.220 71.370.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
( Nguồn: Phịng kế tốn -Cơng ty TNHH Sản xuất và Thương mại Mỹ Tín)
Biểu số 2.12 Sổ chi tiết hàng hóa Inox tấm 304
Cơng ty TNHH Sản xuất và Thương mại Mỹ Tín
Thị Trấn Trường Sơn, Huyện An Lão, Hải Phòng
Mẫu số; S12 – DNN
((Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26 tháng 08 năm 2016 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ SẢN PHẨM, HÀNG HĨA
Tháng 12/2018 Tài khoản: 156-Hàng hóa
Tên,quy cách ngun liệu, vât liệu, cơng cụ,dụng cụ(sản phẩm,hàng hóa): Inox tấm 304, Đơn vị tính:kg
Chứng từ Nhập Xuất Tồn
NTGS
SH NT Diễn giải
TK
ĐƯ Đơn giá SL TT SL TT SL TT
Tồn đầu tháng 12 76.698,5 915 70.179.250
03/12 PN901 03/12 Nhập kho Inox tấm 304 331 78.000 1.250 97.500.000 2.165 167.679.250
04/12 PX1401 04/12 Xuất kho Inox tấm 304 632 77.450 950 73.577.500 1.215 94.101.750
... 11/12 PN948 11/12 Nhập kho Inox tấm 304 331 78.250 850 66.512.500 2.760 215.142.000 … Cộng 3.895 303.615.250 2.650 204.981.860 2.160 168.812.640 Tồn cuối tháng 12 78.154 Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu số 2.13: Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn
Công ty TNHH Sản xuất và Thương mại Mỹ Tín
Thị Trấn Trường Sơn, Huyện An Lão, Hải Phịng
Mẫu số; S12 – DNN
((Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26 tháng 08 năm 2016 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT NHẬP - XUẤT - TỒN - KHO HÀNG HÓA Tháng 12 năm 2018
Tên tài khoản: 156-Hàng hóa Đơn vị tính: đồng
Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
T T Tên vật tư ĐVT Số lượng Giá trị Số lượng Giá trị Số
lượng Giá trị Số lượng Giá trị
1 Inox ống hộp 304 - 10x10 Kg 550 32.175.000 3.450 201.825.000 2.945 172.282.500 1.055 61.717.500 2 Inox ống hộp 304 - 15x15 Kg 650 38.025.000 4.130 241.605.000 3.560 208.260.000 1.220 71.370.000 ... 8 Inox tấm 304 Kg 915 70.179.250 3.895 303.615.250 2.650 204.981.860 2.160 168.812.640 … … Cộng 1.583.455.289 1.885.189.256 2.197.381.557 1.271.262.988 Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Phiếu nhập, Phiếu xuất,…
Sổ nhật kýchung