a. Hồn thiện cơng tác khấu trừ, nộp thuế và quyết toán thuế
Thực hiện triệt để hơn nữa việc khấu trừ thuế TNCN tại nguồn trước khi chi trả thu nhập cho cá nhân. Áp dụng chế tài nghiêm theo quy định để nâng cao trách nhiệm phải khấu trừ tiền thuế của các tổ chức trả trả thu nhập; khen thưởng bằng
vật chất lẫn tinh thần đối với những tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tốt trách nhiệm của mình trong việc đăng ký thuế, khai thuế, khấu trừ thuế, quyết toán thuế.
Hướng dẫn người nộp thuế khai và nộp quyết toán thuế TNCN đẩy đủ, kịp thời.
Tăng cường giám sát việc thực hiện kê khai quyết toán thuế: Việc này sẽ giúp cơ quan thuế biết được tình hình thu nhập và nộp thuế của từng đối tượng, qua đó có thể cung cấp cho các cơ quan khác, các nhà lập chính sách hoặc chính cơ quan thuế cũng có thể sử dụng trong việc phân tích và đánh giá về chính sách thuế khả năng nộp thuế của dân cư. Việc tập trung rà sốt, đơn đốc việc kê khai, nộp thuế của các tổ chức, cá nhân, phát hiện kịp thời các trường hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp để có biện pháp thu hồi NSNN. Cập nhật sổ người nộp thuế nộp tờ khai đúng quy định, kịp thời xử lý vi phạm. Kiên quyết xử lý các đơn vị, cá nhân không nộp, nộp chậm hồ sơ khai thuế.
b. Hồn thiện cơng tác hồn thuế
Giải quyết kịp thời hồ sơ hoàn thuế của người nộp thuế. Các trường hợp nộp chậm hồ sơ quyết tốn thuế có kèm theo hồ sơ hồn thuế cần có quy định xử lý vi phạm nộp chậm quyết toán thuế để thúc đẩy người nộp thuế tuân thủ nộp đúng hạn hồ sơ quyết toán thuế. Hiện nay, các trường hợp này, nếu cá nhân nộp trễ hạn quyết tốn thuế thì khơng bị phạt, quy định này gây khó khăn cho cơng tác xử lý hồ sơ quyết toán thuế của cơ quan thuế.
để phát hiện và xử lý kịp thời các gian lận trong kê khai hoàn thuế.
c. Hồn thiện cơng tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế TNCN
- Phối hợp chặt chẽ với các ngành có liên quan để tổ chức các đợt truy thu thuế và xử phạt các đơn vị, cá nhân có nợ đọng kéo dài, chây ỳ trong nộp thuế.
- Tăng cường quản lý nợ thuế thông qua giao chỉ tiêu thu nợ cho cán bộ thuế quản lý địa bàn, kết hợp với việc tổ chức cưỡng chế thuế qua ngân hàng, kho bạc và bên thứ ba. Nghiêm túc phê bình, khơng xét khen thưởng, đồng thời kiểm điểm, xem xét kỷ luật đối với tập thể, cá nhân không thực hiện đúng chức trách, nhiệm vụ để nợ thuế tăng, không giảm nợ theo lộ trình, khơng hồn thành chỉ tiêu thu nợ, cưỡng chế nợ thuế.
- Dự toán khả năng thanh toán nợ thuế để lập kế hoạch quản lý áp dụng biện pháp thu nợ phù hợp, kịp thời.
- Tăng cường kiểm tra những đơn vị, hộ kinh doanh nợ thuế. Cơ quan thuế cần thông tin cho NNT biết nếu để nợ đọng sẽ kiểm tra, tác động tâm lý nhằm giảm nợ thuế. Đồng thời cần nắm được các đặc điểm của những đơn vị, hộ kinh doanh đó nhằm xác định được khả năng thu để đưa ra các biện pháp hiệu quả.
- Căn cứ số nợ thuế của từng đơn vị, cá nhân để phân tích, đánh giá nhằm đưa ra các biện pháp thu nợ, cụ thể: phân loại đơn vị, lên kế hoạch đôn đốc, cưỡng chế… hoặc phối hợp với các ngành chức năng đôn đốc tại các đơn vị.
- Triển khai nghiêm tức Đề án đột phá về giảm nợ thuế, hàng tháng bám chỉ tiêu giao giảm nợ của Chi cục Thuế để tập trung chỉ đạo; giao chỉ tiêu giảm nợ đến từng cán bộ thuế, từng đội thuế đồng thời đôn đốc, kiểm tra hàng ngày.
Cho đến thời điểm hiện nay, Cục Thuế TP Đà Nẵng chưa thực hiện biện pháp cưỡng chế đối với nợ thuế TNCN. Vì vậy trong thới gian tới, Cục Thuế cần nghiên cứu và triển khai áp dụng ngay biện pháp cưỡng chế thu nợ thuế đối với trường hợp quá hạn nộp, hạn chế thấp nhất tình trạng tăng nợ nhóm nợ khó thu. Các biện pháp cưỡng chế có thể áp dụng như: trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế tại kho bạc nhà nước, tổ chức tín dụng; yêu cầu phong tỏa tài khoản; khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập hoặc nghiêm khắc hơn là truy tố trước pháp luật.
3.2.6. Tăng cường cơng tác thanh tra, kiểm tra, kiểm sốt và xử lý các vi phạm về thuế TNCN
a. Hồn thiện cơng tác thanh tra, kiểm tra thuế
Đẩy mạnh hơn nữa công tác thanh tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế TNCN, đòi hỏi cơ quan thuế phải tập trung lực lượng lớn vào việc tuyên truyền và thanh tra, kiểm tra việc chấp hành luật thuế. Việc thanh tra, kiểm tra thường xuyên sẽ làm giảm bớt ý định trốn thuế của ĐTNT, tăng tính nghiêm túc của cơ quan CTTN trong việc khấu trừ thu nhập trước khi chi trả và cũng tránh được các trường hợp thông đồng, cấu kết giữa cán bộ thuế với NNT. Do đó cần phải bổ sung lực lượng làm công tác thanh, kiểm tra về số lượng cán bộ, chất lượng cả về trình độ năng lực chuyên môn và phẩm
chất đạo đức nghề nghiệp: phải được tập huấn và hướng dẫn các kỹ năng chuyên sâu, chuyên nghiệp, phương pháp thanh tra như kỹ năng phân tích báo cáo tài chính, phân tích số liệu trên tờ khai thuế, kỹ thuật phỏng vấn ĐTNT, trình tự kiểm tra sổ sách, chứng từ, khai thác dữ liệu về NNT…
Cơ quan thuế phải phối hợp chặt chẽ với các cơ quan chức năng như công an xuất nhập cảnh, Sở ngoại vụ, Sở văn hố thơng tin &thể thao du lịch, Sở lao động thương binh & xã hội, Bảo hiểm xã hội, ngân hàng thương mại… để nắm bắt kịp thời thơng tin về ĐTNT, nguồn phát sinh thu nhập, có biện pháp phân loại ĐTNT thành các nhóm khác nhau để thanh tra, kiểm tra một cách có hiệu quả.
Đẩy mạnh việc xây dựng cơ sở dữ liệu người nộp thuế TNCN tích hợp trên toàn quốc nhằm phục vụ tốt công tác phân tích đối tượng cần thanh tra, kiểm tra thuế theo rủi ro. Qua đó, tiến hành phân loại, chọn lọc ĐTNT để kiểm tra, giám sát, nên tập trung chủ yếu vào các lĩnh vực, các trường hợp có khả năng khơng tn thủ, rủi ro và trốn lận thuế cao. Do vậy, cán bộ thuế cần phải có đủ thơng tin về ĐTNT, các thơng tin phải đầy đủ, kịp thời và tin cậy.
Tăng cường kiểm tra thuế thu nhập với các cá nhân hành nghề độc lập, ví dụ như ca sĩ, diễn viên, nghệ sĩ (là những đối tượng có mức thu nhập cao trong xã hội)…
Các quy trình, phương pháp, thủ tục tiến hành thanh, kiểm tra phải đơn giản, rõ ràng, công khai sao cho vừa nâng cao được hiệu quả của công tác thanh, kiểm tra và không ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của các đối tượng
bị thanh, kiểm tra. Thơng báo cho ĐTNT biết rõ thời gian, trình tự, thủ tục thanh, kiểm tra, nghĩa vụ của các bên trong quá trình thanh, kiểm tra… cơ quan thuế phải cung cấp đầy đủ thơng tin về chính sách, pháp luật cũng như các vấn đề có liên quan tới các tổ chức quản lý thu thuế, trên cơ sở đó để ĐTNT tự kiểm tra hoạt động của mình, xã hội cũng có thể kiểm tra hoạt động của ĐTNT và hoạt động của cơ quan thuế.
b. Hồn thiện cơng tác xử lý các vi phạm:
Việc xử lý các trường hợp vi phạm cần phải được thực hiện một cách nghiêm túc và dứt khoát. Cơ quan thuế nếu như phát hiện ra các trường hợp vi phạm và có những bằng chứng cụ thể chứng minh hành vi trốn thuế thì sẽ có quyền phạt những đối tượng này theo quy định. Các đối tượng nộp thuế sẽ phải có trách nhiệm nộp phạt đúng thời hạn và đúng số tiền bị phạt. Nếu như có những hành vi chống đối thì cần có sự can thiệp ngay lập tức của cơ quan pháp luật. Việc xử phạt thật nghiêm minh sẽ là điều kiện quan trọng để giảm bớt các trường hợp vi phạm.
Tăng cường phối hợp với cơ quan cơng an, cơ quan tài chính, kế hoạch quản lý chặt chẽ các trường hợp cá nhân, hộ gia đình kinh doanh nhưng khơng đăng ký kinh doanh, khơng đăng ký thuế; xin ngừng, nghỉ kinh doanh để được giảm, miễn thuế nhưng vẫn hoạt động bình thường; trên cơ sở đó có biện pháp xử lý nghiêm theo pháp luật những trường hợp vi phạm.
Cơ quan thuế cương quyết áp dụng các biện pháp xử lý vi phạm pháp luật về thuế, nhất là việc nộp chậm hồ sơ khai thuế để thúc đẩy họ tuân thủ nộp hồ sơ khai thuế đúng hạn;
mọi trường hợp nộp chậm tiền thuế TNCN đều phải xử phạt theo quy định; tránh trường hợp người bị phạt, người không, gây thắc mắc so bì giữa những người nộp thuế.
3.2.7. Một số giải pháp khác
a. Tăng cường cơ sở vật chất, ứng dụng công nghệ thông tin
Đầu tư trang thiết bị phục vụ người nộp thuế và ứng dụng công nghệ tin học trong quản lý nguồn thu, sử dụng và khai thác có hiệu quả tốt các phần mềm ứng dụng trongquản lý thuế và xử lý dữ liệu, hướng dẫn, cài đặt phần mềm ứng dụng tin học hỗ trợ kê khai thuế qua mạng internet cho NNT.
Tin học hố, thiết lập hệ thống tính thuế TNCN tự động nhằm kết nối thông tin trong hệ thống thuế; xây dựng hệ thống “tự tính, tự khai, tự nộp thuế”. Ngành Thuế phải tăng cường phối hợp (hình thức phối hợp tùy theo điều kiện cụ thể, tuy nhiên hình thức tối ưu là ứng dụng cơng nghệ thông tin để kết nối, quản lý thơng tin có liên quan về thuế TNCN) giữa cơ quan Thuế với các cơ quan chức năng của các ngành, các lĩnh vực có liên quan như cơ quan công an, cơ quan ngoại vụ, cơ quan quản lý lao động, cơ quan văn hố thơng tin - thể thao - du lịch, cơ quan bảo hiểm xã hội, cơ quan ngân hàng, kho bạc nhà nước để nắm bắt kịp thời thông tin về thu nhập của người nộp thuế, nguồn phát sinh thu nhập.
b. Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục về thuế TNCN nhằm nâng cao ý thức cho người nộp thuế
- Đa dạng hóa hình thức và phương pháp tun truyền về thuế TNCN
người nộp thuế một cách phù hợp;
- Tổ chức các lớp đào tạo, bồi dưỡng về chuyên môn, nghiệp vụ thuế TNCN, kỹ thuật tuyên truyền cho các tuyên truyền viên trong cơ quan Cục Thuế để họ có thể làm trịn nhiệm vụ của một tuyên truyền viên tốt. Theo dõi, khảo sát nắm rõ nhu cầu cần hỗ trợ pháp luật thuế của người nộp thuế để có biện pháp hỗ trợ phù hợp.
- Cục Thuế cần chủ động biên soạn và phát hành các ấn phẩm tuyên truyền ngắn gọn, dễ hiểu, dễ làm dưới dạng tờ rơi về nội dung cơ bản của Luật thuế thu nhập cá nhân, nhất là Luật mới được sửa đổi, bổ sung.
- Tiếp tục duy trì hình thức đối thoại với người nộp thuế, giải đáp, tháo gỡ các khó khăn, vướng mắc trong thực nghĩa vụ thuế của người nộp thuế, những vấn đề vượt thẩm quyền của cơ quan thuế cần báo cáo cấp có thẩm quyền để xử lý kịp thời.
- Thiết lập các đường dây nóng, các kênh thơng tin cần thiết, thích hợp, nhanh chóng và hiệu quả nhất để có thể tư vấn, hỗ trợ và giải đáp những vướng mắc cho các đối tượng nộp thuế.
3.3. MỘT SỐ KIẾN NGHỊ
3.3.1. Đối với Tổng Cục Thuế
a. Đối với chính sách pháp luật về thuế
Cần phải xây dựng hệ thống chính sách thuế nói chung và thuế TNCN nói riêng một cách chặt chẽ, dễ hiểu dễ thực hiện. Để làm được điều đó địi hỏi các cơ quan xây dựng chính sách Pháp luật về thuế phải có q trình đầu tư, nghiên cứu;
đảm bảo khi văn bản ban hành phải phù hợp với điều kiện thực tiễn của đất nước, của nền kinh tế.
Tiếp tục nghiên cứu mở rộng cơ sở thuế và xác định rõ thu nhập chịu thuế; sửa đổi, bổ sung phương pháp tính thuế đối với từng khoản thu nhập theo hướng đơn giản, phù hợp với thơng lệ chung, nâng cao tính tn thủ của người nộp thuế, tạo môi trường thuận lợi cho công tác thu thuế; điều chỉnh mức thuế suất hợp lý nhằm động viên, khuyến khích cá nhân làm giàu hợp pháp.
b. Tăng cường ứng dụng công nghệ thơng tin, hồn thiện chương trình quản lý thuế tập trung
Kiện toàn, hoàn thiện cơ sở vật chất, trang thiết bị; Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin và áp dụng thuế điện tử để nâng cao hiệu lực, hiệu quả cơng tác quản lý thu thuế, góp phần đáp ứng yêu cầu quản lý thuế theo Chiến lược cải cách hệ thống thuế Việt Nam đến 2020 là phấn đấu đưa Việt Nam thuộc nhóm các nước hàng đầu khu vực Đơng Nam Á trong xếp hạng mức độ thuận lợi về thuế vào năm 2020.
Hồn thiện chương trình quản lý thuế tập trung, nhất là chương trình TMS. Tránh tình trạng hạch tốn lỗi tờ khai Quyết toán thuế TNCN trong thời gian vừa qua.
Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng kiên thức tin học văn phịng, sử dụng internet cho các cán bộ, cơng chức thuế. Bởi lẽ, trên 50% cán bộ thuế có độ tuổi trên 40, nên trình độ sử dụng máy tính và khai thác các ứng dụng quản lý thuế có phần hạn chế.
3.3.2. Đối với chính quyền địa phương
Các cơ quan chức năng có liên quan cần phối hợp thường xuyên và có ý thức trách nhiệm cao hơn nữa, chặt chẽ hơn nữa với cơ quan thuế. Định kỳ tháng, quý, năm chính quyền địa phương có thể tham mưu cho cơ quan thuế về trường hợp cá nhân cư trú hoặc người nước ngoài sinh sống và phát sinh thu nhập từ nhiều nguồn cần được kiểm tra và những trường hợp cần phải đặc biệt chú ý khác. Các cơ quan chức năng như công an xuất nhập cảnh, Sở ngoại vụ, Sở văn hố thơng tin &thể thao du lịch, Sở lao động thương binh & xã hội, Bảo hiểm xã hội, ngân hàng thương mại…cần phối hợp và hỗ trợ cơ quan thuế để đưa ra một kênh chung trao đổi thông tin để nắm bắt kịp thời thông tin về ĐTNT, nguồn phát sinh thu nhập, tình trạng cư trú, xuất nhập cảnh của đối tượng nộp thuế
KẾT LUẬN
Với kết quả nghiên cứu đề tài “Quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa
bàn thành phố Đà Nẵng” đã hoàn thành một số nội dung cơ bản sau:
Nội dung chương 1: Đề tài đã tập trung nghiên cứu những vấn đề lý luận
cơ bản, trọng tâm về thuế TNCN, nội dung của công tác quản lý thu thuế TNCN.
Nội dung chương 2: Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thu
thuế TNCN tại thành phố Đà Nẵng.
Nội dung chương 3: Luận văn đã định hướng và đưa ra những giải pháp
cơ bản góp phần nâng cao chất lượng trong công tác quản lý thu thuế TNCN tại thành phố Đà Nẵng nói riêng và cả nước nói chung.
Trong điều kiện hội nhập tham gia vào các tổ chức quốc tế và khu vực, nhiều quy định trong luật thuế TNCN tỏ ra chưa phù hợp với thơng lệ quốc tế. Vì vậy, việc sửa đổi Luật thuế TNCN ở nước ta là yêu cầu tất yếu khách quan. Đề tài “Quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn thành phố Đà
Nẵng” đã đi sâu vào nghiên cứu những lý luận cơ bản về quản lý thuế TNCN,
phân tích thực trạng quản lý thuế TNCN tại Cục thuế TP Đà Nẵng rút ra những thành công và hạn chế của công tác quản lý thuế TNCN.Từ đó, đưa ra