nhập cá nhân 2012 - 2016 Đơn vị: triệu đồng Tên đơn vị 2012 2013 2014 2015 2016 1 Văn Phòng Cục 285.000 256.000 197.000 244.000 305.000 2 CCT Hải Châu 137.000 115.000 95.000 98.000 127.000 3 CCT Thanh Khê 116.000 97.000 85.000 87.000 106.000 4 CCT Sơn Trà 75.000 70.000 50.000 65.000 75.000 5 CCT Ngũ Hành Sơn 55.000 50.000 40.000 50.000 60.000 6 CCT Liên Chiểu 42.000 40.000 30.000 38.000 40.000 7 CCT Hòa Vang 23.000 20.000 18.000 19.000 23.000 8 CCT Cẩm Lệ 37.000 35.000 25.000 33.000 34.000 Tổng cộng 770.000 683.000 540.000 634.000 770.000 Tổng dự toán thu của TP 9.950.000 8.150.000 8.480.000 9.161.000 11.900.000
Tỷ lệ so với tổng
dự toán thu 7,73% 8,38% 6,37% 6,92% 6,47%
Nguồn: Cục Thuế TP Đà Nẵng
Nhiệm vụ quản lý thu theo dự tốn phân bổ tại bảng trên, đối với Văn phịng Cục Thuế được giao cho phòng Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân, đối với các Chi cục Thuế được giao cho bộ phận quản lý thu thuế thu nhập cá nhân thuộc Đội quản lý chức năng của Chi cục (các Đội này thực hiện nhiều chức năng quản lý khác nhau trong đó có quản lý thuế thu nhập cá nhân). Hơn nữa các Chi cục Thuế chủ yếu là quản lý thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công, từ đầu tư vốn và từ chuyển nhượng bất động sản.
Theo bảng trên thì dự tốn thu thuế thu nhập cá nhân được giao khơng ổn định, tùy theo tình hình thu thuế nội địa của năm trước đó để lập dự toán thu. Tỷ trọng thuế TNCN trong tổng dự tốn thu hàng năm bình qn khoảng 7%.
Dự tốn thu thuế thu nhập cá nhân ở Đà Nẵng không chi tiết theo 10 loại thu nhập chịu thuế do một số loại thu nhập ít phát sinh trên địa bàn thành phố. Đối với thu nhập từ hộ, cá nhân kinh doanh có căn cứ để dự báo là kết quả lập
sổ bộ thuế và kết quả thu thuế hàng năm; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản cũng như từ tiền lương, tiền cơng có thể căn cứ vào số thu thực tế phát sinh hàng năm để dự báo cho tương lai; các khoản thu nhập cịn lại do khơng phát sinh hoặc có nhưng quá thấp nên thường bỏ qua, cơ quan thuế ít quan tâm các khoản thu nhập này, vì vậy khơng được chi tiết trong dự tốn thu.
Có thể nói, việc lập và giao dự tốn thuế thu nhập cá nhân cịn mang tính chưa khoa học và chính xác, chỉ tập trung nghiên cứu các diễn biến kinh tế, tình hình thu thuế nội địa, phân tích các nhân tố làm tăng, giảm nguồn thu nhưng chưa có thơng tin về hộ kinh doanh, các doanh nghiệp để xác định cơ sở thực tế và tiềm năng của nguồn thu. Dẫn đến dự tốn tăng giảm khơng ổn định trong những năm qua. Việc lập dự tốn cịn bị ảnh hưởng bởi dự tốn phấn đấu hơn là xuất phát từ thực trạng sản xuất kinh doanh.
2.2.2. Tổ chức bộ máy thu thuế TNCN của TP Đà Nẵng
a. Về tổ chức bộ máy
Để thực hiện tốt chức năng và nhiệm vụ được giao, đồng thời phù hợp với những thủ tục hành chính về Thuế được quy định tại Luật quản lý thuế, cơ cấu tổ chức bộ máy của cục thuế TP Đà Nẵng được thay đổi theo quyết định số 49/2007/QĐ-TTG ngày 15/06/2007 của Bộ trưởng bộ Tài chính gồm có 12 phịng và 07 chi cục trực thuộc, có chức năng tổ chức thực hiện cơng tác quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của NSNN thuộc phạm vi, nhiệm vụ của ngành thuế trên địa bàn thành phố Đà Nẵng theo quy định của pháp luật; được tổ chức theo sơ đồ sau:
Hình 2.1. Tổ chức bộ máy Cục Thuế Thành phố Đà Nẵng
CÁC PHỊNG THUỘC VĂN PHỊNG CƠ QUAN CỤC THUẾ
Phịng Tun truyền hỗ trợ ĐTNT Phịng kê khai và kế tốn thuế Phòng quản lý nợ và cưỡng chế thuế Phòng kiểm tra thuế Phòng thanh tra thuế số 1 Phòng thanh tra thuế số 2 Phịng tổng hợp nghiệp vụ dự tốn Phịng quản lý thuế TNCN Phòng kiểm tra nội bộ Phòng tổ chức cán bộ Phòng
tin học Phịng hành chính, quản trị, tài vụ,
Ẩn chỉ
CÁC CHI CỤC THUẾ QUẬN- HUYỆN TRỰC THUỘC
Chi cục thuế Quận Hải Châu Chi cục thuế Quận Thanh Khê Chi cục thuế Quận Liên Chiểu Chi cục thuế Quận Sơn Trà Chi cục thuế Quận Ngũ Hành Sơn Chi cục thuế Quận Cẩm Lệ Chi cục thuế Huyện Hòa Vang
b. Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận
Cục thuế Thành phố Đà Nẵng gồm 13 phòng thuộc Cục Thuế thực hiện các chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn theo Quyết định của Bộ Trưởng Bộ tài chính và Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế nhằm bảo đảm quá trình quản lý thuế thực hiện thơng suốt, có hiệu quả.
Bộ máy quản lý thuế tại Cục Thuế Đà Nẵng được tổ chức thành 3 mảng:
Thứ nhất, quản lý ĐTNT với 4 chức năng cơ bản sau: Tuyên truyền hỗ
trợ ĐTNT; Kê khai kế toán thuế; Kiểm tra thuế; Quản lý & cưỡng chế nợ thuế. Gồm các phòng với nhiệm vụ như sau:
- Phòng Tuyên truyền và hỗ trợ NNT: Tổ chức thực hiện cơng tác tun truyền về chính sách, pháp luật thuế, hỗ trợ NNT.
- Phòng Kê khai và Kế tốn thuế: Tổ chức thực hiện cơng tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế; xử lý hoặc kiến nghị xử lý các vi phạm của NNT về thủ tục đăng ký thuế, nộp hồ sơ kê khai thuế, ngừng nghỉ KD, bỏ địa bàn KD; cập nhật thơng tin chủ yếu về NNT.
- Phịng Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: Tổ chức thực hiện công tác quản lý nợ thuế, đôn đốc thu tiền thuế nợ và cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt.
- Phòng Kiểm tra thuế số 1 và số 2: Kiểm tra, giám sát kê khai thuế; kiểm tra thuế, kiểm tra trước hoàn, sau hoàn thuế tại các DN, chịu trách nhiệm thực hiện dự tốn thu NSNN.
- Phịng Thanh tra thuế số 1 và số 2: Triển khai thực hiện công tác thanh tra DN trong việc chấp hành pháp luật thuế; giải quyết tố cáo về hành vi trốn lậu thuế, gian lận thuế liên quan đến NNT.
Thứ hai, phục vụ nội bộ ngành thuế với các chức năng cơ bản: Tổ chức,
hành chính, tài vụ, đào tạo, thi đua, tin học và kiểm tra nội bộ và một số chức năng khác như quản lý thuế TNCN, quản lý các khoản thu từ đất. Gồm các phòng sau:
- Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán: Chỉ đạo, hướng dẫn nghiệp vụ quản lý thuế, chính sách, pháp luật thuế trong nội bộ; xây dựng và thực hiện dự toán thu NSNN; tổ chức thực hiện công tác pháp chế về thuế.
- Phòng Kiểm tra nội bộ: Tổ chức chỉ đạo, triển khai thực hiện công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm chính của CQT, cơng chức thuế.
- Phịng Tin học: Tổ chức quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học ngành thuế; triển khai các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế và hỗ trợ hướng dẫn, đào tạo cán bộ thuế trong việc sử dụng ứng dụng tin học trong cơng tác quản lý;
- Phịng Tổ chức cán bộ: Tổ chức chỉ đạo, triển khai thực hiện về công tác tổ chức bộ máy, quản lý cán bộ, biên chế, tiền lương, đào tạo cán bộ và thực hiện công tác thi đua khen thưởng trong nội bộ Cục Thuế.
- Phịng Hành chính - Quản trị - Tài vụ - Ấn chỉ: Tổ chức chỉ đạo, triển khai thực hiện các công tác hành chính, văn thư, lưu trữ; cơng tác quản lý tài chính, quản lý đầu tư xây dựng cơ bản, quản trị, quản lý ấn chỉ thuế trong toàn Cục Thuế.
Thứ ba, một số chức năng khác, gồm các phòng sau:
- Phòng quản lý thuế thu thập cá nhân: Tổ chức, chỉ đạo triển khai quản lý thuế thu nhập cá nhân đối với các cá nhân có thu nhập thuộc diện phải nộp thuế TNCN theo quy định của pháp luật.
- Phòng Quản lý các khoản thu từ đất: Tham mưu tổ chức thực hiện công tác quản lý các khoản thu từ đất như thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, tiền sử dụng đất, tiền thuê đất.
- Tại 07 Chi cục thuế trực thuộc: 07 Chi cục thuế trực thuộc cũng được hình thành các đội thuế hoạt động theo chức năng như tổ chức của Cục thuế, nhưng khơng có chức năng thanh tra thuế và hình thành các Đội thuế liên phường, Đội thuế trước bạ và thu khác. [36]
Với mơ hình tổ chức theo chức năng bước đầu đã khắc phục được những nhược điểm so với mơ hình tự quản trước đây. Việc QLT được chun mơn hóa chun sâu, chun nghiệp theo từng chức năng nên hiệu quả đạt rất cao.
Bên cạnh đó, cũng cịn bộc lộ những nhược điểm sau:
* Chưa có phịng pháp chế riêng để xử lý những vấn đề liên quan đến tính đặc thù của ngành.
* Đội ngũ cán bộ cơng chức thuế cịn thiếu chun nghiệp, đào tạo chưa tập trung chuyên sâu về nghiêp vụ quản lý thuế.
c. Nguồn nhân lực làm công tác quản lý thu thuế TNCN
Hàng năm, ngành thuế đều có chương trình kế hoạch tuyển dụng, đào tạo bồi dưỡng cho cán bộ, công chức. Đến cuối năm 2016, Cục Thuế TP Đà Nẵng có 554 cán bộ, cơng chức trong biên chế, trong đó số cán bộ, cơng chức cơng tác tại Văn phòng Cục Thuế là 153 người: với 70,7% cán bộ, cơng chức có trình độ từ đại học trở lên; 8,7% chuyên viên chính và tương đương.
Năm 2017, số lượng cán bộ cơng chức phịng Quản lý thuế TNCN – Cục Thuế TP Đà Nẵng là 05 người, chiếm 3,27% tổng cán bộ cơng chức tồn Văn phịng Cục. Tại các Chi cục Thuế thì khơng có Đội quản lý thuế TNCN mà chỉ kiêm nhiệm. Tính trên tồn ngành thuế Đà Nẵng, số lượng cán bộ công chức làm công tác quản lý Thuế TNCN (kể cả kiêm nhiệm) là 17/554 người, chiếm 3,07%, chi tiết như sau.
Bảng 2.2. Tỷ lệ cơng chức thuộc Phịng Thuế TNCN trên tổng số công chức năm 2017 theo đơn vị
Đơn vị: người ST T Tên đơn vị Tổng số CBCC Số CBCC quản lý Thuế TNCN Trong đó Tỷ lệ CBCC quản lý thuế TNCN (%) Đại học, trên đại học Trung cấp, cao đẳng 1 Văn Phòng Cục 153 05 05 0 3,27% 2 CCT Hải Châu 119 03 03 0 2,52% 3 CCT Thanh Khê 78 02 02 0 2,56% 4 CCT Sơn Trà 48 02 02 0 4,17% 5 CCT Ngũ Hành Sơn 34 01 01 0 2,94% 6 CCT Liên Chiểu 43 02 02 0 4,65% 7 CCT Hòa Vang 37 01 01 0 2,70% 8 CCT Cẩm Lệ 42 01 01 0 2,38% Tổng cộng 554 17 17 0 3,07% Nguồn: Phòng Tổ chức cán bộ, Cục Thuế TP Đà Nẵng
Mặc dù số lượng cán bộ, công chức ngày càng được bổ sung về số lượng và nâng cao về chất lượng, được sắp xếp bố trí cho các chức năng tương đối nhiều (chiếm gần 51% trên tổng số biên chế) nhưng vẫn chưa đáp ứng được theo yêu cầu của công tác tổ chức thực hiện quản lý thu theo mơ hình chức năng và theo yêu cầu của thực tiễn quản lý thuế ở Cục Thuế TP Đà Nẵng. Trong điều kiện số lượng cơng chức cơng tác có hạn, trong khi đối tượng khai nộp thuế TNCN quá lớn dẫn đến công việc quá tải tại một số thời điểm nhất định.
2.2.3. Thực trạng công tác tuyên truyền, phổ biến chính sách thuế TNCN
Tuyên truyền hỗ trợ NNT có tác dụng khơng chỉ đối với NNT, nhằm ngăn ngừa giảm dần các sai phạm, mà việc làm này cịn thuận lợi ngay cả cho CQT trong q trình thực hiện nhiệm vụ của mình. Tuyên truyền hỗ trợ cho NNT sẽ tạo ra mối quan hệ thân thiện giữa CQT và NNT. NNT sẽ nhận được những thông tin, kiến thức về thuế, tiết kiệm thời gian và tiền của choquá trình thực hiện nghĩa vụ nộp thuế. Đối với CQT sẽ làm tăng số thu, giảm chi phí, tăng mức độ chấp hành và tăng độ tin cậy của NNT. Nếu làm tốt công tác tuyên truyền hỗ trợ thì số thuế do NNT chủ động thực hiện nộp vào ngân sách tăng lên mà chưa cần phải tổ chức thanh tra, kiểm tra. Trong quản lý đây là phương pháp giáo dục, thuyết phục; phương pháp này rất được coi trọng trong cơng tác quản lý thuế nói chung đặc biệt là quản lý thuế TNCN nói riêng.
Những năm gần đây chính sách thuế nói chung và thuế TNCN nói riêng có nhiều thay đổi đồng thời ngành thuế cũng có nhiều cải cách nhằm hướng đến mục tiêu CQT là bạn đồng hành của NNT, vì vậy Cục Thuế TP Đà Nẵng luôn chú trọng đẩy mạnh tuyên truyền và phổ biến các chính sách thuế mới đến với NNT, đặc biệt là những nội dung về cải cách thủ tục hành chính, hỗ trợ tháo gỡ khó khăn qua đó tạo thuận lợi cho NNT. Việc tuyền truyền hỗ trợ thơng qua nhiều hình thức như:
- Niêm yết cơng khai các thủ tục hành chính về thuế tại CQT các cấp và bố trí các máy tính kết nối Internet tại trụ sở CQT nhằm giúp cho NNT tra cứu, tìm hiểu khi đến giao dịch trực tiếp tại CQT.
- Vận hành tốt Trang thông tin điện tử của Cục Thuế nhằm cung cấp các văn bản, thơng báo chính sách thuế mới cho NNT, bộ thủ tục hành chính trong lĩnh vực thuế cấp Cục và cấp Chi cục; đăng tin cảnh báo cho NNT... Hiện nay, website có gần 800.000 lượt người truy cập.
lắp đặt, gia cố, bổ sung nội dung mới trên hệ thống pano, áp phích, tiếp tục phối hợp với đài phát thanh các quận, huyện tuyên truyền chính sách thuế được chú trọng đẩy mạnh.
- Phối hợp với Báo Công an Đà Nẵng, Báo Đà Nẵng, Đài DRT thực hiện tốt các chuyên mục “Tìm hiểu chính sách thuế”; chương trình “Thuế và Cuộc sống” với nhiều nội dung phong phú.
- Phối hợp với Cổng Thông tin Điện tử thành phố trả lời các vướng mắc của người dân, doanh nghiệp về chính sách thuế trên chuyên mục “Hỏi – đáp” của Cổng thông tin điện tử thành phố
- Tổ chức các lớp tập huấn, đối thoại nhằm hỗ trợ, tháo gỡ kịp thời những vướng mắc, khó khăn của NNT về chính sách thuế phát sinh trong quá trình kinh doanh, đặc biệt là những vướng mắc liên quan đến chính sách miễn, giảm, gia hạn, ưu đãi thuế; chính sách đơn giản hóa thủ tục hành chính, đăng ký, kê khai thuế; quyết toán thuế...
- Tổ chức các “Hội nghị gặp gỡ, lắng nghe và giải đáp ý kiến vướng mắc của NNT”. Qua hội nghị, Cục Thuế đã nhận được sự ủng hộ và đồng thuận cao của cộng đồng các DN, của ban ngành trên địa bàn thành phố
- Tổ chức Hội nghị tuyên dương, khen thưởng cho các tổ chức, cá nhân thực hiện tốt nghĩa vụ thuế hàng năm và tham mưu sốt xét DN có số nộp NSNN cao để Lãnh đạo thành phố gặp mặt và Bí thư Thành ủy gửi thư khen.