+ Bà: Phạm Thị Nhàn + Bà: Trần Bớch Ngọc II. Bờn B: Cụng ty cổ phần X: + Bà: Đoàn Thị Liờn + ễng: Nguyễn Mạnh Hựng Chức vụ: Kế toỏn trưởng Chức vụ: Cỏn bộ chuyờn quản. Chức vụ: Kế toỏn trưởng. Chức vụ: Cỏn bộ chuyờn quản.
Cựng nhau đối chiếu cụng nợ đến ngày 31/12/2008 cụ thể như sau:
- Số tiền bờn B cũn phải thanh toỏn cho bờn A đến hết ngày 31/12/2008là: 270,900,000.
(Bằng chữ: Hai trăm bảy mươi triệu, chớn trăm nghỡn đồng chẵn).
- Nội dung khoản nợ: Mua dõy cỏp.
ĐẠI DIỆN BấN A GIÁM ĐỐC
Hoàng Việt Cường
ĐẠI DIỆN BấN B TỔNG GIÁM ĐỐC
Triệu Ngọc Phương
Trớch giấy tờ làm việc của KTV
CễNG TY HỢP DANH KIỂM TOÁN VIỆT NAM Chuyờn ngành Kiểm toỏn và tư vấn tài chớnh kế toỏn Trụ sở chớnh: 17 lụ 2C, khu đụ thị Trung Yờn, phố Trung Hũa, quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội.
WP: 6141A CliEnt/Khỏch hàng: Cụng ty cổ phần X
PEriod/Kỳ:01/01/2008 đến 31/12/2008 SubjEct/Nội dung: đối chiếu cụng nợ
PrEparE/Người lập: TNV REviEwEd by/ Người soỏt xột DatE: 11/02/2009
Nhà Số dư cuối kỳ Biờn bản đối Chờnh lệch
cung Nợ Cú chiếu
cấp
1. Cty 270,990,000 270,990,000 0TNH TNH
Hồng 2. Cty 28,980,000 28,980,000 0 TNH HÁ Chõu 64,000,000 Khụng cú 3. 879,886,000 879,886,000 0 Điện lực 454,120,000 454,120,000 0 Lào Cai … … … … 4.Cty xõy dựng số 4 5.Cty CP xõy lắp Hải Võn 6. Cty CP XL Hải Thiện … Tổng cộng 17,443,883,056 62,403,075,723
Sau khi tiến hành đối chiếu, KTV nhận được hầu như tất cả cỏc số dư cuối kỳ đó thực hiện đối chiếu là khớp. Chỉ cú số dư cuối kỳ của cụng ty TNHH Á Chõu là lệch 17,600,000 sau khi phỏng vấn kế toỏn thanh toỏn, KTV được biết nguyờn nhõn của chờnh lệch là do cú một khoản mua hàng của cụng ty vào ngày 29/12/2008, đến cuối thỏng hàng chưa về, húa đơn cũng chưa về, kế toỏn chưa tiến hành ghi sổ chỉ thEo dừi trờn sổ thEo dừi mua hàng của bộ phận mua hàng, tuy nhiờn cụng ty TNHH Á Chõu đó ghi nhận nghiệp vụ này. Đến 03/01/2009 hàng và húa đơn về, kế toỏn đó ghi nhận khoản nợ này vào sổ. Việc chờnh lệch này được KTV ghi nhận vào giấy tờ làm việc:
CễNG TY HỢP DANH KIỂM TOÁN VIỆT NAM Chuyờn ngành Kiểm toỏn và tư vấn tài chớnh kế toỏn Trụ sở chớnh: 17 lụ 2C, khu đụ thị Trung Yờn, phố Trung Hũa, quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội.
WP: 6141A.1 CliEnt/Khỏch hàng: Cụng ty cổ phần X
PEriod/Kỳ:01/01/2008 đến 31/12/2008
SubjEct/Nội dung: Chờnh lệch đối chiếu cụng nợ
PrEparE/Người lập: TNV REviEwEd by/ Người soỏt xột DatE: 11/02/2008
Chỉ tiờu Số trờn sổ sỏch Số trờn BB đối chiếu Chờnh lệch Nợ phải trả cty 5,786,878,000 5,769,278,000 17,600,0006141A TNHH Á Chõu
Nguyờn nhõn: Khoản chờnh lệch là do khỏch hàng X mua xi măng của cụng ty TNHH Á Chõu phục vụ cụng trỡnh nàng Hương vào ngày 31/12/2008, đến cuối thỏng hàng và húa đơn chưa về, vỡ thế kế toỏn chưa tiến hành ghi sổ.
Đến ngày 03/01/2009, hàng và húa đơn về kế toỏn ghi sổ: Nợ TK 621 : 16,000,000
Cú TK 331 : 17,600,000
Đối với một nhà cung cấp khụng cũn số dư vào thời điểm cuối kỳ, KTV tiến hành kiểm tra biờn bản thanh lớ hợp đồng và cỏc nghiệp vụ thanh toỏn phỏt sinh. Cụng việc này giỳp KTV cú thể phỏt hiện ra cỏc khoản phải trả người bỏn bị ghi thiếu. Nếu số liệu khụng khớp KTV tiến hành kiểm tra chứng từ liờn quan, từ húa đơn mua hàng tới cỏc chứng từ giao nhận hàng, phiếu nhập kho.
Đối với những nhà cung cấp khỏch hàng chưa tiến hành đối chiếu cụng nợ và một số nhà cung cấp cú số dư lớn, KTV tiến hành gửi thư xỏc nhận. Gửi thư xỏc nhận là phương phỏp thu được bằng chứng cú độ tin cậy cao vỡ đú là thu thập thụng tin do bờn thứ 3 độc lập cung cấp. Thư xỏc nhận sẽ do KTV hướng dẫn kế toỏn đơn vị lập cú chữ kớ , đúng dấu của khỏch hàng sau đú sẽ được gửi cho nhà cung cấp, thư trả lời sẽ được gửi trực tiếp thEo địa chỉ của CPA VIET NAM. Phần thụng tin trong thư xỏc nhận KTV bỏ trống để nhà cung cấp điền vào, như vậy sẽ đảm bảo tớnh khỏch quan. Dưới đõy là mẫu thư xỏc nhận gửi cho cụng ty TNHH Ngọc Quyến:
Mẫu 2.2: Thư xỏc nhận gửi cho cty TNHH Ngọc Quyến
CễNG TY CP X
Số 15, Đường Kim Mó-Đống Đa-Hà Nội
Hà Nội, ngày 14 thỏng 02 năm 2008
THƯ XÁC NHẬN
Kớnh gửi: ễng/Bà Kế toỏn trưởng
Phục vụ cho mục đớch kiểm toỏn Bỏo cỏo tài chớnh cho năm tài chớnh kết thỳc ngày 31/12/2007 của chỳng tụi – Cụng ty Cổ phần X , đề nghị Quý đơn vị xỏc nhận cụ thể về số dư cụng nợ của chỳng tụi tại ngày 31/12/2007.
Mong Quý đơn vị vui lũng xỏc nhận vào phần cuối thư, Fax trước khi gửi thư xỏc nhận này trực tiếp cho Kiểm toỏn viờn của chỳng tụi - Cụng ty Hợp danh Kiểm toỏn Việt Nam, thEo địa chỉ liờn hệ dưới đõy.
Chỳng tụi đỏnh giỏ cao sự hồi đỏp thư xỏc nhận này của Quý đơn vị. Trõn trọng,
Cụng ty Cổ Phần X
Địa chỉ liờn hệ: Lờ Thị Thanh Võn - Kiểm toỏn viờn
Cụng ty Hợp danh Kiểm toỏn Việt Nam
Số 17 Lụ 2C Khu Đụ thị Trung Yờn, phố Trung Hoà - Quận Cầu Giấy - Hà Nội
Tel: (84).4.7 832 121 mỏy lẻ 117 Fax: (84).4.7 832 122
Phần xỏc nhận của đơn vị
Chỳng tụi xỏc nhận Cụng nợ với Cụng ty Cổ phần X trờn sổ kế toỏn của chỳng tụi tại ngày 31/12/2007 như sau:
Nội dung Phải thu từ Cụng ty Cổ phần X
tại ngày 31/12/2007 (số tiền:
VND)
Ứng trước từ Cụng ty Cổ phần