VND)
Ngày
Chữ ký/chức danh (đúng dấu):
Sau khi thu thập thư xỏc nhận , KTV tiến hành lập bảng tổng hợp như thư xỏc nhận, thể hiện trờn giấy tờ làm việc như sau:
Trớch giấy tờ làm việc của KTV
CễNG TY HỢP DANH KIỂM TOÁN VIỆT NAM Chuyờn ngành Kiểm toỏn và tư vấn tài chớnh kế toỏn Trụ sở chớnh: 17 lụ 2C, khu đụ thị Trung Yờn, phố Trung Hũa, quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội.
WP: 6141BCliEnt/Khỏch hàng: Cụng ty cổ phần X CliEnt/Khỏch hàng: Cụng ty cổ phần X
PEriod/Kỳ:01/01/2008 đến 31/12/2008
SubjEct/Nội dung: Tổng hợp thư xỏc nhận cụng nợ Đơn vị : 1000đ
PrEparE/Người lập: TNV REviEwEd by/ Người soỏt xột DatE: 11/02/2009
Nhà cung cấp
1. Cty TNHH Trường Giang 2. Cty Thương mại Phỳ Hà 3. Cty cổ phần Phỳ Diễn 4. Cty TNHH An Bỡnh … Số liệu trờn sổ kế toỏn 891,870 387,867 1,023,780 581,747 … Số thEo thư xỏc nhận 891,870 387,867 1,023,780 478,668 … Chờnh lệch 0 0 0 6142103,079 Từ bảng tổng hợp thư xỏc nhận, cú kết quả tất cả cỏc cụng ty mà KTV thực hiện gửi thư xỏc nhận đều khớp. Chỉ cú cụng ty TNHH An Bỡnh cú chờnh lệch, nguyờn nhõn của chờnh lệch này đó được tỡm ra trong bước cụng việc kiểm tra chi tiết. KTV kết luận, ngoại trừ khoản nợ PTNCC An Bỡnh khỏch hàng X đó phản ỏnh đỳng số dư của cỏc khoản cụng nợ với cỏc nhà cung cấp.
ϖ Kiểm tra chi tiết
nhận là cú thực, đỳng số phỏt sinh, phõn loại chớnh xỏc dựa vào việc cú đầy đủ chứng từ hợp lệ hay khụng. Với số lượng nhà cung cấp lớn, số nghiệp vụ nhiều, KTV khụng thể kiểm tra chi tiết hết tất cả cỏc nghiệp vụ, vỡ vậy KTV tiến hành chọn mẫu một số nghiệp vụ rồi từ đú suy rộng cho tổng thể. Số lượng mẫu cần kiểm tra được KTV tớnh toỏn dựa vào MP như sau:
J = MPR = 2,929,846,7522 = 1,464,923,376
N= TP = 17, 443,883,056
1,464,923,376 = 12
Vậy số mẫu cần kiểm tra chi tiết là 12.
- Dựa vào bảng tổng hợp số dư nợ phải trả cỏc nhà cung cấp của khỏch hàng, KTV tiến hành phõn tớch biến động tăng giảm so với năm trước. KTV tiến hành lựa chọn cỏc nhà cung cấp cú số dư phải trả giảm nhiều so với năm trước, kiểm tra cỏc khoản thanh toỏn của khỏch hàng diễn ra trong năm để khẳng định cỏc khoản thanh toỏn đú là chớnh xỏc và hợp lệ và số dư cuối kỳ của khoản nợ đú là chớnh xỏc.
- Kiểm tra chi tiết cỏc khoản phải trả, KTV tiến hành chọn một số nghiệp vụ mua hàng và thanh toỏn phỏt sinh trong năm. Đối chiếu kiểm tra giữa húa đơn mua hàng và chứng từ nhập, kiểm tra cỏc phiếu chi để khẳng định giấy tờ là hợp lệ. Sau khi đó tớnh được số lượng mẫu cần kiểm tra, KTV tiến hành chọn mẫu dựa trờn kinh nghiệm nghề nghiệp, xột đoỏn kiểm toỏn. Đối với cụng ty X , KTV tiến hành chọn những nghiệp vụ phỏt sinh với quy mụ lớn, cỏc nghiệp vụ bất thường… Kết quả kiểm tra chi tiết được KTV thể hiện trờn giấy tờ làm việc:
Giấy tờ làm việc của KTV
CễNG TY HỢP DANH KIỂM TOÁN VIỆT NAM Chuyờn ngành Kiểm toỏn và tư vấn tài chớnh kế toỏn Trụ sở chớnh: 17 lụ 2C, khu đụ thị Trung Yờn, phố Trung Hũa, quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội.
WP: 6142 CliEnt/Khỏch hàng: Cụng ty cổ phần X
PEriod/Kỳ:01/01/2008 đến 31/12/2008 SubjEct/Nội dung: Kiểm tra chi tiết
PrEparE/Người lập: TNV REviEwEd by/ Người soỏt xột DatE: 11/02/2008.
Số chứng
Ngày Diễn giải TK đối Số tiền Nợ Cú Ghi chỳ từ ứng 12AB 22/07 TT tiền 1121 84,820,000 1 mua bu lụng 33101 15/09 Giao 154 285,654,000 2 nhận khối lượng đào lấp múng 33154 12/11 Ứng 1121 90,977,000 3 trước tiền mua xi măng
của cty Á Bỡnh 33190 20/12 Mua xi 621 15,549,600 5 măng cho cụng trỡnh … … … … … … … Ghi chỳ: 1. Đó kiểm tra:
- Húa đơn GTGT mua bu lụng của cụng ty CP Phỳ Diễn - Biờn bản thanh lớ hợp đồng
- Tờ trỡnh xin thanh toỏn
- Giấy bỏo nợ của Ngõn hàng, phiếu xử lớ hạch toỏn. 2. Kiểm tra:
- Hợp đồng giao khoỏn đào lấp múng. - Biờn bản thanh lớ HĐ
- Phiếu kế toỏn khỏc 3. Kiểm tra:
- Giấy đề nghị tạm ứng của cụng ty TNHH An Bỡnh - Hợp đồng mua xi măng
- Giấy bỏo nợ của NH
- Phiếu kế toỏn khỏc thiếu chữ kớ của KTT
Như vậy là kế toỏn đó hạch toỏn nhầm khoản phải thu của cụng ty An Bỡnh thành khoản phải trả với số tiền là: 90,977,000. KTV đưa ra bỳt toỏn điều chỉnh như sau:
4. Kiểm tra:
- HĐGTGT mua thộp của cụng ty An Bỡnh - Hợp đồng mua thộp với cụng ty An Bỡnh - Phiếu kế toỏn khỏc
Như vậy kế toỏn đó hạch toỏn nhầm khoản PTNCC An Bỡnh thành khoản phải trả cho nhà cung cấp Á Bỡnh số tiền là : 78, 875,000. KTV đưa ra bỳt toỏn điều chỉnh:
Nợ TK 331 Phải trả cty Á Bỡnh : 78,875,000 Cú TK 331 Phải trả cty An Bỡnh:78,875,000
5. Từ sổ kế toỏn thấy cú sự bất hợp lớ giữa thuế GTGT và giỏ trị hàng húa, KTV tiến hành kiểm tra:
- Húa đơn mua hàng trị giỏ 14,253,800 VNĐ gồm thuế GTGT 10% - Phiếu nhập kho ghi sổ trị giỏ hàng là: 12,958,000.
- Phiếu xử lớ hạch toỏn định khoản : Nợ TK 6211 Nợ TK 1331 Cú TK 331: : 14,253,800 : 1,295,800 : 15,459,600
Như vậy sự bất hợp lớ này là do kế toỏn đó cộng nhầm thuế GTGT vào giỏ trị hàng mua về số tiền là 1,295, 800VNĐ. KTV đưa ra bỳt toỏn điều chỉnh:
Nợ TK331
Cú Tk 6211
:1,295,800 :1,295,800
2.2.2.3. Kiểm tra tớnh đỳng kỳ của khoản nợ PTNCC
Kiểm tra cỏc nghiệp vụ thanh toỏn tiền trước và sau ngày khúa sổ hoặc là một chu trỡnh thanh toỏn để kiểm tra thanh toỏn đú cú liờn quan đến số dư cuối năm hay khụng, kiểm tra chứng từ nhận hàng, húa đơn mua hàng và cỏc
tài liệu khỏc. Cụng việc này nhằm mục đớch kiểm tra tớnh đỳng kỳ của việc ghi nhận cỏc nghiệp vụ phỏt sinh.
Để kiểm tra tớnh đỳng kỳ của cỏc khoản phải trả, KTV tiến hành chọn một số húa đơn mua hàng được ghi sổ trước và sau ngày lập bỏo cỏo 10 ngày. Đối chiếu cỏc húa đơn mua với sổ chi tiết và sổ Cỏi. Khẳng định rằng cỏc khoản phải trả đó được ghi chộp và hạch toỏn đỳng kỳ.
Kiểm tra tớnh đỳng kỳ của cỏc khoản thanh toỏn, KTV chọn một số nghiệp vụ thanh toỏn nợ PTNCC được ghi sổ trước và sau ngày lập bỏo cỏo 10 ngày. Đối chiếu với chứng từ chi và sổ Cỏi. Khẳng định rằng cỏc khoản phải trả đó được ghi chộp và hạch toỏn đỳng kỳ.
Kết quả của quỏ trỡnh kiểm tra được KTV ghi vào giấy tờ làm việc:
Giấy tờ làm việc của KTV
CễNG TY HỢP DANH KIỂM TOÁN VIỆT NAM Chuyờn ngành Kiểm toỏn và tư vấn tài chớnh kế toỏn Trụ sở chớnh: 17 lụ 2C, khu đụ thị Trung Yờn, phố Trung Hũa, quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội.
WP: 6143 CliEnt/Khỏch hàng: Cụng ty cổ phần X
PEriod/Kỳ:01/01/2008 đến 31/12/2008 SubjEct/Nội dung: Kiểm tra chi tiết
PrEparE/Người lập: TNV REviEwEd by/ Người soỏt xột DatE: 11/02/2009.
Mục đớch: Kiểm tra tớnh đỳng kỳ của cỏc khoản phải trả và thanh toỏn cỏc khoản phải trả.
chứng từ đối ứng chỳ 33192 20/12 TT tiền 1121 98,420,000 1 mua cỏp 33197 28/12 Mua bu 621 685,554,000 2 lụng cty Việt Phỏt 33199 30/12 Mua thộp 621 98,017,000 3 cụng ty Á Chõu 06 06/01 Mua xi 621 94,875,000 4 măng cho cụng trỡnh 15 10/01 TT tiền 1121 15,549,600 5 mua thộp … Ghi chỳ:
<1>,<2.,<3>,<5>: Đó kiểm tra đủ chứng từ, húa đơn mua hàng, phiếu chi tiền, phiếu nhập kho đỳng giỏ trị và hợp lệ
<4>: Sau khi thực hiện đối chiếu húa đơn mua hàng với phiếu nhập kho thấy: húa đơn mua hàng vào ngày 29/12/2008 và đó lưu vào hồ sơ vào cựng ngày. Trờn PNK, hàng về nhập kho vào ngày 06/01/2009. Như vậy cuối thỏng 12 hàng đó về nhập kho nhưng kế toỏn chưa ghi nhận nghiệp vụ này. KTV đề nghị bỳt toỏn điều chỉnh:
Nợ TK 151 : 94,875,000 Nợ TK 1331 : 9,487,500
Quỏ trỡnh ghi nhận khoản phải trả và thanh toỏn cỏc khoản phải trả của cụng ty được KTV ghi lại trờn giấy tờ làm việc để trưởng nhúm dễ thEo dừi, kiểm tra.
Giấy tờ làm việc của KTV tại cụng ty X
CễNG TY HỢP DANH KIỂM TOÁN VIỆT NAM Chuyờn ngành Kiểm toỏn và tư vấn tài chớnh kế toỏn Trụ sở chớnh: 17 lụ 2C, khu đụ thị Trung Yờn, phố Trung Hũa, quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội.
WP: 6144 CliEnt/Khỏch hàng: Cụng ty cổ phần X
PEriod/Kỳ:01/01/2008 đến 31/12/2008 SubjEct/Nội dung: SystEm notE
PrEparE/Người lập: TNV REviEwEd by/ Người soỏt xột DatE: 11/02/2009.
Đối tượng của tài khoản là cỏc khoản chi mua sắm nguyờn vật liệu phục vụ thi cụng cụng trỡnh và cỏc chi phớ, dịch vụ do cỏc nhà thầu phụ cung cấp cho Tổng cụng ty thụng qua cỏc hợp đồng kinh tế ký kết giữa Tổng cụng ty và cỏc nhà thầu.
Bao gồm:
- Chi phớ mua nguyờn vật liệu, dịch vụ đưa về phục vụ trực tiếp tại cụng trỡnh xõy lắp sẽ được hạch toỏn:
Nợ TK 621, 622, 627…. Nợ TK 131
- Nếu mua nguyờn vật liệu về nhập kho kế toỏn tiến hành ghi số thEo bỳt toỏn.
Nợ TK 152 Nợ TK 131
Cú TK 331
- Chi phớ thiết kế kỹ thuật, khối lượng san nền, nộn tĩnh cọc, khối lượng thi cụng cỏc cụng trỡnh. Khi cuối kỳ hoặc cụng trỡnh hoàn thành Tổng cụng ty tiến hành nghiệm thu giai đoạn hoặc toàn phần tuỳ thEo thoả thuận ghi trong hợp đồng để xỏc định khối lượng và lập bảng giỏ thanh toỏn hoặc thanh lý quyết toỏn cụng trỡnh, lỳc này kế toỏn hạch toỏn:
Nợ TK 154 Nợ TK 131
Cú TK 331 (thEo hạng mục CT và thEo đối tượng của hợp đồng).