*Thuế GTGT(3331)
Từ ngày 01/01/1999 BTC quyết định thay việc nộp thuế doanh thu bằng thuế GTGT
* Khái niệm: Thuế GTGT là loại thuế gián thu, được thu trên phần GTGT của hàng hóa, dịch vụ. Mục đích của thuế GTGT là nhằm động viên một phần thu nhập của người tiêu dùng cho NSNN, bảo đảm cơng bằng XH, kiểm sốt kinh doanh, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển. Đối tượng nộp thuế GTGT bao gồm tất cả các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh, hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức tổ chức kinh doanh và tổ chức cá nhân khác có nhập khẩu hàng hóa chịu thuế đều là đối tượng nộp thuế GTGT
* Căn cứ để tính thuế GTGT là giá tính thuế và thuế suất: Thuế GTGT =Giá tính thuế * Thuế suất
GTGTđược quy định cụ thể cho từng loại hàng hóa, dịch vụ, hàng hóa NK, hàng hóa để trao đổi, sử dụng nội bộ, đối với hoạt động cho thuê tài sản
Thuế suất thuế GTGT được quy định cho nhiều hoạt động sản xuất kinh doanh hàg hóa, dịch vụ, mức thấp nhất là (0%) áp dụng đối với hàng hóa XK; mức cao nhất là (20%) đối với hàng hóa, dịch vụlà vàng, bác, đá qúy, do cơ sở kinh
Báo cáo thực tập GVHD:
Số thuế phải nộp =Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào
Thuế GTGT đầu ra=Giá trị tính thuế hàng hóa, dịch vụ bán ra* Thuế suất Thuế GTGT đầu vào được tính bằng tổng số thuế GTGTđã thanh tốn được ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế GTGT hàng hóa NK
Nếu [ SDĐK Nợ TK 133(nếu cú) + Tổng số phát sinh Nợ TK 133] Lớn hơn[ SDĐK có TK 3331 (nếu cú)+ Tổng số phát sinh Cú TK 3331] thỡ trị giỏ thuế GTGT được khấu trừ là: [SDĐK có TK 3331(nếu cú )+ Tổng số phát sinh Cú TK3331]
Nếu [ SDĐK Nợ TK 133(nếu cú)+ Tổng số phát sinh Nợ TK133] Nhỏ hơn[ SDĐK có TK133(nếu cú)
+ Tổng số phát sinh cú TK 3331] thỡ trị giỏ thuế GTGT được khấu trừ là: [ SDĐK Nợ TK 133(nếu cú)+Tổng số phát sinh Nợ TK133].
Số thuế GTGT phải nộp= Thuế GTGT đầu ra- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Dư nợ đầu kỳ 3331:870.246.411 Phát sinh nợ trong kỳ:9.677.084.419 Phát sinh cú trong kỳ:9.450.818.206 Dư có cuối kỳ:643.980.198 Chứng từ sử dụng:Hóa đơn GTGT bán hàng. *Thuế tiêu thụ đặc biệt.(3332)
Khái niệm: Thuốc lá là mặt hàng chịu thuế TTĐB, Căn cứ nghị định số 84/1998/NĐ-CP ngày 12/10/1999 của chính phủ quy định chi tiết luật thuế TTĐB, hướng dẫn đối tượng nộp thuế TTĐB quy định tại điều 1 số 84/1998/ NĐ-CP của chính phủ là các hàn hố, dịch vụ như: thuốc lá điếu, xì gà, rượu, bia ...
Để phản ánh thuế TTĐB phải nộp Nhà Máy sử dụng tài khoản 3332 TTĐB”. Ngoài khoản thuế TTĐB phải nộp ở trên ra Nhà Máy còn phải nộp các loại thuế khác nữa như: Thuế lợi tức, thuế thu trên vốn, thuế nhà đất...Kế toán Nhà Máy đã phản ánh các loại thuế này trên các tài khoản chi tiết sau:
Báo cáo thực tập GVHD:
- TK 3331: Thuế GTGT - TK 3334: Thuế lợi tức - TK 3335: Thu trên vốn
- TK 3337: Thuế nhà đất, tiền thuê đất
Thuế TTĐB phải nộp của các mặt hàng được tính dựa trên cơng thức sau: Thuế TTĐB phải nộp = Giá bán hàng1+ thuế suất * Thuế suất
2.11.1. Chứng từ kế toán.
- Chứng từ kế toán
Các tờ khai thuế (GTGT, TNDN, XNK,…) Thông báo nộp thuế
Biên lai nộp thuế
Giấy nộp tiền vào kho bạc