6. Kết cấu luận văn
2.2. Thực trạng công tác quản lý tài chính hoạt động có thu tạ
2.2.2. Quản lý tài chính hoạt động có thu tại Phịng tài chính
2.2.2.1. Lập kế hoạch tài chính, giao chỉ tiêu tài chính hoạt động có thu
Căn cứ vào tình hình, nhiệm vụ cụ thể hàng năm, chỉ tiêu tài chính hoạt động có thu do Bộ giao và ý định chỉ đạo thực hiện nhiệm vụ lao động, sản xuất, làm kinh tế của Đảng uỷ, Tƣ lệnh qn khu, Phịng tài chính lập kế hoạch tài chính, trong đó có tài chính hoạt động có thu. Xác định cụ thể tổng số thu, tổng chi phí theo từng loại hoạt động có thu, sau đó tham mƣu cho Tƣ lệnh Quân khu giao chỉ tiêu cho các đơn vị có tiến hành hoạt động có thu trong Quân khu.
Chỉ tiêu kế hoạch thu-chi tài chính hoạt động có thu trong dự tốn kế hoạch tài chính Phịng tài chính BTL-QK1 năm 2010 như sau:
Bảng 2.1. Chỉ tiêu kế hoạch thu từ hoạt động có thu năm 2010
(Theo loại hình hoạt động có thu)
Đ/v tính: đồng
LOẠI HÌNH HOẠT ĐỘNG DOANH THU CHI PHÍ CHỈ TIÊU THU
1. Dịch vụ y tế 9.000.000.000 5.500.000.000 3.500.000.000
2. Dịch vụ việc làm 10.500.000.000 9.000.000.000 1.500.000.000
3. Dịch vụ an, điều dƣỡng 130.000.000 30.000.000 100.000.000
4. Kinh doanh xăng dầu 20.000.000 - 20.000.000
5. Vận chuyển kết hợp 150.000.000 - 150.000.000
6. Rà phá mìn 1.500.000.000 1.000.000.000 500.000.000
7. Trạm xƣởng 880.000.000 780.000.000 100.000.000
8. Hoạt động giảng dạy 430.000.000 340.000.000 90.000.000
9. Kinh doanh than 770.000.000 740.000.000 30.000.000
10. LĐSX, dịch vụ khác 230.000.000 - 230.000.000
Tổng cộng 23.610.000.000 17.390.000.000 6.220.000.000
Nguồn số liệu xử lý: Kế hoạch tài chính, năm 2010, BTL-QK1
Bảng 2.2. Chỉ tiêu kế hoạch thu từ hoạt động có thu năm 2010
(Theo đơn vị hoạt động có thu)
Đ/v tính: đồng
LOẠI HÌNH HOẠT ĐỘNG DOANH THU CHI PHÍ CHỈ TIÊU THU
1. Viện Quân y 91 1.800.000.000 800.000.000 1.000.000.000 2. Viện Quân y 110 7.200.000.000 4.700.000.000 2.500.000.000 3. Trƣờng dạy nghề số1 10.500.000.000 9.000.000.000 1.500.000.000 4. Đoàn an dƣỡng 16 130.000.000 30.000.000 100.000.000 5. Trung đoàn 651 1.170.000.000 740.000.000 430.000.000 6. Lữ đoàn 575 1.500.000.000 1.000.000.000 500.000.000 7. Xƣởng X79 880.000.000 780.000.000 100.000.000 8. Trƣờng TSQ Việt Bắc 430.000.000 340.000.000 90.000.000 Tổng cộng 23.610.000.000 17.390.000.000 6.220.000.000
2.2.2.2. Quản lý chi phí và thu nhập hoạt động có thu
Bộ phận quản lý tài chính và kế tốn hoạt động có thu tại Phịng Tài chính, sau khi đã kiểm tra q trình hạch tốn chi phí và thu nhập hoạt động có thu của các đơn vị cơ sở có thu trong Quân khu, căn cứ vào chỉ tiêu đã đƣợc phê duyệt, căn cứ vào báo cáo thực tế kết quả hoạt động có thu trong hồ sơ Báo cáo tổng quyết toán năm của các đơn vị gửi lên để tiến hành lập báo cáo tổng hợp, hạch toán các khoản thu và phân phối, xử lý kết quả hoạt động có thu.
Trích chỉ tiêu thực tế thu-chi tài chính hoạt động có thu trong hồ sơ báo cáo tổng quyết tốn NS Phịng tài chính BTL-QK1, năm 2010:
Bảng 2.3: Chỉ tiêu thực tế thu từ hoạt động có thu năm 2010
(Tổng hợp theo loại hình hoạt động có thu)
Đ/v tính: đồng
LOẠI HÌNH HOẠT ĐỘNG DOANH THU CHI PHÍ CHỈ TIÊU THU
1. Dịch vụ y tế 9.388.896.656 5.570.350.617 3.818.546.039
2. Dịch vụ việc làm 10.518.606.800 9.519.580.500 999.026.300
3. Dịch vụ an, điều dƣỡng 128.552.000 37.052.000 91.500.000
4. Kinh doanh xăng dầu 19.000.000 0 19.000.000
5. Vận chuyển kết hợp 149.640.000 0 149.640.000
6. Rà phá mìn 1.442.384.000 1.015.596.503 426.787.497
7. Trạm xƣởng 882.082.961 774.213.906 107.869.055
8. Hoạt động giảng dạy 432.245.000 341.663.731 90.581.269
9. Kinh doanh than 773.167.000 735.350.657 37.816.343
10. LĐSX, dịch vụ # 238.900.000 238.900.000
Tổng cộng 23.973.474.417 17.993.807.914 5.979.666.503
Nguồn số liệu xử lý: Báo cáo TQTNS, năm 2010, BTL-QK1
Trích Báo cáo kết quả hoạt động có thu và các khoản thu nộp ngân sách năm 2010, tổng hợp tại Phòng Tài chính quân khu:
Bộ Tƣ lệnh QKI - Bộ Quốc phòng
(Tổng hợp các đơn vị theo từng loại hình)
Đơn vị tính: Đồng Loại hình hoạt động có thu Tổng số có thu trong năm Chi phí Chênh lệch thu, chi
Phân phối chênh lệch thu, chi Tổng số Các khoản đã QT với NS Khác Nộp NSNN Nộp NS QP Nộp cấp trên Bổ sung kinh phí Trích quỹ
đơn vị phân phối Số chƣa KH TSCĐ Lƣơng T. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 A. CÁC ĐƠN VỊ 23.973.474.417 17.993.807.914 5.979.666.503 144.238.400 782.296.693 1.499.417.006 2.904.307.376 649.407.028 1. Dịch vụ y tế 9.388.896.656 5.570.350.617 3.818.516.039 499.683.398 748.045.553 2.237.131.687 333.685.401 a- Viện quân y 91 1.863.820.958 824.783.953 1.039.037.005 98.691.047 259.617.093 680.728.865 - Dịch vụ khám chữa bệnh 815.643.210 318.501.005 497.142.205 40.782.160 134.831.648 321.528.397 - Quầy thuốc 55.000.000 55.000.000 8.250.000 46.750.000 - Bảo hiểm y tế 993.177.748 506.282.948 486.894.800 49.658.887 124.785.445 312.450.468 b- Viện quân y 110 7.525.075.698 4.745.566.664 2.779.509.034 400.992.351 488.428.460 1.556.402.822 333.685.401 - Dịch vụ khám chữa bệnh 4.244.910.120 2.145.827.605 2.099.082.515 212.245.506 414.212.761 2.138.938.847 333.685.401 - Quầy thuốc 247.385.661 247.385.661 37.107.849 74.215.699 136.062.113 - Bảo hiểm y tế 3.032.779.917 2.599.739.059 433.040.858 151.638.996 281.401.862 - Liên kết tán sỏi 21.943.391 21.943.391 1.097.161 6.583.010 14.263.220 2. Dịch vụ việc làm 10.518.606.800 9.519.580.500 999.026.300 149.853.945 499.561.835 149.853.945 249.756.575 3. Đoàn an dƣỡng 128.552.000 37.052.000 91.500.000 15.000.000 22.875.000 32.025.000 21.600.000 4. Kinh doanh xăng dầu 19.000.000 19.000.000 5.652.500 10.497.500 2.850.000
a- Trung đoàn 651 19.000.000 19.000.000 5.652.500 10.497.500 2.850.000
Loại hình hoạt động có thu Tổng số có thu trong năm Chênh lệch thu, chi Tổng số Các khoản đã QT với NS Khác Nộp NSNN Nộp NS QP Nộp cấp trên Bổ sung kinh phí Trích quỹ đơn vị Số chƣa phân phối KH TSCĐ Lƣơng T. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 a- Lữ đoàn 575 1.442.384.000 1.015.596.503 426.787.497 144.238.400 72.119.200 136.779.467 73.650.430 7. Trạm xƣởng 882.082.961 774.213.906 107.869.055 16.000.000 32.089.240 59.779.815 8. . LĐSX, dịch vụ # 238.900.000 238.900.000 19.005.000 38.010.000 181.885.000 a- Viện quân y 91 112.200.000 112.200.000 112.200.000 - Thu ủng hộ 62.200.000 62.200.000 62.200.000 - Căng tin 20.000.000 20.000.000 20.000.000 - Trông xe 30.000.000 30.000.000 30.000.000 b- Viện quân y 110 126.700.000 126.700.000 19.005.000 38.010.000 69.685.000 - Trông xe 86.700.000 86.700.000 13.005.000 26.010.000 47.685.000 - Căng tin 40.000.000 40.000.000 6.000.000 12.000.000 22.000.000
9. Giáo dục đào tạo 432.245.000 341.663.731 90.581.269 10.635.150 10.635.150 55.914.369 13.396.600 - Viện 110 (Lớp y sỹ) 321.000.000 285.549.500 35.450.500 10.635.150 10.635.150 14.180.200
- TTSQuân 111.245.000 56.114.231 55.130.769 41.734.169 13.396.600
10 Kinh doanh than E651 773.167.000 735.350.657 37.816.343 11.250.361 20.893.530 5.672.452
Bộ Tƣ lệnh QKI - Bộ Quốc phòng
(Tổng hợp theo các loại hình hoạt động)
Đơn vị tính: Đồng
LOẠI HÌNH HOẠT
ĐỘNG CĨ THU Tổng số có thu trong năm
Chi phí
Chênh lệch thu, chi
Phân phối chênh lệch thu, chi Tổng số Các khoản đã QT với NS Khác Nộp NS NN Nộp NSQP Nộp cấp trên Bổ sung kinh phí Trích quỹ đơn vị Số chƣa phân phối KH TSCĐ Lƣơng T. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 A. CÁC ĐƠN VỊ 23.973.474.417 17.993.807.914 17.993.807.914 5.979.666.503 144.238.400 782.296.693 1.499.417.006 2.904.307.376 649.407.028 1. Dịch vụ y tế 9.388.896.656 5.570.350.617 5.570.350.617 3.818.546.039 499.683.398 748.045.553 2.237.131.687 333.685.401 2. Dịch vụ việc làm 10.518.606.800 9.519.580.500 9.519.580.500 999.026.300 149.853.945 449.561.835 149.853.945 249.756.575 3. Đoàn an dƣỡng 128.552.000 37.052.000 37.052.000 91.500.000 15.000.000 22.875.000 32.025.000 21.600.000 4. Kinh doanh xăng dầu 19.000.000 0 0 19.000.000 5.652.500 10.497.500 22.446.000 5. Vận chuyển kết hợp 149.640.000 0 0 149.640.000 44.517.900 82.676.100
6. Rà phá mìn 1.442.384.000 1.015.596.503 1.015.596.503 426.787.497 144.238.400 72.119.200 136.779.467 73.650.430
7. Trạm xƣởng 882.082.961 774.213.906 774.213.906 107.869.055 16.000.000 32.089.240 59.779.815 13.396.600 8. Hoạt động giảng dậy 432.245.000 341.663.731 341.663.731 90.581.269 10.635.150 10.635.150 55.914.369 5.672.452 9. Kinh doanh than 773.167.000 735.350.657 735.350.657 37.816.343 11.250.361 20.893.530
10. LĐSX, dịch vụ # 238.900.000 238.900.000 19.005.000 38.010.020 181.885.000 B. BẢN THÂN
Tổng cộng 23.973.474.417 17.993.807.914 17.993.807.914 5.979.666.503 144.238.400 782.296.693 1.499.417.006 2.904.307.376 649.407.028
Căn cứ vào chế độ quy định và quyết định của tƣ lệnh Qn khu, kế tốn tính tốn, phản ánh số liệu đã tổng hợp từ Báo cáo kết quả hoạt động có thu trên vào hệ thống sổ kế toán tổng hợp qua các bút toán sau đây:
* Thu điều tiết đối với hoạt động có thu năm 2010.
- Tại thời điểm ngày 31/12/2010:
+ Đối với hoạt động dịch vụ y tế: Thu 5% trên tổng số thu. 9.388.896.656 x 5% = 469.444.833, Kế toán ghi:
Nợ TK311 (Chi tiết hoạt động dịch vụ y tế): 469 444 833 Có TK461 ( Chi tiết TK46128): 469 444 833 + Đối với các hoạt động còn lại: Thu 15% trên tổng số thu.
(23 973 474 417 - 9 388 896 656) x 15% = 2 187 686 664, Kế toán ghi: Nợ TK311 (Chi tiết các hoạt động khác): 2 187 686 664 Có TK461 (Chi tiết TK46128): 2 187 686 664 - Thời điểm ngày 01/01/2010: Kế toán chuyển nguồn kinh phí từ TK46128 sang TK46118 và cấp nguồn thu điều tiết.
+ Đối với hoạt động dịch vụ y tế, kế toán ghi:
Nợ TK341 (Chi tiết TK34118, Viện QY91, Viện QY110):469 444 833 Có TK311 (Chi tiết hoạt động dịch vụ y tế): 469 444 833 + Đối với các hoạt động còn lại, kế toán ghi:
Nợ TK341 (Chi tiết TK34118, các đơn vị): 2 187 686 664 Có TK311 (Chi tiết các hoạt động khác): 2 187 686 664 - Phê chuẩn báo cáo tổng quyết toán năm 2010 cho các đơn vị.
+ Đối với Viện QY91, QY110, kế toán ghi:
Nợ TK661 (Chi tiết 66118): 469 444 833 Có TK341 (Chi tiết 34118, Viện 91, Viện 110): 469 444 833 + Đối với các hoạt động cịn lại, kế tốn ghi:
Nợ TK661 (Chi tiết 66118): 2 187 686 664 Có TK341 (Chi tiết TK34118, các đơn vị): 2 187 686 664
- Báo tổng quyết toán năm 2010 đƣợc cấp trên phê chuẩn, kế toán ghi: Nợ TK 461 ( Chi tiết 46118): 2 657 131 497
Có TK661 (Chi tiết 66118): 2 657 131 497
* Đối với khoản nộp ngân sách quốc phòng từ hoạt động rà phá mìn.
- Phản ánh số phải thu qua thanh tốn nội bộ, kế toán ghi:
Nợ TK342 ( Chi tiết Lữ đoàn 575): 144 238 400 Có TK333: 144 238 400 - Lữ đồn 575 nộp tiền bằng tiền mặt, kế tốn ghi:
Nợ TK 111: 144 238 400 Có TK342 ( Chi tiết Lữ đồn 575): 144 238 400 - Phòng Tài chính chuyển tiền nộp ngân sách, kế tốn ghi:
Nợ TK333: 144 238 400 Có TK112: 144 238 400
* Đối với khoản các đơn vị nộp về Quân khu được phân phối như sau:
- Trích 60% lập quỹ quân khu: 782 296 693 x 60% = 469 378 016 + Phản ánh số trích lập quỹ Qn khu, kế tốn ghi:
Nợ TK342 (Chi tiết các đơn vị): 469 378 016 Có TK431: 469 378 016 + Các đơn vị nộp tiền mặt, kế toán ghi:
Nợ TK111: 469 378 016 CóTK342 (Chi tiết các đơn vị): 469 378 016 - Trích 40% lập quỹ các cơ quan chủ quản: 782 296 693 x 40% = 312918677 + Phản ánh số thu của các đơn vị, kế toán ghi:
Nợ TK342 ( Chi tiết các đơn vị): 312 918 677 Có TK331( Chi tiết phải trả các cơ quan chủ quản): 312 918 677 + Cấp hợp thức kinh phí khoản quỹ của các cơ quan chủ quản, kế toán ghi:
Nợ TK331( Chi tiết phải trả các cơ quan chủ quản): 312 918 677 Có TK341 (Chi tiết TK34111, các cơ quan chủ quản): 312 918 677
* Đối với khoản bổ sung kinh phí đã tổng hợp của các đơn vị.
- Cấp hợp thức kinh phí cho các đơn vị thời điểm ngày 31/12/2010, ghi: Nợ TK341 (Chi tiết TK34128, các đơn vị): 1 499 417 006
Có TK461 (Chi tiết TK46128): 1 499 417 006 - Thời điểm ngày 01/01/2010: Kế tốn chuyển nguồn kinh phí từ TK46128 sang TK46118.
- Phê chuẩn báo cáo tổng quyết toán ngân sách năm 2010 (Phần kinh phí hợp thức bổ sung của các đơn vị), kế toán ghi:
Nợ TK661 (Chi tiết TK66118): 1 499 417 006 Có TK341 ( Chi tiết TK34118, các đơn vị): 1 499 417 006