ĐVT: Triệu đồng
Chỉ tiêu Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4 Cả năm
Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp mực đơng 1.093,30 1.093,30 1.093,30 1.093,30 4.373,19
Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp Tơm đơng 24,74 24,74 24,74 24,74 98,95
d) Chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng của cơng ty bao gồm chi phí bán hàng khả biến và chi phí bán hàng bất biến. Chi phí bán hàng khả biến là hoa hồng bán hàng, chi phí vận chuyển và chi phí bao bì. Chi phí bán hàng bất biến là chi phí khấu hao, chi phí thuê nhà kho, chi phí chào hàng, chi phí khác bằng tiền. Cơng ty khơng tốn chi phí quảng cáo sản phẩm vì cơng ty khơng có quảng cáo sản phẩm. Mà doanh nghiệp xuất khẩu tốt sẽ được bộ Công thương chọn và cơng bố.
Bảng 33: KẾ HOẠCH CHI PHÍ BÁN HÀNG CỦA MỰC ĐƠNG ĐVT: Triệu đồng
Mực đơng Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4 Cả năm Số lượng sản phẩm bán ra ( tấn) (1) 670,57 652,25 633,94 615,62 2.572,38
Chi phí khả biến của 1 sản phẩm (2) 6,50 6,50 6,50 6,50 6,50
Tổng chi phí bán hàng khả biến 4.358,72 4.239,65 4.120,58 4.001,51 16.720,46
Chi phí bán hàng bất biến (3) 7.656,21 7.656,21 7.656,21 7.656,21 30.624,83
Tổng chi phí bán hàng trong kỳ 12.014,93 11.895,86 11.776,79 11.657,72 47.345,29
Trừ chi phí khấu hao (4) 27,09 27,09 27,09 27,09 108,36
Tổng chi phí bán hàng bằng tiền 11.987,84 11.868,77 11.749,70 11.630,62 47.236,92
Ghi chú:
(1): Số liệu ở bảng 12 trang 40 (2): Số liệu ở bảng 21 trang 45
(3): Số liệu được lấy ở bảng 15C trang 46 của chi phí bán hàng bất biến x tỷ lệ (%) doanh thu sản phẩm mực đông ở phụ lục 4 trang 70
(4): Số liệu ở bảng 20 trang 44
Bảng 34: KẾ HOẠCH CHI PHÍ BÁN HÀNG CỦA TƠM ĐƠNG ĐVT: Triệu đồng
Tôm đông Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4 Cả năm Số lượng sản phẩm bán ra ( tấn) (1) 18,87 20,44 22,00 23,57 84,88
Chi phí khả biến của 1 sản phẩm (2) 6,50 6,50 6,50 6,50 6,50
Tổng chi phí bán hàng khả biến 122,66 132,86 143,00 153,21 551,72
Chi phí bán hàng bất biến (3) 129,90 129,90 129,90 129,90 519,59
Tổng chi phí bán hàng trong kỳ 252,55 262,76 272,90 283,10 1.071,31
Trừ chi phí khấu hao (4) 0,61 0,61 0,61 0,61 2,45
Tổng chi phí bán hàng bằng tiền 251,94 262,15 272,29 282,49 1.068,86
Ghi chú:
(1): Số liệu ở bảng 12 trang 40 (2): Số liệu ở bảng 21 trang 45
(3): Số liệu được lấy ở bảng 21 trang 45 của chi phí bán hàng bất biến x tỷ lệ (%) doanh thu sản phẩm tôm đông ở phụ lục 4 trang 70
(4): Số liệu ở bảng 20 trang 44
Bảng 35: TỔNG HỢP CHI PHÍ BÁN HÀNG
ĐVT: Triệu đồng
Chỉ tiêu Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4 Cả năm
Tổng chi phí bán hàng Mực đơng 11.987,84 11.868,77 11.749,70 11.630,62 47.236,92
Tổng chi phí bán hàng Tơm đơng 251,94 262,15 272,29 282,49 1.068,86
Tổng chi phí bán hàng bằng tiền 12.239,78 12.130,91 12.021,98 11.913,11 48.305,79
4.3.2.4. Kế hoạch đầu tư
Căn cứ vào các chiến lược đề ra trong năm kế hoạch là công ty tăng cường sản xuất sản phẩm đáp ứng liên tục cho khách hàng hiện tại và làm sản phẩm có giá trị để phân khúc thị trường. Để đạt được các chiến lược đó thì trong năm 2009 cơng ty mua thêm thiết bị máy móc để đầu tư vào nhà xưởng mới để mở rộng qui mô sản xuất. Đồng thời công ty sữa chữa lớn tài sản cố định để tăng năng suất và nâng chất lượng sản phẩm. Cụ thể như sau:
Bảng 36: CÁC HẠNG MỨC ĐẦU TƯ NĂM 2009
Hạng mục đầu tư Vốn đầu tư
1. Băng chuyền IQF 500 kg 1.100 triệu đồng
2. Tủ đông tiếp xúc 600 triệu đồng
3. Sửa chữa nhà kho 180 triệu đồng
4. Nâng cấp băng chuyền IQF 1000 kg 120 triệu đồng
4.3.2.5. Kế hoạch tài chính
Sau khi lập kế hoạch chi phí xong ta tiến hành lập kế hoạch tài chính. Kế hoạch tài chính gồm kế hoạch tiền mặt, kế hoạch lợi nhuận và kế hoạch tài sản. Cụ thể các kế hoạch như sau:
a) Bảng kế hoạch tiền mặt
vay ngắn hạn của công ty 10%/năm và lãi suất vay dài hạn 12%/năm. Và công ty duy trì tiền mặt tối thiểu tại đơn vị là 700 triệu đồng. Vì qua bảng cân đối kế tốn trong năm 2007 và 2008 ta thấy trong 2 năm gần đây công ty dự trữ tiền mặt tối thiểu tại đơn vị như vậy vừa đảm bảo khả năng thanh tốn tại cơng ty vừa khơng bị rủi ro. Nên trong năm kế hoạch công ty dự trữ tiền mặt tối thiểu là 700 triệu đồng để đảm bảo khả năng thanh tốn cho cơng ty.
Bảng 37: KẾ HOẠCH TIỀN MẶT
ĐVT: Triệu đồng
Chỉ tiêu Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4 Cả năm
I. Các dòng thu tiền mặt
1. Số dư tiền mặt đầu kỳ 869,47(1) 797,85 732,50 700,00 869,47
2. Thu từ xuất khẩu mực đông (2) 49.138,18 41.322,81 40.168,73 39.014,66 169.644,38
3. Thu từ xuất khẩu tôm đông (3) 1.660,61 1.750,96 1.886,86 2.023,27 7.321,70
Tổng thu tiền mặt 51.668,27 43.871,62 42.788,09 41.737,93 177.835,56
II. Các dòng chi tiền mặt
1. Mua nguyên vật liệu (4) 13.768,91 18.677,68 21.420,04 20.957,25 74.823,88
2. Tiền lương trực tiếp (5) 908,79 1.731,92 1.690,60 1.649,30 5.980,61
3. Chi phí sản xuất chung (6) 3.429,90 3.855,57 3.834,20 3.812,84 14.932,50
4. Chi phí quản lý doanh nghiệp (7) 1.118,04 1.118,04 1.118,04 1.118,04 4.472,14
5. Chi phí bán hàng (8) 12.239,78 12.130,91 12.021,98 11.913,11 48.305,79
6. Trả nợ vay ngân hàng kỳ trước (9) 15.000,00 3.000,00 3.000,00 21.000,00
7. Chi phí lãi vay 375,00 150,00 225,00 2.100,19(10) 2.850,19
8. Thuế thu nhập doanh nghiệp (11) 75,00 75,00 75,00 75,00 300,00(2)
9. Mua máy móc thiết bị (12) 1.700,00 1,700.00
10. Sữa chữa lớn tài sản cố định (13) 300,00 300,00
Tổng chi tiền mặt 48.615,42 41.039,12 43.384,85 41.625,73 174.365,11 III. Cân đối thu chi 3.052,85 2.832,50 (596,76) 112,21 3.470,45
IV. Phần tài chính 1. Vay nợ 1.296,76 587,79 1.884,55 2. Trả nợ vay a. Trả nợ gốc (2.200,00) (2.000,00) (4.200,00) b. Trả lãi vay (55,00) (100,00) (155,00) Tổng phần tài chính (2.255,00) (2.100,00) 1.296,76 587,79 (2.470,45) 3. Số dư tiền mặt cuối kỳ 797,85 732,50 700,00 700,00 700,00
Ghi chú:
(1): Số liệu lấy từ bảng cân đối kế toán năm 2008 ở phụ lục 2 trang 68 (2)(3): Số liệu lấy từ bảng 16 trang 42
(4): Số liệu lấy từ bảng 24 trang 47 (5): Số liệu lấy từ bảng 27 trang 49 (6): Số liệu lấy từ bảng 30 trang 50 (7): Số liệu lấy từ bảng 32 trang 51 (8): Số liệu lấy từ bảng 35 trang 53 (9): Số liệu bảng phụ lục 6 trang 72
(10): 2.100,19 = 4.506,71 triệu đồng x 10% + 13.745,97 triệu đồng x 12% (11) Thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp
(12)(13): Số liệu lấy từ bảng 36 trang 53
Tổng chi phí lãi vay = 2.850,19 + 155,00 = 3.005,19 triệu đồng
Qua bảng kế hoạch tiền mặt ta thấy quý 1 và quý 2 là con số dương. Chứng tỏ công ty có đủ tiền mặt trong việc kinh doanh hằng ngày. Do đó cơng ty có thể dùng khoản tiền mặt này để trả lãi vay kỳ trước và dùng vào các mục đích khác. Nhưng 2 quý sau công ty thiếu hụt phải đi vay nhưng con số không đáng kể. Việc thiếu hụt tiền mặt này chỉ thể hiện kết quả của tổng chi tiền mặt nhiều hơn thu tiền mặt chứ không phải là lượng tiền mặt dư thừa hay thiếu hụt mà doanh nghiệp phải đối phó trong kỳ.
b) Bảng báo cáo thu nhập dự kiến
Bảng 38: BẢNG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM KẾ HOẠCH
ĐVT: Triệu đồng
Chỉ tiêu 2009
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 169.444,38
2. Giá vốn hàng bán 110.152,15
3. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 59.292,23
4. Chi phí lãi vay 3.005,19
5. Chi phí bán hàng 48.416,60
6. Chi phí quản lý doanh nghiệp 4.582,96
7. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 3.287,49
8. Tổng thu nhập trước thuế 3.287,49
Ghi chú:
- Doanh thu lấy từ bảng kế hoạch bán hàng
- Giá vốn hàng bán (399,62 tấn Mực đông và 6,35 tấn Tôm đông đầu kỳ trị giá
16.480,43 triệu đồng + 2.172,76 tấn mực đông x 40,29 triệu đồng/tấn + 78,53,tấn tôm đông x 78,08 triệu đồng/tấn = 110.152,15 triệu đồng) xuất kho theo phương pháp FIFO - Thuế thu nhập doanh nghiệp là số dự kiến
- Chi phí lãi vay ở bảng 37: kế hoạch tiền mặt trang 54 - Chi phí quản lý doanh nghiệp và bán hàng có khấu hao
c) Bảng cân đối kế toán năm 2008 và dự kiến năm 2009
Bảng cân đối kế tốn phản ảnh tồn bộ giá trị tài sản hiện có và nguồn vốn hình thành tài sản của doanh nghiệp trong năm 2009. Sau đây là bảng cân đối kế toán năm 2009:
Bảng 39: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN NĂM 2008 VÀ DỰ KIẾN NĂM 2009 ĐVT: Triệu đồng
Chỉ tiêu 2008 2009
TÀI SẢN 69.632,37 50.490,64
I. TÀI SẢN LƯU ĐỘNG VÀ ĐẦU TƯ NGẮN
HẠN 47.820,92 28.269,19
1.Tiền 869,47 700,00
2.Khoản phải thu 26.570,01 20.890,52
3. Hàng tồn kho 20.116,19 6.113,43
4. Tài sản lưu động khác 265,25 565,25
II TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ ĐẦU TƯ DÀI HẠN 21.811,45 22.221,45
1. Tài sản cố định 17.345,48 17.755,48
2. Chi phí xấy dựng dở dang 4.465,98 4.465,98
NGUỒN VỐN 69.632,11 50.490,64
A. NỢ PHẢI TRẢ 49.774,30 27.339,18
I.Nợ ngắn hạn 36.028,33 13.653,22
II. Nợ dài hạn 13.745,97 13.745,97
B. NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU 19.858,07 23.091,45
1. Nguồn vốn kinh doanh 16.000,00 16.000,00
2. Quỹ đầu tư phát triển 562,21 562,21
3. Quỹ khen thưởng, phúc lợi 615,65 861,54
4. Lợi nhuận chưa phân phối 2.680,21 5.667,70
Ghi chú:
CHƯƠNG 5
ĐÁNH GIÁ TÍNH KHẢ THI CỦA KẾ HOẠCH VÀ ĐƯA RA GIẢI PHÁP ĐỂ THỰC HIỆN
5.1. ĐÁNH GIÁ TÍNH KHẢ THI CỦA KẾ HOẠCH
5.1.1. Đánh giá sản lượng xuất khẩu và kết quả hoạt động kinh doanh Bảng 40: SẢN LƯỢNG XUẤT KHẨU VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH Bảng 40: SẢN LƯỢNG XUẤT KHẨU VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH ĐVT: Triệu đồng
Ghi chú: KH: Kế hoạch DB: Dự báo
CL DB/KH: Chênh lệch giữa dự báo so với kế hoạch
Qua bảng trên ta thấy về sản lượng xuất khẩu giữa dự báo so với mục tiêu kế hoạch năm 2009 giảm 14,28% và sản lượng xuất khẩu năm 2009 so với năm 2008 giảm 9,93%. Sản lượng xuất khẩu giảm là do trong năm 2009 công ty thực hiện chiến lược phân khúc thị trường chế biến sản phẩm có giá trị nên cơng ty có sự đánh đổi giữa sản lượng và giá sản phẩm. Vì vậy mà chỉ tiêu đề ra chưa khả thi.
Về tổng doanh thu giữa dự báo so với kế hoạch năm 2009 là giảm 10,35% và doanh thu năm 2009 so với 2008 giảm 5,98%. Doanh thu giảm là do sản lượng xuất khẩu giảm. Vì vậy mà chỉ tiêu này đưa ra cũng chưa khả thi.
Nhưng nhìn chung thì lợi nhuận trước thuế giữa dự báo so với kế hoạch năm 2009 tăng 21,76% và lợi nhuận trước thuế giữa năm 2009 so với năm 2008
Chỉ tiêu Năm 2008 KH 2009 Dự báo 2009 CL DB/KH (%) CL 2009/2008 (%) 1. Sản lượng xuất khẩu (tấn) 2.950,33 3.100,00 2.657,26 -14,28 -9,93
2. Doanh thu và lợi nhuận
Tổng doanh thu 180.226,02 189.000,00 169.444,38 -10,35 -5,98 Lợi nhuận trước thuế 2.463,01 2.700,00 3.287,49 21,76 33,47 Lợi nhuận sau thuế 2.093,56 2.300,00 2.987,49 29,89 42,70
lên cơng ty sử dụng chi phí hiệu quả. Bên cạnh đó thì lợi nhuận sau thuế giữa dự báo so với kế hoạch năm 2009 cũng tăng đáng kể. Vì vậy mà hai chỉ tiêu dự báo này là khả thi.
Tóm lại, mặc dù về sản lượng xuất khẩu và tổng doanh thu năm 2009 khơng hồn thành kế hoạch đề ra. Nhưng mục tiêu cuối cùng của công ty là hướng tới lợi nhuận. Trong dự báo này về lợi nhuận hồn thành vượt kế hoạch đề ra. Do đó kế hoạch lập ra được đánh giá là khả thi.
5.1.2. Các tỷ số tài chính Bảng 41: BẢNG CÁC CHỈ SỐ TÀI CHÍNH NĂM 2009 Bảng 41: BẢNG CÁC CHỈ SỐ TÀI CHÍNH NĂM 2009 Năm Tỷ số ĐVT 2008 KH 2009 DB 2009 CL DB/KH 2009 (%) CL 09/08 (%) 1. Tỷ số thanh khoản - Tỷ số lưu động Lần 1,33 1,59 2,07 30,22 55,99 - Tỷ số thanh toán nhanh Lần 0,77 0,92 1,62 76,39 111,03
2. Hiệu quả hoạt động
- Số ngày của một vòng quay Ngày 49,67 40 42,86 7,15 -13,71 - Luân chuyển tài sản cố định Lần 10,15 12,17 9,65 -20,67 -4,88
3. Khả năng sinh lợi
- LNTT / doanh thu % 1,37 1,64 1,94 18,30 41,97 - LNST / doanh thu % 1,16 1,39 1,76 26,84 51,78 - LNST / tài sản có % 3,01 3,61 5,92 63,69 96,80 - LNST / vốn tự có % 10,54 12,65 12,94 2,27 22,72 Ghi chú: KH: Kế hoạch DB: Dự báo
CL DB/KH: Chênh lệch giữa dự báo so với kế hoạch LNTT: Lợi nhuận tước thuế
- Tỷ số thanh tốn: Qua phân tích ta thấy tỷ số lưu động giữa dự báo so với kế hoạch năm 2009 tăng 30,22%. Và giữa năm 2009 so với năm 2008 tăng 55,99%. Điều này cho ta thấy công ty đã vượt kế hoạch đề ra. Đồng thời trong năm 2009 khả năng đảm bảo các khoản nợ cao. Tức là 1 đồng nợ ngắn hạn được đảm bảo 2,07 đồng tài sản lưu động. Tuy nhiên khi khơng tính đến hàng tồn kho thì tỷ số này tăng lên. Tỷ số thanh toán nhanh giữa dự báo so với kế hoạch năm 2009 tăng 76,39% và giữa năm 2009 so với 2008 tăng 111,03%. Nguyên nhân là do hàng tồn kho năm 2009 giảm. Tỷ số này cao cho thấy khả năng thanh toán các khoản nợ của công ty rất tốt nhưng nếu tỷ số này cao q sẽ khơng tốt cho cơng ty vì sẽ rủi ro về mặt tiền tệ.
- Số ngày của vòng quay hàng tồn kho: Số ngày của vòng quay hàng tồn kho năm 2009 là 43 ngày. So với kế hoạch năm 2009 tăng 7,15%. Ta thấy không đạt kế hoạch đề ra. Nhưng so với năm 2008 giảm 13,71%. Tuy nhiên so với năm 2008 thì hàng tồn kho giảm được 7 ngày nhưng vẫn còn cao. Vì vậy trong tương lai cơng ty phấn đấu giảm số ngày vịng quay hàng tồn kho.
- Tỷ số luân chuyển tài sản cố định: Tỷ số này giữa dự báo so với kế hoạch năm 2009 giảm 20,67%. Nhưng giữa năm 2009 so với 2008 giảm 4,88%. Nguyên nhân là do năm 2009 doanh thu giảm nên làm cho tỷ số này giảm.
- Nhìn chung tỷ số khả năng sinh lợi của năm 2009 so với năm 2008 và tỷ số sinh lợi kế hoạch so với dự báo năm 2009 đều tăng. Tỷ số lợi nhuận trước thuế trên doanh thu tăng là do cơng ty đã đầu tư vào máy móc thiết bị sản xuất nên đã làm giảm bớt các chi phí. Trong năm kế hoạch tài sản của công ty giảm nên làm cho tỷ số lợi nhuận sau thuế trên tài sản năm kế hoạch tăng rất cao hơn so với năm 2008. Đồng thời một đồng vốn công ty đưa vào sản xuất tạo ra nhiều đồng doanh thu hơn.
Tóm lại, qua phân tích các chỉ số tài chính năm 2009 của cơng ty là khả thi.
Bên cạnh đó thì về sản lượng xuất khẩu và doanh thu thì có giảm nhưng cơng ty đã tiết kiệm chi phí nên làm lợi nhuận tăng. Ta thấy rõ nhất là các tỷ số khả năng sinh lợi tăng. Điều này cho thấy tình hình tài chính trong tương lai của cơng ty đang tiến triển theo hướng tích cực.
5.2. GIẢI PHÁP ĐỂ THỰC HIỆN KẾ HOẠCH 5.2.1. Giải pháp kinh doanh 5.2.1. Giải pháp kinh doanh
- Công ty tiếp tục giữ mối quan hệ tốt với các khách hàng truyền thống. Đồng thời cơng ty tìm thêm khách hàng mới ra các nước Châu Phi và đặc biệt là thị trường tiêu thụ nội địa vì đây là thị trường rộng lớn ( trên 80 triệu dân) để mở rộng thị trường tiêu thụ. Để giữ tốt mối quan hệ với khách hàng bằng cách công ty chiết khấu thanh toán hoặc chiết khấu thương mại cho những khách hàng truyền thống và tạo sự hài lòng cho khách hàng là không để gián đoạn các đơn đặt hàng.
- Cơng ty hồn thiện trang Web bằng cách: đưa sản phẩm của công ty vào trang web với hình ảnh chụp từ thực tế và tạo thêm mục ý kiến của khách hàng để nhận được đóng góp kiến của khách hàng về sản phẩm để kịp thời điều