PHẦN 2 : NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
2016 – 2018
3.2. Giải pháp tăng cường tính tuân thủ thuế trên địa bàn huyện Quảng Ninh
3.2.2. Giải pháp đối với công tác tuyên truyền, hỗ trợ DN
Tình trạng trốn thuế, gian lận thuế còn khá phổ biến, làm thất thu cho NSNN, vừa không đảm bảo công bằng xã hội. Nguyên nhân trước hết là do NNT chưa hiểu sâu sắc về nghĩa vụ nộp thuế và đặc biệt là chưa hiểu được quyền thụ hưởng lợi ích từ khoản tiền thuế mà mình đóng góp; chưa hiểu rõ về nội dung, chính sách thuế, kê khai
và nộp thuế; chưa nhận thức đúng trách nhiệm pháp luật về nghĩa vụ phải kê khai nộp thuế của mình.
Do đó tính tn thủ tự giác chưa cao, cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT nhằm nâng cao trình độ hiểu biết của DN về thực hiện nghĩa vụ thuế. Công tác giải đáp vướng mắc, hướng dẫn cho DN nhằm hỗ trợ và giúp cho DN hiểu và thực hiện đúng nghĩa vụ nộp thuế của mình. Cụ thể là:
Nâng cao chất lượng hoạt động của bộ phận “một cửa” thuộc Phòng Tun truyền, hỗ trợ NNT. Bố trí diện tích phịng làm việc rộng rãi và tiện nghi phục vụ NNT đến giao dịch được thuận tiện, tạo khơng khí thân thiện như đón tiếp khách hàng. Xây dựng tủ sách các văn bản pháp quy về chính sách thuế, các quy trình thủ tục quản lý thuế để NNT tiện tra cứu, tìm hiểu.
Giúp NNT nắm vững chính sách, quy trình, thủ tục thu nộp thuế, trên cơ sở đó thực hiện nộp thuế đúng, đủ, kịp thời vào NSNN.
Tạo điều kiện để NNT thực hiện tự tính, tự khai, tự nộp thuế, giảm dần những sai phạm mà NNT thường mắc phải.
Đầu tư cơ sở vật chất để phục vụ cho công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế, chính sách thuế khi có thay đổi, bởi đại da số DN đều muốn được CQT tổ chức tập huấn. Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng cán bộ thuế vừa tinh thông nghiệp vụ vừa có khả năng sư phạm để nâng cao chất lượng công tác tập huấn cho DN.
Cần tuyên truyền sâu rộng đến quần chúng nhân dân, để người dân hiểu về chính sách thuế, quyền lợi và nghĩa vụ của người nộp thuế.
Việc quản lý thuế đối với DN có hiệu quả hay khơng cịn liên quan đến ý thức địi hỏi hóa đơn hợp pháp của DN, tổ chức, cá nhân. Nếu DN cố tình sử dụng hóa đơn khơng hợp lý, hợp lệ thậm chí bất hợp pháp để kê khai tăng chi phí, giá vốn; DN bán hàng, cung cấp dịch vụ khơng xuất hóa đơn nhằm giảm doanh thu tính thuế, giảm thuế phải nộp thì cơng tác quản lý thuế đối với DN sẽ gặp rất nhiều khó khăn, gây thất thu lớn cho NSNN.
Do đó, cần phải tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn, giải thích chính sách thuế cho DN, xác định quyền lợi và trách nhiệm của tổ chức và cá nhân trong việc sử dụng hóa đơn, chứng từ. Việc tuyên truyền tập trung vào một số nội dung:
Tổ chức tuyên truyền về các quy định trong quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ; ghi nhận chi phí, giá vốn hàng bán phù hợp.
CQT phải xây dựng chính sách khen thưởng kịp thời cho những người cung cấp cho CQT các thông tin về đơn vị bán hàng khơng xuất hóa đơn; DN sử dụng hóa đơn khơng hợp lý, hợp lệ, khơng hợp pháp để hạch tốn chi phí đầu vào. Giá trị thưởng nên tính theo tỷ lệ % giá trị cung cấp, nguồn trích thưởng lấy từ phần xử phạt DN vi phạm.
CQT xây dựng đề án tuyên truyền đối với cán bộ các cơ quan Nhà nước, các tổ chức kinh tế; tổ chức tuyên truyền rộng rãi nhằm nâng cao nhận thức về những quy định trong sử dụng hóa đơn chứng từ, đề các trách nhiệm và nghĩa vụ của cán bộ đảng viên trong việc chống thất thu thuế.
3.2.3. Đẩy mạnh việc nâng cao trình độ quản lý, trình độ chun mơn của đội ngũ cán bộ làm cơng tác thuế
Việc nâng cao trình độ cán bộ quản lý khơng chỉ là biện pháp áp dụng tại CQT mà hầu hết là các cơ quan nhà nước. Hiệu quả hay không trong việc thực hiện nhiệm vụ chuyên môn đơn vị đều xuất phát từ trình độ của đội ngũ thực thi nhiệm vụ đặc biệt là trong xu thế nền kinh tế đang chuyển mình, nhà quản lý phải đối mặt với nhiều thách thức từ thực tế xảy ra.
Sự quản lý ngày nay trong đó chứa đựng yếu tố cơng nghệ bởi khi nhà quản lý có trình độ kết hợp với việc ứng dụng cơng nghệ mới, phần mềm mới không chỉ tiết kiệm về mặt thời gian mà cịn thu thập cho mình những nguồn tin nhanh, chính xác và đầy đủ nhất.
Để đáp ứng yêu cầu của mơ hình quản lý thuế theo chức năng đòi hỏi cán bộ cơng chức thuế phải có được kỹ năng chuyên sâu phù hợp với từng chức năng quản lý
thuế đang đảm nhiệm. Bên cạnh đó để đảm bảo quy định về luân phiên, luân chuyển cán bộ, mỗi cán bộ cần có kỹ năng của các chức năng khác đủ để sử dụng khi được luân phiên, luân chuyển.
Tuy nhiên, yếu tố trình độ từ mỗi cán bộ thuế là “cần” chứ chưa là yếu tố “đủ” trong một lĩnh vực phức tạp và khó khăn như lĩnh vực thuế. Để giải quyết vấn đề này khi có sự phối hợp nhiều biện pháp lớn nhỏ khác nhau mà trong thực tiễn quản lý của ngành có thể áp dụng nhưng chưa đồng bộ hoặc áp dụng nhưng chưa đầy đủ hoặc có thể thiếu một hay nhiều biện pháp.
3.2.4. Giải pháp đối với công tác hỗ trợ DN tự kê khai, tự nộp thuế
Công tác tự kê khai, tự nộp thuế được xem là tiêu chuẩn đầu tiên để đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế của một DN, với những khó khăn hiện nay để nâng cao mức độ tuân thủ pháp luật thuế, Chi cục thuế Quảng Ninh cần có những biện pháp:
- Đảm bảo 100% DN thực hiện kê khai và nộp thuế điện tử, đây là tiêu chí quan trọng để đảm bảo mức tuân thủ pháp luật của DN.
- Thường xuyên rà soát, kiểm tra các tờ khai lỗi để có hướng xử lý kịp thời, bảo đảm sự chính xác của số liệu.
- Thường xun duy trì các hoạt động hỗ trợ như tư vấn, hướng dẫn, giải đáp các thắc mắc liên quan đến việc sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai và nộp thuế, để vừa đảm bảo thực hiện tiến trình yêu cầu DN tự kê khai, tự nộp thuế theo quy định của pháp luật, vừa đảm bảo chất lượng đạt được.
Đối với DN đã ngừng hoạt động, giải thể, phá sản tiến hành đôn đốc để thực hiện các thủ tục quyết tốn thuế, đóng mã số thuế theo quy định.
Triển khai mạng thông tin kết nối giữa các cơ quan có liên quan nhằm khai thác thơng tin về các trường hợp thành lập DN mới, các biến động của DN đang hoạt động như chia, tách, giải thể, phá sản, điều chỉnh ngành nghề kinh doanh… một cách nhanh chóng, chính xác. Đây cũng là thông tin quan trọng giúp các DN nắm bắt được tình hình hoạt động của các doan nghiệp trên địa bàn để có phương án kinh doanh phù hợp với năng lực và thế mạnh của mình.
Hệ thống thể chế chính sách thuế phải rõ ràng, đơn giản, minh bạch, dế thực hiện trong thực tế.
3.2.5. Tăng cường công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
Nợ thuế là một trong những tiêu chí đánh giá mức độ tuân thủ, phân chia DN ngoài Nhà nước thành các nhóm có mức độ tuân thủ khác nhau, do đó để nâng cao mức độ tuân thủ pháp luật thuế, các giải pháp thực hiện đối với công tác quản lý nợ thuế bao gồm:
- Thường xuyên áp dụng các biện pháp đôn đốc, nhắc nhở, phạt chậm nộp. Kiên quyết áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế đối với những khoản nợ thuộc diện phải cưỡng chế.
- Rà soát, đối chiếu các khoản nợ để phân tích, phân loại và quản lý nợ thuế, mạnh dạn áp dụng các biện pháp xử phạt do chậm nộp tiền thuế, tăng cường triển khai cưỡng chế và thu hồi nợ thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế.
- Áp dụng đồng bộ, quyết liệt các biện pháp đôn đốc, thu hồi nợ thuế, gắn công tác kiểm tra với công tác thu nợ thuế và phối hợp với các cơ quan chức năng liên quan thực hiện có hiệu quả các biện pháp cưỡng chế nợ thuế...
- Bố trí cán bộ làm cơng tác quản lý nợ cũng là một yếu tố góp phần thực hiện tốt cơng tác quản lý nợ, vì nếu khơng xử lý khéo có thể dẫn đến những mâu thuẫn với DN và NNT.
3.2.6. Giải pháp đối với công tác kiểm tra
Để thực hiện chống gian lận thuế có hiệu quả phải tăng cường cơng tác kiểm tra tại trụ sở NNT. Công tác kiểm tra nhằm phát hiện nhanh, ngăn chặn kịp thời các hành vi vi phạm pháp luật về thuế, chống thất thu NSNN; đồng thời tổng kết các hành vi vi phạm và nghiên cứu dự báo các hành vi vi phạm về thuế, đề ra các biện pháp phòng ngừa.
Đẩy mạnh việc phối hợp giữa các đội chức năng như để thu thập, phân tích và xử lý thơng tin về NNT, nhằm xác định và tiến hành kiểm tra, phân loại những DN có rủi
ro cao về thuế, đảm bảo quy trình kiểm tra được thực hiện nghiêm, đúng mục tiêu và hiệu quả.
Tăng cường công tác kiểm tra, tập trung trọng tâm tiến hành kiểm tra các DN theo các đánh giá về nghiệp vụ quản lý thuế đăng ký thuế; khai thuế; nộp thuế; nợ thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế; hồn thuế; kiểm tra, thuế; tạo, in, phát hành, quản lý và sử dụng ấn chỉ thuế và các nghiệp vụ quản lý thuế khác trong quá trình thực hiện các hoạt động nghiệp vụ.
Tập trung nhân lực chống thất thu, trốn thuế. Theo đó, kiểm tra thuế theo chuyên đề về chuyển giá, hoạt động giao dịch liên kết, thương mại điện tử và các lĩnh vực ngân hàng, kinh doanh bất động sản, kinh doanh dược phẩm.
3.2.7. Giải pháp đối với DN
DN cần cập nhật chế độ, chính sách pháp luật thuế thường xuyên, thuê kế tốn chun nghiệp, có trình độ, kinh nghiệm đã qua thực tế. Giám đốc luôn giám sát việc thực hiện kê khai của kế tốn. Giám đốc ln tham gia các lớp tập huấn, đối thoại do CQT tổ chức nhằm giúp thêm kiến thức vững vàng về nghiệp vụ kế toán, am hiểu chính sách pháp luật thuế, có như vậy thì mới nâng cao được tính tn thủ pháp luật thuế của mình.
PHẦN 3: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
1. Kết luận
Nâng cao tính tuân thủ thuế của DN là một trong các yếu tố quan trọng quyết định đến sự thành cơng của chính sách thuế ở nước ta. Từ lúc chuyển đổi sang cơ chế tự kê khai, tự tính, tự nộp thuế, CQT đã đưa NNT đến gần hơn với ý thức tuân thủ nộp thuế. Chi cục thuế huyện Quảng Ninh đã đổi mới, sáng tạo trong phương thức quản lý, tạo đổi mới, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế, tăng cường trang thiết bị, sắp xếp nguồn nhân lực, nâng cao tinh thần trách nhiệm và tính chủ động của cán bộ thuế, đảm bảo sự chỉ đạo nhất quán, từ đó góp phần nâng cao hiệu quả trong công tác quản lý thuế. Ý thức chấp hành pháp luật của người nộp thuế từng bước được nâng lên. Người nộp thuế đã nhận thức rõ về quyền lợi và nghĩa vụ của mình trong hoạt động quản lý thuế; đề cao tính tính chủ động, tự chịu trách nhiệm theo cơ chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế. Kết quả thực thi Luật quản lý thuế đã góp phần tăng thu NSNN. Số thu từ các sắc thuế quan trọng như thuế của DN, thuế giá trị gia tăng tăng nhanh và giữ vai trị quan trọng, góp phần tăng quy mơ thu NSNN tại huyện Quảng Ninh.
Tuy nhiên, tình hình tuân thủ pháp luật thuế của các DN trên địa bàn huyện Quảng Ninh vẫn tồn tại nhiều hạn chế như: Các hình thức tuyên truyền điện tử đã triển khai nhưng chậm so với tiến độ yêu cầu. Công tác kê khai thuế chưa chủ động nắm bắt và phân loại nhóm đối tượng thường xuyên kê khai sai, chậm nộp cũng như các vướng mắc của từng nhóm người nộp thuế trong kê khai, tình trạng kê khai sai, chậm kê khai vẫn còn nhiều. Nguồn lực dành cho cơng tác cịn chưa đáp ứng về số lượng và chất lượng so với yêu cầu quản lý thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp, việc thu thập, khai thác thông tin người nộp thuế phục vụ cho phân tích đánh giá rủi ro cịn hạn chế. phương pháp, kỹ năng kiểm tra còn chậm chuyển biến. Chức năng quản lý nợ trong mơ hình quản lý thuế chưa phát huy hết hiệu quả. Nguyên nhân có cả khách quan và chủ quan, có cả về chính sách và về con người. Nhưng để nâng cao ý thức về pháp luật của NNT nói chung và pháp luật thuế nói riêng thì cần phải có các giải pháp đồng bộ cụ thể mà luận văn đã phân tích và đưa ra để từ đó có thể đưa ra các giải pháp kịp thời, có hiệu
quả nâng cao tính tự giác, ý thức và tuân thủ luật thuế của NNT. Các giải pháp này phải được thực hiện đồng bộ, trên cơ sở phối hợp với các chức năng quản lý khác của ngành thuế như tuyên truyền, hỗ trợ; quản lý kê khai và cưỡng chế, thu nợ; đồng thời tăng cường công tác đào tạo đội ngũ cán bộ thuế cả về kỹ năng và đạo đức nghề nghiệp nhằm đảm bảo cho cơng cuộc cải cách thuế đạt được tính hiệu lực và hiệu quả cao nhất, xây dựng một bộ máy quản lý thuế chuyên nghiệp, hiện đại và ngang tầm với các Quốc gia trong khu vực và trên thế giới.
2. Kiến nghị
2.1. Kiến nghị đối với Cục thuế Quảng Bình
CQT cần phải được hiện đại hóa cơ sở vật chất phục vụ cho công tác quản lý thuế, trang bị máy tính nối mạng tồn quốc, đào tạo nâng cao trình độ kiến thức tin học cho các cán bộ thuế, không ngừng ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế. Hoàn chỉnh thống nhất chương trình kết nối thơng tin giữa các CQT, Kho bạc nhà nước, Hải quan, cơ quan quản lý và cấp đăng ký kinh doanh để theo dõi tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước của người nộp thuế tốt hơn. Bộ Tài chính, Tổng cục thuế cần có kế hoạch đầu tư, nghiên cứu xây dựng một ứng dụng quản lý thông tin NNT tồn quốc được tích hợp nhiều thơng tin của DN, như: tình hình khai thuế, nộp thuế, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình sử dụng hóa đơn, chứng từ…, thơng tin về hóa đơn bất hợp pháp nhằm tạo điều kiện cho các doanh nghiệp, CQT tra cứu trước khi thực hiện giao dịch kinh doanh và quản lý rủi ro về thuế.
2.2. Đối với Chi cục thuế
Ngoài việc thực hiện những giải pháp chung của ngành thuế để nâng cao mức độ tuân thủ pháp luật thuế, Chi cục thuế cần dựa trên những đặc điểm cơ bản của DN theo tình hình thực tế tại địa bàn quản lý, để xây dựng kế hoạch thực hiện có tính cụ thể, chi tiết hơn.
Đối với công tác tuyên truyền, hỗ trợ: Nâng cao chất lượng hoạt động của bộ phận “một cửa”, “một cửa liên thông” để giải quyết các thủ tục hành chính; Biểu dương kịp thời những cá nhân, tổ chức người nộp thuế có ý thức chấp hành tốt nghĩa
vụ thuế, đồng thời xử lý nghiêm túc các trường hợp có hành vi trốn thuế, gian lận, chây ỳ không chấp hành nghiêm túc nghĩa vụ thuế; Thường xuyên tổ chức và nâng cao chất lượng các buổi hội nghị đối thoại DN, tạo điều kiện tốt nhất cho người nộp thuế giải quyết được các vướng mắc trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế; Phối hợp với các ngành chức năng tổ chức tập huấn cho đội ngũ kế tốn có kiến thức vững vàng về nghiệp vụ kế tốn, am hiểu chính sách pháp luật thuế, từ đó nâng cao được tính tn