1 .2Kế toán doanh thu và thu nhập khác
1.4 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
1.4.1 Nội dung
Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp là số chênh lệch giữa doanh thu thực hiện trong kỳ tƣơng ứng với các khoản chi phí phát sinh kèm theo, bao gồm: giá vốn hàng tiêu thụ, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí hoạt động tài chính, chi phí khác, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành đƣợc biểu hiện thông qua chỉ tiêu lợi nhuận (hay lỗ) về tiêu thụ.
1.4.2 Nguyên tắc hạch toán
Tài khoản này phản ánh đầy đủ, chính xác các khoản kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ kế toán theo đúng quy định của chính sách tài chính hiện hành.
Kết quả hoạt động kinh doanh phải đƣợc hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động ( hoạt động sản xuất, chế biến, hoạt động kinh doanh thƣơng mại, dịch vụ,..) Trong từng loại hoạt động kinh doanh có thể có hạch tốn chi tiết cho từng loại sản phẩm, từng ngành hàng, từng loại dịch vụ.
Các khoản doanh thu và thu nhập đƣợc kết chuyển vào tài khoản này là số doanh thu thuần và thu nhập thuần.
1.4.3 Chứng từ sử dụng và tài khoản sử dụng
Chứng từ sử dụng
Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Bảng tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính
Bảng tổng hợp doanh thu khác Bản tổng hợp chi phí bán hàng
Bản tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp Bản tổng hợp chi phí tài chính
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”
Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
1.4.4 Phƣơng pháp hạch toán
Cuối kỳ kế toán, thực hiện kết chuyển doanh thu bán hàng thuần, doanh thu bán hàng thuần, doanh thu tài chính, và các khoản thu nhập khác vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, ghi:
Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Nợ TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộ
Nợ TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính Nợ TK 711: Thu nhập khác
Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Kết chuyển giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, ghi:
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632: Giá vốn hàng bán
Có TK 635: Chi phí tài chính Có TK 641: Chi phí bán hàng
Có TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 811: Chi phí khác
Có TK 8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Cuối kỳ kế toán, kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên nợ và số phát sinh bên có TK 8212 “Chi phí thuế thu nhập hỗn lại”
Nếu TK 8212 có số phát sinh bên nợ lớn hơn số phát sinh bên có, thì số chênh lệch, ghi:
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Nếu số phát sinh bên nợ TK 8212 nhỏ hơn số phát sinh có TK 8212, kế tốn kết chuyển số chênh lệch, ghi:
Nợ TK 8212: Chi phí thuế TNDN hỗn lại Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Tính và kết chuyển số lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp của hoạt động kinh doanh trong kỳ, ghi:
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 421: Lợi nhuận chƣa phân phối
Kết chuyển số lỗ hoạt động kinh doanh trong kỳ, ghi: Nợ TK 421: Lợi nhuận chƣa phân phối
Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
1.4.5 Sơ đồ hạch toán
TK 911
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh
TK 641 KC Chi phí bán hàng TK 821 KC CP Thuế TNDN TK 632 KC Giá vốn hàng bán KC Doanh thu thuần TK 511 KC Giảm trừ DT TK 642 KC Chi phí QLDN TK 635 KC Chi phí tài chính 515 KC DT Tài Chính 711 KC Thu Nhập Khác TK 811 Chi phí KC khác TK 421 KC LN sau thuế KC Lỗ 521,531,532
CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI
CÔNG TY TNHH KAISER VIỆT NAM