2.2.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
2.2.3.1 Chứng từ sử dụng và tài khoản sử dụng Chứng từ sử dụng:
Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Bảng tổng hợp doanh thu hoạt đơng tài chính
Bảng tổng hợp doanh thu khác Bảng tổng hợp giá vốn hàng bán Bảng tổng hợp chi phí bán hàng
Bảng tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp Bảng tổng hợp chi phí tài chính.
Bảng tổng hợp chi phí khác Sổ sách sử dụng:
Sổ cái TK 911 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” 2.2.3.2 Phƣơng pháp hạch toán
Kết chuyển doanh thu bán hàng thuần Nợ TK 5111: 971.740.000
Có TK 911: 971.740.000 Kết chuyển doanh thu tài chính Nợ TK 5151: 625.750 Có TK 911: 625.750 Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911: 865.480.000 Có TK 632: 865.480.000 Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911: 13.101.501 Có TK 641: 13.101.501
Kết chuyển chhi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911: 69.485.800
Kết chuyển chi phí tài chính Nợ TK 911: 14.994.309
Có TK 635: 14.994.309
Kết chuyển thuế TNDN hiện hành Nợ TK 911: 2.046.911
Có TK 8211: 2.046.911 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế Nợ TK 911: 7.257.229
Có TK 421: 7.257.229
Lợi nhuận trƣớc thuế = (Doanh thu thuần + Doanh thu tài chính) – (Giá vốn hàng bán + Chi phí Bán hàng+ Chi phí quản lý doanh nghiệp+ Chi phí tài chính)
Lợi nhuận trƣớc thuế = ( 971.740.000+625.750) – (865.480.000+13.101.501+ 69.485.800 + 14.994.309)= 9.304.140
Chi phí thuế thu nhập nhiện hành = Lợi nhuận trƣớc thuế X Thuế suất thuế TNDN = 9.304.140 X 22% = 2.046.911
Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trƣớc thuế - Thuế TNDN hiện hành = 9.304.140 – 2.046.911 = 7.257.229
Kết chuyển lợi nhuận sau thuế: Nợ TK 911: 7.257.229
Có TK 421: 7.257.229
Bảng 2.1 Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH
(Ban hành theo QĐ số 15/200/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) Niên độ năm 2014
Mã số thuế: 0310176878
CHỈ TIÊU MS Quý 4
1 2
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp DV (511,512) 01 971.740.000
2. Các khoản giảm trừ DT 02 0
3. DT thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10= 01-02) 10 971.740.000
4. Giá vốn hàng bán (632) 11 865.480.000
5.LN gộp từ bán hàng và cung cấp dịch vụ (20=10-11) 20 106.260.000
6. Doanh thu hoạt động tài chính (515) 21 625.750
7. Chi phí tài chính 22 14.994.309
Trong đó: Chi phí lãi vay 23 0
8. Chi phí bán hàng (641) 24 13.101.501 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp (642) 25 69.485.800
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + (21-22) – (24+25)
30 9.304.140
11. Thu nhập khác (711) 31 0
12. Chi phí khác (811) 32 0
13. Lợi nhuận khác (40 = 31-32) 40 0
14. Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế (50 = 30 + 40)
50 9.304.140
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành (kèm Tờ khai thuế quý 8212,3334)
51 2.046.911
16. Chi phí thuế TNDN hỗn lại (8212, 243, 347) 52 0
CHƢƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
3.1 Nhận xét
3.1.1 Những mặt tích cực trong việc tổ chức cơng tác kế tốn tại Cơng ty
Quá trình lƣu chuyển chứng từ rất hợp lý và khoa học phản ánh chính xác, kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Các hóa đơn chứng từ, sổ sách đƣợc quản lý chặt chẽ, và lƣu trữ đúng quy định của Nhà Nƣớc và có đầy đủ chữ ký của bộ phận liên trƣớc khi đƣa đến phịng kế tốn. Tổ chức hệ thống sổ sách và lƣu chyển chứng từ đúng trình tự, khơng có sự chồng chéo giữa các bộ phận có liên quan, phù hợp với khả năng trình độ đội ngũ cán bộ kế tốn và đặc điểm kinh doanh của công ty.
Cơng ty đã trang bị hệ thống máy tính hiện đại phục vụ cho việc kinh doanh, cơng tác kế tốn đƣợc thực hiện trên máy tính.
3.1.2 Những mặt hạn chế trong tổ chức công tác kế tốn tại Cơng ty
Việc sử dụng exel để nhập liệu, thỉnh thoảng rất dễ xảy ra sai sót. Khơng chỉ vậy chỉ cần nhầm 1 sheet có thể kéo theo kết quả của các sheet khác bị sai. Khiến cho cơng tác kế tốn gặp khó khăn đặc biệt là những lúc nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều hay cuối kỳ kế toán kế toán trƣởng cần tổng hợp báo cáo. Mặt khác việc kết xuất dữ liệu kế tốn từ exel cịn mang tính chủ quan, dẫn đến đột in cậy cho báo cáo tài chính khơng thật sự cao.
Công ty không xác định kết quả kinh doanh theo chi tiết từng mặt hàng mà xác định chung cho tổng các sản phẩm, dẫn đến việc quản lý thơng tin chi tiết, tình hình tiêu thụ kinh doanh của từng sản phẩm không đƣợc chặt chẽ. Cơng ty sẽ khó xác định mặt hàng nào kinh doanh tốt cần phát riển mở rộng, mặt hàng nào tiêu thụ kém cần có chính sách đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ, thu hút khách hàng,... Cần thiết phải hạch toán chi tiết xác định kết quả kinh doanh cho từng hàng hóa nhằm cung cấp những thơng tin kinh doanh kịp thời hiệu quả cho Ban Giám Đốc.
Với cơ cấu của cơng ty chỉ có một kế tốn trƣởng, một kế tốn tổng hợp và một thủ quỹ thơi thì việc phân cơng phân nhiệm sẽ khơng đảm bảo tính hiệu quả. Đặc biệt với nghiệp vụ thu chi: kế toán trƣởng là ngƣời trực tiếp ký các chứng từ thu, chi, ủy nhiệm chi sau khi kế toán viên lập chuyển đến điều này dẫn đến khả năng tiêu cực khá cao.
Cơng ty khơng hạch tốn chi tiết cho các tài khoản chi phí bán hàng và chi phí quản lý doah nghiệp dẫn đến nhiều khoản việc quản lý các khoản chi phí khơng đƣợc minh bạch, rõ ràng theo quy định.
3.2 Kiến Nghị
3.2.1 Đối với việc xác định kết quả kinh doanh chi tiết theo từng mặt hàng
Về TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Công ty mở tài khoản 5111 để theo dõi chung cho hàng hóa. Vì vậy để xác định kết quả riêng cho từng mặt hàng Cơng ty nên hạch tốn chi tiết cho từng mặt hàng. Ví dụ:
TK 51111: Doanh thu bán Acetone
TK 51112: Doanh thu bán Sec-Butyl Acetate TK 51113: Doanh thu bán N-Butyl Acetate
Cụ thể Cơng ty cần có hệ thống sổ chi tiết theo dõi tình hình doanh thu theo từng mặt hàng nhƣ sau: