1 .2Kế toán doanh thu và thu nhập khác
2.1 Giới thiệu về Công ty TNHH Kaiser Việt Nam
2.1.1Lịch sử hình thành
2.1.1.1 Tổng quan về cơng ty
Tên Công ty: Công ty TNHH Kaiser Việt Nam Tên giao dịch: Kaiser Vietnam Company Limited Tên viết tắt: Kaiser Vietnam
Loại hình doanh nghiệp: Cơng ty trách nhiệm hữu hạn
Địa chỉ: 61A-63 Võ Văn Tần, Phƣờng 6, Quận 3, thành phố Hồ Chí Minh Vốn điều lệ: 200.000 USD
Điện thoại: 08 5449 5898 Fax: 08544905899
Ngƣời đại diện: Bà Lui Hiu Ching Mã số thuế: 0310176878
Chứng nhận giấy phép đầu tƣ số: 411043001345 cấp ngày 29/06/2010 Ngày hoạt động: 29/08/2010
Ngành nghề kinh doanh:
Thực hiện quyền xuất nhập khẩu đối với các sản phẩm hóa chất vơ cơ, hữu cơ theo quy định của pháp luật Việt Nam.
Thực hiện quyền phân phối bán buôn (không thành lập cơ sở bán buôn) và quyền phân phối bán lẻ (không thành lập cơ sở bán lẻ) các sản phẩm hóa chất vơ cơ, hữu cơ theo quy định của pháp luật.
2.1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của cơng ty
Chính thức đi vào hoạt động từ ngày 29/08/2010 dù trải qua khơng ít khó khăn nhƣng với sự lãnh đạo sáng suốt của Ban giám đốc cùng với đội ngủ nhân viên trẻ làm việc hết mình và khơng ngừng tích lũy kinh nghiệm. Đến nay Công ty đã kinh doanh ngày một phát triển và không ngừng vƣơn lên hơn nữa trong nền kinh tế.
Doanh thu của các năm ngày càng đƣợc cải thiện, tình hình kinh doanh của cơng ty cũng ngày một khởi sắc hơn.
2.1.2 Tổ chức quản lý
2.1.2.1 Sơ đồ tổ chức tại công ty
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức tổ chức quản lý tại công ty
2.1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ, các phòng ban
Giám đốc:
Điều hành mọi hoạt động của Cơng ty và chịu trách nhiệm tồn bộ hoạt động của Công ty trƣớc pháp luật.
Chịu trách nhiệm về công tác quản lý của Công ty, điều hành toàn bộ các hoạt động của các cá nhân và bộ phận có liên quan của Cơng ty có ảnh hƣởng trực tiếp đến hoạt động kinh doanh.
Chịu trách nhiệm trực tiếp trƣớc các cơ quan chức năng liên quan đến dự án. Chịu trách nhiệm trực tiếp trƣớc các thành viên Cơng ty.
Phịng kinh doanh:
Thiết lập mục tiêu kinh doanh, xây dựng chiến lƣợc và kế hoạch kinh doanh, theo dõi và thực hiện các kế hoạch kinh doanh của Công ty.
Mở rộng thị trƣờng tìm kiếm khách hàng mới, thực hiện chăm sóc các khách hàng hiện tại.
Nhận đơn đặt hàng của khách hàng, tiến hành ký kết hợp đồng.
Dự báo thị trƣờng, đề xuất các biện pháp về chiến lƣợc kinh doanh phù hợp.
Phòng kế tốn:
Quản lý, điều hành tồn bộ các hoạt động kế tốn, quản lý hàng hóa xuất nhập tồn. Theo dõi công nợ phải thu, phải trả, dự báo các dịng tiền vào ra của Cơng ty. Lập dự toán ngân sách, phân bổ và kiểm soát ngân sách cho toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của Cơng ty.
GIÁM ĐỐC PHỊNG KINH DOANH PHỊNG KẾ TỐN PHỊNG ĐIỀU VẬN
Lập báo cáo tài chính theo chuẩn mực kế tốn và chế độ kế toán, các báo cáo khác có liên quan.
Phịng điều vận:
Phối hợp với kho vận thực hiện các công tác xuất nhập kho hàng hóa.
Phối hợp với phịng kinh doanh và kho vận lên kế hoạch giao hàng cho khách hàng.
Cập nhật công nợ phải thu khách hàng.
Quản lý hàng hóa xuất nhập tồn và đối chiếu với phịng kế tốn.
2.1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn
2.1.3.1 Hình thức tổ chức bộ máy kế tốn Bộ máy kế toán
Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Chức năng nhiệm vụ
Kế toán trưởng: Là ngƣời đứng đầu phịng kế tốn có nhiệm vụ chỉ đạo kiểm tra
tồn bộ cơng tác kế toán của đơn vị theo đúng chế độ quy định. Tổ chức cơng tác kế tốn và bộ máy kế tốn của Cơng ty, tổ chức kiểm tra kế toán nội bộ. Tƣ vấn cho Ban Giám Đốc về thuế và tình hình tài chính của Cơng ty.
Kế tốn tổng hợp: Trực tiếp ghi chép sổ sách và các nghiệp vụ kinh tế phát sinh về
việc mua bán hàng hóa. Kiểm tra hạn
theo yêu cầu của bộ phận kinh doanh, lập báo cáo công nợ. Theo dõi và thanh toán các khoản liên quan đến xuất nhập khẩu. Lập báo cáo thuế hàng tháng, quý và báo cáo tài chính năm.
Thủ quỹ: thực hiện thu-chi theo các phiếu thu-chi của kế toán chuyển sang, theo dõi
tình hình tăng giảm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng tại Cơng ty. Kế tốn trƣởng
Kế tốn tổng hợp
2.1.3.2 Tổ chức sổ kế tốn Hình thức kế tốn Hình thức kế tốn
Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn là chứng từ ghi sổ:
Ghi hằng ngày
Ghi vào cuối tháng hoặc định kỳ Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ
Cách thức tiến hành ghi sổ
Hằng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc của nghiệp vụ mua bán hàng hóa phát sinh để ghi sổ, trƣớc hết ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào chứng từ ghi sổ, sau đó căn cứ vào số liệu ghi trong chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ chi tiết các tài khoản có liên quan.
Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên sổ chi tiết, lập bảng cân đối phát sinh và bảng cân đối kế toán.
Sau khi đã kiểm tra đối chiếu sự đúng và khớp giữa số liệu trên sổ chi tiết và bảng tổng hợp đƣợc dùng để lập Báo cáo tài chính.
Chứng từ ghi sổ Sổ quỹ Sổ đăng kí CTGS Sổ cái Bảng cân đối tài khoản
Báo cáo tài chính
Sổ chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
2.1.3.3 Vận dụng chính sách kế tốn
Cơng ty TNHH Kaiser Việt Nam áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng Bộ Tài Chính về việc ban hành chế độ kế toán tại Doanh nghiệp. Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12.
Các chính sách kế tốn áp dụng:
Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và tƣơng đƣơng tiền. Đơn vị tiền tệ sử dụng là Việt Nam đồng, ngoại tệ USD đƣợc quy đổi sang đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trƣờng tiền tệ liên ngân hàng do ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam công bố. Chênh lệch tỷ giá thực tế phát sinh trong kỳ đƣợc kết chuyển vào thu nhập hoặc chi phí phát sinh trong năm tài chính.
Nguyên tắc xác định giá trị hàng tồn kho: theo giá gốc. Hàng tồn kho đƣợc xác định theo phƣơng pháp nhập trƣớc xuất trƣớc. Giá vốn xuất kho là giá nhập.
Phƣơng pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thƣờng xuyên.
Nguyên tắc tính thuế: Công ty áp dụng tính thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ.
Nguyên tắc ghi nhận tài sản cố định: Tài sản cố định đƣợc ghi nhận theo giá gốc. Trong quá trình sử dụng, tài sản cố định đƣợc ghi nhận theo nguyên giá giá trị hao mòn lũy kế và giá trị còn lại.
Phƣơng pháp khấu hao tài sản cố định: phƣơng pháp khấu hao đƣờng thẳng.
2.2 Thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí, và xác định kết quả kinh doanh tại Cơng ty TNHH Kaiser Việt Nam
2.2.1 Kế tốn doanh thu và thu nhập
2.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2.2.1.1.1 Đặc điểm kinh doanh 2.2.1.1.1 Đặc điểm kinh doanh
Chính thức đi vào hoạt động từ ngày 29/08/2010 Công ty TNHH Kaiser Việt Nam kinh doanh trên thị trƣờng ba loại mặt hàng sản phẩm chính là: Acetone; N-Butyl Acetate; Sec-Butyl Acetate đây là những sản phẩm hóa chất hữu cơ dùng cho việc sản xuất sơn. Thời gian hoạt động chƣa lâu, với quy mơ nhỏ nên chủng loại hàng hóa khơng quá đa dạng, phong phú do vậy nghiệp vụ bán hàng và xác định kết quả kinh doanh của Công ty cũng tƣơng đối đơn giản.
Phƣơng thức bán hàng: Cơng ty TNHH Kaiser Việt Nam chỉ có hoạt động bán hàng trong nƣớc bao gồm bán buôn và bán lẻ. Thông qua mối quan hệ của Giám đốc và chiến lƣợc bán hàng của Phịng kinh doanh Cơng ty ký kết các hợp đồng kinh tế với các khách hàng doanh nghiệp hoặc khách hàng cá nhân thông qua đơn đặt hàng, bán hàng cho các doanh nghiệp khác. Phƣơng thức bán hàng chủ yếu mà Công ty sử dụng là bán buôn trực tiếp qua kho và bán hàng giao tay ba.
Bán bn hàng hóa qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp: Theo hình thức này, bên mua cử đại diện đến kho của Công ty để nhận hàng. Cơng ty xuất kho hàng hóa giao trực tiếp cho đại diện bên mua. Sau khi đại diện bên mua nhận đủ hàng, và ký vào biên bản bàn giao hàng hóa thì doanh thu sẽ đƣợc ghi nhận.
Bán hàng giao tay ba: Theo hình thức này, Cơng ty sau khi mua hàng, giao trực tiếp cho đại diện của bên mua hàng tại kho ngƣời bán. Sau khi đại diện bên mua ký nhận đủ hàng, doanh thu sẽ đƣợc ghi nhận.
2.2.1.1.2 Chứng từ sử dụng và tài khoản sử dụng Chứng từ sử dụng: Chứng từ sử dụng: Đơn đặt hàng Báo giá Hợp đồng kinh tế Hóa đơn GTGT Các chứng từ thanh tốn khác Tài khoản sử dụng
Tài khoản 5111 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” 2.2.1.1.3 Phƣơng pháp hạch toán
Một số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu trong quý 1 năm 2014
Ngày 3/01/2014 xuất kho 9.000kg Sec-Butyl Acetate bán cho Cơng ty TNHH Hồng Hải, đơn giá 22.000 VND, thuế suất thuế GTGT 10%, khách hàng hẹn thanh tốn trong vịng 3 ngày.
Nợ TK 131(Hồng Hải): 217.800.000 Có TK 5111: 198.000.000 Có TK 3331: 19.800.000
Ngày 12/01/2014 xuất kho 1.800kg Sec-Butyl Acetate bán cho Công ty TNHH Phát triển Á Châu, đơn giá 22.000 VND, thuế suất thuế GTGT 10%, khách hàng chƣa thanh toán.
Nợ TK 131(Á Châu): 43.560.000 Có TK 5111: 39.600.000 Có TK 3331: 3.960.000
Ngày 20/01/2014 xuất kho bán cho Cơng ty CP Hồng Gia 10.000 kg N-Butyl Acetate, đơn giá 23.000 VNĐ, thuế suất thuế GTGT 10% ngƣời mua trả tiền bằng chuyển khoản. Hàng giao tại kho ngƣời bán. Công ty đã nhận đƣợc tiền thanh tốn của Hồng Gia.
Nợ TK 112: 253.000.000 Có TK 5111: 230.000.000 Có TK 3331: 23.000.000
Ngày 10/02/2014 bán cho Công ty TNHH TM Mai Khôi 4.400kg Acetone, đơn giá 22.500 VNĐ, thuế suất thuế GTGT 10%. Ngƣời mua chƣa thanh tốn.
Nợ TK 131(Mai Khơi): 108.900.000 Có TK 5111: 99.000.000 Có TK 3331: 9.900.000
Ngày 25/02/2014 chuyển 7.200kg Sec-Butyl Acetate, đơn giá 22.000 VNĐ bán cho Công ty TNHH Phát Triển Á Châu, thuế suất thuế GTGT 10%, ngƣời mua chƣa thanh tốn.
Nợ TK 131( Á Châu): 174.240.000 Có TK 5111: 158.400.000 Có TK 3331: 15.840.000
Ngày 15/03/2014 xuất kho 7.200kg Sec-Butyl Acetate, đơn giá 22.000 bán cho Cơng ty CP Hồng Gia, thuế suất thuế GTGT 10%. Khách hàng thanh tốn bằng chuyển khoản. Cơng ty đã nhận đƣợc tiền.
Nợ TK 112: 174.240.000 Có TK 5111: 158.400.000 Có TK 3331: 15.840.000
Cuối quý kết chuyển doanh thu bán hàng để xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 5111: 971.740.000 Có TK 911: 971.740.000 Sơ đồ hạch toán: TK 911 TK 511 217.800.000 (131HH) 43.560.000 (131AC) 971.740.000 971.740.000 253.000.000 (112) 108.900.000 (131MK) 174.240.000 (131 AC) 174.240.000 (112) 971.740.000 971.740.000
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
2.2.1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Cơng ty khơng có các khoản giảm trừ doanh thu nhƣ: chiết khấu thƣơng mại, giảm giá hàng bán, hàng bán trả lại, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuât khẩu, thuế GTGT trực tiếp.
2.2.1.3 Kế tốn doanh thu tài chính
Doanh thu tài chính của Công ty chủ yếu là khoản thu tiền lãi từ tiền gửi ngân hàng. 2.2.1.3.1 Chứng từ sử dụng và tài khoản sử dụng
Chứng từ sử dụng: Giấy báo có
Phiếu tính lãi
Bảng sao kê tài khoản chi tiết Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 515 “ Doanh thu tài chính”
Tài khoản chi tiết 5151 “Thu nhập về hoạt động lãi tiền gửi cho vay” 2.2.1.3.2 Sổ sách sử dụng và quy trình kế tốn
Sổ sách sử dụng: Sổ cái TK 515,...
Quy trình kế tốn:
Từ chứng từ gốc là phiếu tính lãi, bảng sao kê tài khoản chi tiết, giấy báo có,... ta căn cứ vào đó để nhập vào máy vi tính, phần exel, sau đó kế tốn có thể in sổ quỹ, sổ cái TK 515, sổ kế toán chi tiết TK 515
2.2.1.3.3 Phƣơng pháp hạch toán
Trong quý 1 năm 2014 có phát sinh nghiệp vụ chủ yếu:
Ngày 31/03/2014, Công ty thu lãi tiền gửi ngân hàng TMCP Công Thƣơng Việt Nam với số tiền là 625.750 VND
Nợ TK 1121: 625.750 Có TK 5151: 625.750
Cuối quý, Công ty kết chuyển doanh thu tài chính sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 5151: 625.750 Có TK 911: 625.750 2.2.1.3.4 Sơ đồ hạch toán TK 911 TK 515 625.750 625.750 625.750 625.750 625.750
Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch tốn doanh thu tài chính
2.2.1.4 Kế tốn thu nhập khác
Tại Cơng ty rất ít và hầu nhƣ khơng có xảy ra nghiệp vụ về thu nhập khác. Quý 1 năm 2014 cũng không phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến tài khoản này.
2.2.2 Kế tốn chi phí
2.2.2.1 Kế tốn giá vốn hàng bán
Chi phí giá vốn hàng bán của Cơng ty gồm trị giá vốn của hàng mua vào tính theo phƣơng pháp nhập trƣớc xuất trƣớc, chí phí mua thùng phuy để chứa các hóa chất, chi phí khai hải quan, hao hụt trong định mức.
2.2.2.1.1 Chứng từ sử dụng và tài khoản sử dụng Chứng từ sử dụng
Tờ khai hải quan
Hóa đơn GTGT mua thùng phuy Phiếu xuất kho
Bảng kê xuất nhập tồn Tài khoản sử dụng
Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán”
2.2.2.1.2 Sổ sách sử dụng và quy trình kế tốn Sổ sách sử dụng
Sổ cái TK 632 Quy trình kế tốn
Từ chứng từ gốc là phiếu xuất kho, bảng kê xuất nhập tồn,.. ta căn cứ vào đó để nhập vào exel trên máy vi tính, sau đó kế tốn có thể in sổ quỹ, sổ cái TK 632
2.2.2.1.3 Phƣơng pháp hạch tốn
Trong q 1 năm 2014 có phát sinh các nghiệp vụ chủ yếu:
Ngày 03/01/2014 xuất kho 9.000kg Sec-Butyl Acetate bán cho Cơng ty TNHH Hồng Hải, đơn giá xuất kho là 19.900 VND
Nợ TK 632: 179.100.000
Có TK 156(Sec): 179.100.000
Ngày 12/01/2014 xuất kho 1.800kg Sec-Butyl Acetate bán cho Công ty TNHH Phát triển Á Châu, đơn giá xuất kho 19.900VND
Nợ TK 632: 35.820.000
Có TK 156 (Sec): 35.820.000
Ngày 20/01/2014 xuất kho bán cho Cơng ty CP Hồng Gia 10.000 kg N-Butyl Acetate, đơn giá xuất kho 22.100 VND
Nợ TK 632 : 221.000.000
Có TK 156 (Nbu): 221.000.000
Ngày 10/02/2014 bán cho Công ty TNHH TM Mai Khôi 4.400kg Acetone, đơn giá xuất kho 20.500 VNĐ.
Nợ TK 632: 90.200.000
Ngày 25/02/2014 chuyển 7.200kg Sec-Butyl Acetate, đơn giá xuất kho 19.900 VNĐ bán cho Công ty TNHH Phát Triển Á Châu.
Nợ TK 632: 143.280.000 Có TK 156: 143.280.000
Ngày 15/03/2014 xuất kho 7.200kg Sec-Butyl Acetate, đơn giá xuất kho 19.900 bán cho Cơng ty CP Hồng Gia.
Nợ TK 632: 143.280.000
Có TK 156 (Sec): 143.280.000
Ngày 31/03/2014 kết chuyển chi phí thu mua thùng phuy đựng các hóa chất đã phân bổ theo số lƣợng hàng bán ra trong quý vào tài khoản giá vốn hàng bán.
Nợ TK 632: 52.800.000 Có TK 1562: 52.800.000
Cuối quý, kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 911: 865.480.000 Có TK 632: 865.480.000 2.2.2.1.4 Sơ đồ hạch toán TK 632 TK 911 179.100.000 35.820.000 221.000.000 90.200.000 865.480.000 865.480.000 143.280.000 143.280.000 52.800.000 865.480.000 865.480.000
Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch tốn chi phí giá vốn hàng bán
2.2.2.2. Kế tốn chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng của Cơng ty là các khoản chi phí phát sinh trong q trình tiêu thụ sản phẩm, bán hàng.
Tại Công ty bao gồm những khoản sau: Chi phí thuê xe vận chuyển hàng đi bán, chi phí chai mẫu, chi phí thuê bồn, thuê kho, trích khấu hao tài sản cố định cho bộ phận bán hàng, chi phí dịch vụ mua ngồi khác,...
2.2.2.2.1 Chứng từ sử dụng và tài khoản sử dụng Chứng từ sử dụng
Phiếu chi
Hóa đơn GTGT phục vụ cho việc bán hàng