Tài khoản TK 622- chi phí nhân cơng trực tiếp: dùng để theo dõi tình hình tập
hợp và kết chuyển hoặc phân bổ chi phí phải trả cho cơng nhân trực tiếp tham gia sản xuất sản phẩm trong doanh nghiệp.
Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp
Giá trị NVL sử dụng trực tiếp từ kho để sản xuất
Giá trị NVL mua ngoài sử dụng trực tiếp cho sản xuất,
không nhập kho
Thuế GTGT đầu vào
đƣợc khấu trừ(nếu có)
NVL dùng khơng hết nhập lại kho
Kết cấu và nội dung phản ánh nhƣ sau:
Nợ TK 622 Có
Tập hợp CPNCTT thực tế phát sinh.
Tài khoản 622 khơng có số dƣ.
Tài khoản 622 đƣợc mở chi tiết theo từng đối tƣợng tập hợp chi phí.
1.2.3.4. Phƣơng pháp hạch tốn
- Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương, ghi nhận khoản tiền lương,và các
khoản phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm, thực hiện dịch vụ, ghi:
Nợ TK 622- chi phí nhân cơng trực tiếp Có TK 334 - phải trả ngƣời lao động
- Sau đó kế tốn tính, trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN của công nhân trực
tiếp sản xuất, thực hiện dịch vụ (phần tính vào chi phí doanh nghiệp phải chịu) trên số tiền lương, công trả theo chế độ quy định, ghi:
Nợ TK 622 - chi phí nhân cơng trực tiếp Có TK 338 - phải trả, phải nộp khác
- Khi trích trước tiền lương nghỉ phép của cơng nhân kế toán ghi: Nợ TK 622 - chi phí nhân cơng trực tiếp
Có TK 335 - chi phí phải trả
- Khi cơng nhân sản xuất thực tế nghỉ phép, kế toán sẽ phản ánh số phải trả về
tiền lương nghỉ phép của công nhân, ghi:
Nợ TK 335 - chi phí phải trả
Có TK 334 - phải trả ngƣời lao động
- Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp và các khoản trích
theo lương vào đối tượng tập hợp chi phí sản xuất:
Nợ TK 154 - chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Nợ TK 632 - giá vốn hàng bán (phần chi phí nhân cơng vƣợt mức) Có TK 622 - chi phí nhân cơng trực tiếp
- Kết chuyển chi phí NCTT vào bên nợ TK 154
- Kết chuyển chi phí NCTT vƣợt trên mức bình thƣờng vào TK 632
Trình tự hạch tốn đƣợc thể hiện qua sơ đồ sau:
TK 334 TK 622 TK 154
TK 338 TK 632
Sơ đồ 1.2: Sơ đồhạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên
1.2.4. Kế tốn chi phí sản xuất chung 1.2.4.1. Khái niệm và nguyên tắc hạch toán 1.2.4.1. Khái niệm và nguyên tắc hạch tốn
Chi phí sản xuất chung là những khoản chi phí phát sinh cho việc phục vụ và
quản lý sản xuất tại phân xƣởng, bảo gồm tất cả các chi phí sản xuất ngồi hai khoản mục chi phí ngun liệu, vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp. Chi phí sản xuất chung thƣờng bao gồm những mục chi phí nhƣ:
- Chi phí lao động gián tiếp, phục vị, quản lý sản xuất tại phân xƣởng; - Chi phí ngun vật liệu dùng cho máy móc thiết bị;
- Chi phí cơng cụ, dụng cụ dùng trong sản xuất;
- Chi phí khấu hao máy móc thiết bị, khấu hao tài sản cố định khác dùng trong hoạt động sản xuất;
- Chi phí dịch vụ th ngồi phục vụ sản xuất nhƣ chi phí điện, nƣớc,...
Chi phí sản xuất chung đƣợc tập hợp theo từng địa điểm phát sinh chi phí. Doanh nghiệp có nhiều phân xƣởng sản xuất, nhiều tổ sản xuất phải mở sổ chi tiết để tập hợp chi phí sản xuất chung cho từng phân xƣởng, tổ.
1.2.4.2. Chứng từ kế toán sử dụng - Phiếu xuất kho - Phiếu xuất kho
- Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dung cụ - Bảng thanh toán lƣơng nhân viên phân xƣởng - Bảng phân bổ khấu hao
- Phiếu chi
- Hóa đơn GTGT...
1.2.4.3.Tài khoản kế tốn sử dụng
Tài khoản TK 627- chi phí sản xuất chung: dùng để theo dõi tình hình tập hợp
và kết chuyển hoặc phân bổ chi phí sản xuất chung thực tế phát sinh trong sản xuất. Tiền lƣơng và phụ cấp lƣơng phải
trả cho công nhân trực tiếp sản xuất
Kết chuyển chi phí NCTT Các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN Kết chuyển chi phí NCTT phần vƣợt định mức
Kết cấu và nội dung phản ánh nhƣ sau:
Nợ TK 627 Có
- Tập hợp chi phí SXC - Các khoản làm giảm chi phí SXC thực tế phát sinh - Phần chi phí SXC cố định khơng phân
bổ đƣợc ghi nhận vào giá vốn hàng bán trong kỳ do mức sản xuất thực tế thấp hơn mức cơng suất bình thƣờng
- Phân bổ và kết chuyển chi phí SXC vào tài khoản tính giá thành
Tài khoản này khơng có số dƣ vào cuối kỳ. Tài khoản TK 627 có 6 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 6271 - chi phí nhân viên phân xưởng: phản ánh các khoản tiền lƣơng, các khoản phụ cấp phải trả cho nhân viên quản lý phân xƣởng, bộ phận sản xuất, tiền ăn giữa ca của nhân viên quản lý phân xƣởng, bộ phân sản xuất, khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN đƣợc tính theo tỷ lệ quy định hiện hành trên tiền lƣơng phải trả cho nhân viên phân xƣởng, bộ phân, tổ, đội sản xuất,…
- Tài khoản 6272 - chi phí vật liệu: phản ánh chi phí vật liệu xuất dùng cho phân xƣởng, nhƣ vật liệu dùng để sửa chữa, bảo dƣỡng TSCĐ, công cụ dụng cụ thuộc phân xƣởng quản lý và sử dụng,..
- Tài khoản 6273 - chi phí dụng cụ sản xuất: phản ánh về chi phí cơng cụ, dụng cụ xuất dùng cho hoạt động quản lý của phân xƣởng, đội sản xuất,…
- Tài khoản 6274 - chi phí khấu hao TSCĐ: phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ dùng trực tiếp cho hoạt động sản xuất sản phẩm, thực hiện dịch vụ và TSCĐ dùng chung cho hoạt động của phân xƣởng, đội sản xuất,…
- Tài khoản 6277 - chi phí dịch vụ mua ngồi: chi phí dịch vụ mua ngồi phục vụ cho hoạt động của phân xƣởng, bộ phân sản xuất nhƣ: chi phí sửa chữa, chi phí th ngồi, chi phí điện, nƣớc, điện thoại, tiền thuê TSCĐ.
- Tài khoản 6278 - chi phí bằng tiền khác: phản ánh các chi phí bằng tiền ngồi các chi phí đã kể trên phục vụ cho hoạt động của phân xƣởng, đội sản xuất.