Quy trình kiểm toán BCTC tại Grant Thornton (Việt Nam)

3.2. Tổng quan quy trình kiểm toán BCTC và phần mềm hỗ trợ quy

3.2.2. Quy trình kiểm toán BCTC tại Grant Thornton (Việt Nam)

3.2.2.1. Tổng qt quy trình kiểm tốn BCTC tại Grant Thornton.

 Mục tiêu:

Mục tiêu của cuộc kiểm tốn BCTC cho năm tài chính kết thúc ngày 31

tháng 12 năm 20XX là để KTV dựa trên Hệ thống Chuẩn mực kiểm tốn Việt

Nam (VSA) có thể đưa ra ý kiến kiểm toán chuyên nghiệp và độc lập về các BCTC được lập theo Hệ thống Chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS).

 Phạm vi kiểm tốn

Cơng việc kiểm toán sẽ được thực hiện theo các Chuẩn mực kiểm toán

Việt Nam và Chuẩn mực Quốc tế được chấp nhận ở Việt Nam sẽ bao gồm

những kiểm tra và thử nghiệm cần thiết để có thể cung cấp đầy đủ bằng chứng cho KTV để có thể đảm bảo Ban Giám đốc rằng các BCTC khơng chứa đựng những sai sót trọng yếu do sai sót, gian lận, hoặc do sự bất tuân thủ hoặc báo cáo sai. Công việc kiểm toán cũng bao gồm việc kiểm tra hệ thống kiểm sốt nội bộ mà từ đó, các BCTC được lập nên, các việc kiểm tra chi tiết bao gồm cả việc kiểm kê thực tế các bằng chứng về sự tồn tại của tài sản, số tiền thể hiện trên các BCTC. Việc kiểm toán cũng liên quan đến việc đánh giá các

31 chính sách kế tốn áp dụng bao gồm cả các ước tính của Ban Giám đốc, đánh giá tổng thể việc trình bày các BCTC theo các chuẩn mực kế toán liên quan.

 Lập kế hoạch kiểm toán

Hiểu rõ hoạt động của khách hàng cùng với những rủi ro hoạt động mà khách hàng phải đối mặt và những thủ tục kiểm soát mà khách hàng đã áp dụng để đối phó với những rủi ro này là một nhiệm vụ cơ bản của quá trình

kiểm tốn. Grant Thornton coi đây khơng chỉ là mục tiêu của công tác kiểm

tốn mà cịn là yếu tố giúp GTV có cơ hội được đóng góp thêm những giá trị mới vào hoạt động của tổ chức của khách hàng thông qua việc xác định nhựng cơ hội cải tiến. GTV không chỉ là kiểm tốn cho khách hàng mà cịn là nhà cố vấn tồn diện của khách hàng, người có khả năng đóng góp những giá trị mới từ nhiệm vụ kiểm tốn của mình. GTV sẽ đạt được mục tiêu kép này theo hai cách:

Họp đánh giá thường xuyên - Điều mà GTV cố gắng đạt được là có được

mong muốn hợp tác và sự tin tưởng từ phía khách hàng dành cho GTV. Với

tâm niệm như trên, GTV sẽ xây dựng một chương trình gặp mặt và thảo luận

thường xuyên với kế toán trưởng và Ban Giám đốc từ phía khách hàng. GTV

dự tính sẽ tổ chức những cuộc họp vào giữa năm để tiến hành giải quyết những vấn đề có liên quan.

Họp thường niên dành cho lập kế hoạch – GTV tin tưởng chắc chắn

rằng cơng tác kiểm tốn được thực hiện một cách hiệu quả nhất khi khách hàng tham gia tích cực vào q trình lập kế hoạch và hoạch định chiến lược. Với quan điểm như vậy, GTV tổ chức một quy trình lập kế hoạch và hoạch

định chiến lược với sự tham gia của các thành viên của GTV và các cán bộ

quản lý của khách hàng. Tại đây, GTV và khách hàng có thể bàn thảo về những bước phát triển kỹ thuật nhìn từ góc độ kế tốn và thuế và hơn nữa liệu những phát triển này sẽ có những ảnh hưởng như thế nào tới khách hàng và cơng tác kiểm tốn (nếu có). GTV và khách hàng cũng có thể thảo luận về các

32 vấn đề nổi trội, do Ban Giám đốc khách hàng đề xuất và kết hợp những vấn

đề này vào kế hoạch kiểm toán.

Khi bắt đầu kiểm toán, GTV sẽ gửi khách hàng một danh sách các tài liệu và thông tin cần thiết cho công tác kiểm toán để khách hàng chuẩn bị nhằm tăng cường hiệu quả cho việc kiểm toán.

 Thống nhất về chiến lược

Nét đặc trưng của GTV là tính cởi mở và trung thực khi cộng tác với Ban Giám đốc trong suốt q trình kiểm tốn. Chính vì vậy, sau khi kết thúc

quá trình lập kế hoạch ban đầu, GTV sẽ soạn thảo một biên bản ghi nhớ trình bày chiến lược kiểm tốn trong đó nêu rõ phương pháp tiếp cận của GTV sẽ

áp dụng. GTV sẽ thảo luận phương pháp này với khách hàng và nhờ vậy khách hàng sẽ có cơ hội góp ý kiến cho q trình xây dựng chiến lược và đảm bảo rằng mọi vấn đề mà khách hàng quan tâm đều được đề cập tới.

Kiểm toán khách hàng, đây đương nhiên là phần dễ nhận biết nhất của tồn bộ quy trình kiểm tốn. Những kỹ thuật quản lý dự án hiệu quả sẽ hỗ trợ cho cơng tác kiểm tốn để đảm bảo rằng thời gian được sử dụng một cách

hiệu quả nhất. Cốt lõi của quá trình này là việc lên kế hoạch cho các phần công việc nhằm đảm bảo rằng cơng việc được hồn thành đúng hạn. Nhờ quá trình này, GTV có thể kiểm sốt được tiến độ thực hiện cơng việc của mình so với kế hoạch và báo cáo tiến độ một cách thường xuyên.

Khi thời gian kiểm toán tại khách hàng kết thúc, GTV sẽ đề nghị một

cuộc họp với Ban Giám đốc của khách hàng để thảo luận toàn bộ các bút toán

điều chỉnh và các vấn đề nhận thấy trong q trình kiểm tốn liên quan đến hệ

thống kiểm sốt nội bộ, sự tn thủ, các sai sót kế toán và các vấn đề khác mà GTV cho là cần phải thông báo cho Ban Giám đốc của khách hàng.

 Báo cáo những phát hiện

GTV tiến hành báo cáo những phát hiện của mình tới khách hàng như sau:

33 Mọi vấn đề phát sinh và kiến nghị sẽ được đưa ra thảo luận với những

người có liên quan, nếu được coi là trọng yếu, sẽ được báo cáo tới Ban Giám

đốc.

Ngoài báo cáo kiểm toán, GTV sẽ trình tới Ban Giám đốc của khách hàng một Thư quản lý, trong đó:

 Đưa ra nhận xét và những quan sát đối với các biện pháp kiểm soát, hệ

thống và sổ sách kế toán đã được xem xét trong q trình kiểm tốn.

 Chỉ ra những khiếm khuyết cụ thể hoặc những điểm yếu trong hệ thống và kiểm soát, đưa ra những kiến nghị nhằm cải thiện hiện trạng.

 Đưa ra nhận xét và các phát hiện về tính tuân thủ, việc áp dụng các quy định và chuẩn mực kiểm toán Việt Nam.

 Lưu ý khách hàng về bất kỳ vấn đề nào khác mà GTV cho là nên

quan tâm.

Trong quá trình thực hiện những công việc trên và trong mọi hoạt động cộng tác với khách hàng, GTV ln đảm bảo:

Tính khách quan – nhiệm vụ hàng đầu của GTV là báo cáo lên các cổ đông, chủ sở hữu của khách hàng.

Tinh thần xây dựng - GTV coi mình khơng chỉ là chuyên gia tư vấn

truyền thống mà cịn có tư cách độc lập để đưa ra những nhận xét có giá trị và những phân tích mang tinh thần xây dựng nhằm hỗ trợ Ban Giám đốc trong

việc phát triển công việc cũng như hồn thành trách nhiệm của Ban Giám đốc.

Tính thực tiễn – GTV sẽ áp dụng một phương pháp xử lý vấn đề, đưa ra

những giải pháp mang tính thực tiễn dựa trên những hiểu biết của mình về hoạt động của khách hàng.

Và dưới đây chúng ta sẽ hiểu rõ hơn về quy trình kiểm tốn của GTV được thực hiện như thế nào qua phương pháp luận kiểm toán Horizon.

34