Chương 3 : THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT
3.2. NỘI DUNG CỦA THUẾ TTĐB
3.2.4. Phương pháp tính thuế tiêu thụ đặc biệt
a. Trường hợp cơ sở sản xuất mặt hàng chịu thuế TTĐB sử dụng nguyên liệu không chịu thuế TTĐB, cơ sở nhập khẩu hàng hóa chịu thuế TTĐB tại khâu nhập khẩu * Cơng thức:
Tđb = Pđb x tđb Trong đó:
Tđb: Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp Pđb: Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt tđb: Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt
Hộp 3.1. Bài tập minh họa
Bài 1: DN B trong kỳ bán 1.000 lít bia hơi, đơn giá chưa có thuế GTGT là 10.850 đồng/lít,
thuế suất thuế TTĐB là 55%. Hãy tính thuế TTĐB DN B phải nộp trong kỳ.
Giải:
Pgt của 1.000 lít bia hơi = 1.000 x 10.850 = 10.850.000 đồng Pđb = 10.850.000/(1+55%) = 7.000.000 đồng
Tđb = 7.000.000 x 55% = 3.850.000 đồng
Kết luận: Trong kỳ DN B phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt là 3.850.000 đồng.
Bài 2: Công ty xổ số X, trong tháng 1/N bán 20.000 vé xổ số loại 5.000 đồng/vé. Xác định
thuế TTĐB mà Công ty X phải nộp trong tháng 1/N, biết rằng thuế suất thuế GTGT là 10%, TTĐB là 15%. Giải: Ptt của 20.000 vé xổ số= 20.000 x 5.000 = 100.000.000 đồng => Pgt của 20.000 vé xổ số = 20.000 x 5.000/(1+10%) = 90.909.091 đồng => Pđb TTĐB của 20.000 vé xổ số = 90.909.091/(1+15%) = 79.051.383 đồng Vậy Tđb = 79.051.383 x 15% = 11.857.707 đồng
Kết luận: Công ty xổ số X phải nộp thuế TTĐB cho tháng 1/N là 11/857.707 đồng
b. Trường hợp cơ sở sản xuất mặt hàng chịu thuế TTĐB sử dụng nguyên liệu đã chịu thuế TTĐB (có đầy đủ hóa đơn hợp pháp), cơ sở nhập khẩu hàng hóa chịu thuế TTĐB nhập khẩu (trừ xăng các loại).
* Công thức
Tđb = Tđbr - Tđbv Trong đó: