Chương 6 CÁC LOẠI THUẾ KHÁC
6.2.5. Kê khai nộp thuế thu nhập cá nhân
- Kỳ tính thuế đối với cá nhân cư trú được quy định như sau:
+ Kỳ tính thuế theo năm áp dụng đối với thu nhập từ kinh doanh; thu nhập từ tiền lương, tiền cơng;
+ Kỳ tính thuế theo từng lần phát sinh thu nhập áp dụng đối với thu nhập từ đầu tư vốn; thu nhập từ chuyển nhượng vốn, trừ thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ trúng thưởng; thu nhập từ bản quyền; thu nhập từ nhượng quyền thương mại; thu nhập từ thừa kế; thu nhập từ quà tặng;
+ Kỳ tính thuế theo từng lần chuyển nhượng hoặc theo năm đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán. Trường hợp cá nhân áp dụng kỳ tính thuế theo năm thì phải đăng ký từ đầu năm với cơ quan thuế.
- Kỳ tính thuế đối với cá nhân khơng cư trú được tính theo từng lần phát sinh thu nhập áp dụng đối với tất cả thu nhập chịu thuế.
Hộp 6.1. Bài tập minh họa
Ơng A, là một cơng dân Việt Nam đang sinh sống tại Việt Nam, có thu nhập phát sinh trong năm 2013 như sau:
- Tiền lương: 240 triệu đồng (đã trừ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp theo quy định);
- Tiền thưởng lễ, tết: 24 triệu đồng; - Lãi tiền gửi ngân hàng: 9 triệu đồng; - Trúng thưởng khuyến mãi: 100 triệu đồng
Hãy tính tổng số thuế thu nhập cá nhân mà ông A phải nộp trong năm? Biết rằng ông A có một người phụ thuộc.
Giải:
(1) Thu nhập từ tiền lương, tiền thưởng lễ tết: 240 + 24 = 264 triệu đồng (2) Thu nhập từ TGNH 9 triệu đồng -> Không chịu thuế
(3) Trúng thưởng KM 100 triệu đồng -> chịu thuế 10% Như vậy, chỉ tính thuế cho (1) và (3).
Thu nhập (1) bình quân tháng là 264 triệu/12 = 22 triệu đồng * Thuế TNCN từ tiền lương, thưởng tết
- TNCT = 264 triệu đồng
- Giảm trừ gia cảnh: 6 x (4+1,6) + 6 x (9+3,6) = 109,2 triệu đồng - TNTT = 264 – 109,2 = 154,8 triệu đồng
=> Tcn = 60 x 5% + 60 x 10% + 34,8 x 15% = 14,22 triệu đồng/năm.
* Thuế TNCN từ thưởng KM có thể có kết quả như sau: TNCT = 100 – 10 = 90 triệu đồng
Tcn = 90 x 10% = 9 triệu đồng
=> Tổng thuế TNCN ông A phải nộp là 14,22 + 9 = 23,22 triệu đồng
Quy đinh về thuế thu nhập cá nhân được chi tiết tại Thông tư 111/2013/TT-BTC và Thông tư 92/2015/TT-BTC.