2.6 .Chế độ giảm thuế, miễn thuế
1. Khái niệm, đặc điểm, nguyên tắc thiết lập và tác dụng của thuế xuất
Giới thiệu:
Mục tiêu:
- Trình bày được những vấn đề cơ bản của thuế xuất khẩu, nhập khẩu; - Trình bày được những quy định cụ thể của thuế xuất nhập khẩu;
- Giải thích được sự ra đời của thuế xuất khẩu, nhập khẩu cũng như tầm quan trọng của sắc thuế này đối với sự phát triển kinh tế - xã hội;
- Làm được bài tập và tính ra đúng số thuế xuất khẩu, nhập khẩu phải nộp cho NSNN;
- Có thái độ học tập nghiêm túc, cẩn thận và chính xác trong luyện tập và
nghiên cứu;
- Trung thực, tuân thủ đúng luật thuế Nhà nước.
Nội dung chính:
1. Khái niệm, đặc điểm, nguyên tắc thiết lập và tác dụng của thuế xuấtkhẩu, nhập khẩu khẩu, nhập khẩu
1.1. Khái niệm
Thuế XNK là sắc thuế đánh vào hàng hoá xuất khẩu hoặc nhập khẩu trong quan hệ thương mại quốc tế.
Thuế XNK có nguồn gốc từ lâu đời và được sử dụng rộng rãi trên thế giới. Việc ban hành thuế XNK xuất phát từ các lý do sau:
- Thuế XNK là công cụ quan trọng của nhà nước để kiểm soát hoạt động ngoại thương.
Hoạt động ngoại thương có ý nghĩa quan trọng đối với sự phát triển kinh tế nội địa. Nó mang lại cho đất nước nhiều nguồn lợi lớn về vốn, kỹ thuật, công nghệ, hàng hố, góp phần giải quyết các vấn đề của kinh tế vĩ mô. Tuy nhiên, hoạt động ngoại thương mở rộng, nếu khơng được kiểm sốt sẽ dẫn đến những tác hại đối với kinh tế, chính trị, văn hố, xã hội như: sự phụ thuộc về kinh tế, chính trị với nước ngồi; phong tục, tập quán, lối sống của quốc gia bị ảnh hưởng…Vì vậy, các quốc gia đều sử dụng thuế XNK như một cơng cụ quan trọng để kiểm sốt hoạt động ngoại thương, quản lý các mặt hàng XNK, khuyến khích XNK những hàng hố có lợi và hạn chế XNK những hàng hố có hại cho q trình phát triển kinh tế- xã hội của đất nước.
Hoạt động ngoại thương phát triển có thể gây ra những tác động tiêu cực đối với sản xuất nội địa, đặc biệt đối với những nền kinh tế chậm phát triển chưa đủ sức cạnh tranh với kinh tế nước ngồi. Vì vậy, ở các quốc gia kinh tế chậm phát triển, thuế XNK là một trong những công cụ của nhà nước để bảo hộ sản xuất trong nước. Để khuyến khích xuất khẩu hàng hố, tăng cường khả năng trên thị trường quốc tế, các quốc gia thường không đánh thuế xuất khẩu, hoặc thu với thuế suất rất thấp với mục tiêu quản lý là chủ yếu. Đối với thuế nhập khẩu, được các quốc gia sử dụng rất linh hoạt tuỳ theo tính chất, mục đích của hàng hố nhập khẩu và phù hợp với trình độ kinh tế của từng nước trong từng thời kỳ.
- Thuế XNK là nguồn thu của ngân sách nhà nước.
Ở các nước đang phát triển, nhu cầu tiêu dùng tăng trong khi sản xuất nội địa chưa đáp ứng được, bên cạnh đó, khả năng tài chính của nhà nước lại eo hẹp. Do đó, đối với các nước đang phát triển, mục tiêu động viên số thu cho ngân sách nhà nước của thuế XNK đựơc coi trọng. Để đạt được mục tiêu này, các quốc gia thường mở rộng hoạt động ngoại thương, đánh thuế nhập khẩu vào hàng hoá tiêu dùng trong nước chưa sản xuất được, hoặc đánh thuế xuất khẩu vào những hàng hoá mà trên thế giới có nhu cầu tiêu dùng cao với các mức thuế suất động viên hợp lý.
1.2. Đặc điểm
Thứ nhất, thuế XNK là loại thuế gián thu. Nhà nước sử dụng thuế XNK
để điều chỉnh hoạt động ngoại thương thông qua việc tác động vào cơ cấu giá cả của hàng hố XNK. Vì vậy, thuế XNK là một yếu tố cấu thành trong giá của hàng hoá XNK. Người nộp thuế là người thực hiện hoạt động XNK hàng hoá, người chịu thuế là người tiêu dùng cuối cùng. Việc tăng, giảm thuế suất thuế XNK sẽ tác động trực tiếp tới giá cả hàng hố XNK, từ đó ảnh hưởng tới nhu cầu và việc lựa chọn hàng hoá của người tiêu dùng, buộc các nhà sản xuất và nhập khẩu hàng hố phải điều chỉnh sản xuất kinh doanh của mình cho phù hợp.
Thứ hai, thuế XNK là loại thuế gắn liền với hoạt động ngoại thương. Hoạt
động ngoại thương giữ một vai trò quan trọng trong sự phát triển của nền kinh tế quốc dân, tuy nhiên hoạt động này đòi hỏi phải có sự quản lý chặt chẽ của nhà nước. Thuế XNK là một công cụ quan trọng của nhà nước nhằm kiểm sốt hoạt động ngoại thương thơng qua việc kiểm soát giá cả và chủng loại hàng hoá XNK. Việc đánh thuế XNK thường căn cứ vào giá trị và chủng loại hàng hoá XNK. Giá trị của hàng hoá được xác định làm căn cứ tính thuế XNK là giá trị
cuối cùng của hàng hoá tại cửa khẩu xuất (đối với thuế xuất khẩu) và giá trị của hàng hoá tại cửa tại cửa khẩu nhập đầu tiên (đối với thuế nhập khẩu). Giá trị tính thuế XNK phải phản ánh khách quan, trung thực giá trị giao dịch thực tế của hàng hoá XNK.
Thứ ba, thuế XNK chịu ảnh hưởng trực tiếp của các yếu tố quốc tế như:
sự biến động kinh tế thế giới, xu hướng thương mại quốc tế…Thuế XNK điều chỉnh vào hoạt động XNK hàng hoá của một quốc gia. Sự biến động của kinh tế thế giới, xu hướng thương mại quốc tế trong từng thời kỳ sẽ tác động trực tiếp tới hàng hoá XNK của các quốc gia, nhất là trong xu thế tự do hoá thương mại, mở cửa và hội nhập kinh tế như hiện nay. Từ đó, các yếu tố quốc tế sẽ ảnh hưởng trực tiếp tới chính sách thuế XNK từng quốc gia. Để đạt được những mục tiêu đặt ra, địi hỏi chính sách thuế XNK phải có tính linh hoạt cao, có sự thay đổi phù hợp tuỳ theo sự biến động của kinh tế thế giới và thương mại quốc tế, ngồi ra chính sách thuế XNK cịn phải đảm bảo phù hợp với hiệp định, cam kết quốc tế mà mỗi quốc gia ký kết, tham gia.
1.3. Nguyên tắc thiết lập thuế XNK.
Khi thiết lập chính sách thuế XNK cần tuân thủ các nguyên tắc sau:
- Thuế XNK chỉ đánh vào hàng hoá thực sự xuất khẩu, nhập khẩu.
- Phải phân biệt theo khu vực thị trường và các cam kết song phương, đa phương.
- Căn cứ vào lợi thế so sánh thương mại và yêu cầu bảo hộ của từng loại hàng hoá và khu vực thị trường để thiết lập biểu thuế phù hợp.
- Tuân thủ các quy định và thông lệ quốc tế về phân loại mã hàng hố XNK và giá tính thuế hàng hố nhập khẩu.
Để tạo điều kiện thuận lợi cho việc trao đổi hàng hoá, các quốc gia cần tuân thủ các quy định chung liên quan đến hoạt động ngoại thương. Trong đó, đánh thuế bao nhiêu vào hàng hố nào có liên quan chặt chẽ đến việc phân loại hàng hố và xác định trị giá tính thuế của hàng hố nhập khẩu. Khi thiết lập thuế XNK cần tuân thủ nguyên tắc này để đảm bảo sự hài hồ trong chính sách thuế giữa các quốc gia.
1.4. Tác dụng của thuế XNK
- Là nguồn thu quan trọng cho ngân sách Nhà nước. Mục tiêu chung của các quốc gia là sử dụng thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu để tạo ra nguồn thu cho ngân sách Nhà nước. Đồng thời thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu là loại thuế dễ thu nhất, ít bị phản ứng từ phía trong nước.
Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu có tác dụng bảo hộ nền sản xuất trong nước;
Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu có tác dụng giảm bớt nạn thất nghiệp vì viếc đánh thuế nhập khẩu cao thì hàng hóa nhập khẩu sẽ giảm; để bù vào lượng hàng hó nhập khẩu đó nhà nước phải mở rộng đầu tư, phát triển sản xuất tạo ra nhiều công ăn việc làm góp phần giải quyết nạn thất nghiệp trong nước;
Thuế xuất nhập khẩu góp phần mở rộng quan hệ kinh tế đối ngoại giữa Việt Nam và các nước trong khu vực và thế giới.