CHƯƠNG 4 : THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
2. Nội dung cơ bản của thuế tndn hiện hàn hở việt nam
2.5. Miễn, giảm thuế TNDN
2.5.1. Điều kiện ưu đãi thuế TNDN
- Đầu tư vào ngành nghề, lĩnh vực theo quy định tại Danh mục A Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 164/2003/NĐ-CP ngày 22 tháng 12 năm 2003.
- Sử dụng nhiều lao động (Tùy theo ngành nghề kinh doanh và địa bàn). - Địa bàn khuyến khích đầu tư được hưởng ưu đãi thuế TNDN bao gồm: + Địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn quy định tại Danh mục B Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 164/2003/NĐ-CP ngày 22 tháng 12 năm 2003.
+ Địa bàn có điều kiện kinh tế- xã hội đặc biệt khó khăn quy định tại Danh mục C Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 164/2003/NĐ-CP ngày 22 tháng 12 năm 2003.
2.5.2.1. áp dụng thuế suất ưu đãi
- Thuế suất ưu đãi:
+ Thuế suất 20%: Đối với các Hợp tác xã (HTX) không thuộc địa bàn B và C; Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư thuộc danh mục A; Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư tại địa bàn B; Cơ sở dịch vụ mới thành lập từ dự án đầu tư thực hiện trong Khu công nghiệp.
+ Thuế suất 15%: Áp dụng với HTX tại địa bàn B; Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư thuộc ngành nghề, lĩnh vực A và thực hiện tại địa bàn B; Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư tại địa bàn C; Cơ sở dịch vụ mới thành lập từ dự án đầu tư thực hiện trong khu chế xuất; Cơ sở sản xuất mới thành lập từ dự án đầu tư thực hiện trong Khu công nghiệp.
+ Thuế suất 10%: áp dụng đối với HTX tại địa bàn C; Cơ sở kinh doanh mới thành lập thuộc ngành nghề lĩnh vực A và thực hiện tại địa bàn C
- Thời hạn áp dụng ưu đãi thuế suất:
+ Thuế suất 10% áp dụng trong 15 năm từ khi cơ sở kinh doanh bắt đầu hoạt động. Trường hợp cần đặc biệt khuyến khích cao hơn, Bộ Tài chính trình Thủ tướng Chính phủ quyết định thời gian áp dụng thuế suất 10% trong suốt thời gian thực hiện dự án.
+ Thuế suất 15% áp dụng trong 12 năm kể từ khi cơ sở kinh doanh bắt đầu hoạt động.
+ Thuế suất 20% áp dụng trong 10 năm từ khi cơ sở kinh doanh bắt đầu hoạt động.
Hết thời hạn được hưởng thuế suất ưu đãi các cơ sở kinh doanh phải nộp thuế TNDN với mức thuế suất 28%.
- Không áp dụng thuế suất ưu đãi đối với thu nhập về chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất.
2.5.2.2. Miễn, giảm thuế TNDN có thời hạn
(1) Giảm, miễn thuế cho cơ sở kinh doanh (CSKD) mới thành lập từ dự án đầu tư; CSKD di chuyển địa điểm; CSKD mới thành lập từ dự án đầu tư thực hiện tại khu công nghiệp, khu chế xuất: được miễn từ 2 đến 4 năm kể từ khi có thu nhập chịu thuế và giảm 50% trong từ 2 năm đến 9 năm tiếp theo.
(2) Giảm, miễn thuế cho Khu kinh tế, dự án đặc biệt khuyến khích đầu tư do Chính phủ quy định: tối đa miễn 4 năm kể từ khi có thu nhập chịu thuế và giảm 50% trong từ 2 năm đến 9 năm tiếp theo.
(3) Giảm, miễn thuế cho cơ sở xây dựng dây chuyền sản xuất mới, mở rộng quy mô, đổi mới công nghệ, cải thiện môi trường sing thái, nâng cao năng lực sản xuất: miễn thuế tối đa 4 năm kể từ khi có thu nhập chịu thuế, giảm 50% số thuế phải nộp trong từ 2 năm đến 7 năm tiếp theo.
2.5.2.3. Các trường hợp được miễn, giảm thuế TNDN khác
(1) CSKD hàng xuất khẩu thuộc ngành nghề, lĩnh vực A được ưu đãi thêm nếu: xuất khẩu trực tiếp năm đầu tiên, xuất khẩu mặt hàng có tính năng mới; xuất khẩu ra thị trường mới; có doanh thu xuất khẩu cao hơn năm trước; tỷ trọng xuất khẩu so với tổng doanh thu cao (trên50%); thực hiện tại địa bàn B, C.
(2) Miễn thuế TNDN cho:
- Phần thu nhập từ việc thực hiện Hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ, dịch vụ thông tin khoa học công nghệ.
- Phần thu nhập từ sản phẩm đang trong thời kỳ sản xuất thử nghiệm, tối đa không quá 6 tháng kể từ ngày bắt đầu sản xuất thử nghiệm.
- Phần thu nhập từ sản phẩm làm ra từ công nghệ mới lần đầu tiên áp dụng tại Việt Nam; tối đa không quá 1 năm kể từ ngày bắt đầu áp dụng công nghệ mới để sản xuất sản phẩm.
- Phần thu nhập từ việc thực hiện Hợp đồng dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp.
- Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ của CSKD dành riêng cho người lao động tàn tật (từ 10 lao động trở lên, trên 50% số lao động tàn tật).
- Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người tàn tật, trẻ em có hồn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội.
- Phần thu nhập của các nhà đầu tư do góp vốn bằng: Bằng sáng chế, bí quyết kỹ thuật, quy trình cơng nghệ, dịch vụ kỹ thuật.
(3) Các HTX, cá nhân, hộ cá thể kinh doanh: Được miễn thuế TNDN nếu có mức thu nhập bình qn tháng trong năm thấp hơn mức lương tối thiểu do Nhà nước quy định đối với cán bộ công chức.
(4) Giảm thuế TNDN tương ứng với số tiền thực chi thêm cho lao động nữ đối với cơ sở hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực sản xuất, xây dựng, vận tải có tỷ lệ lao động nữ trên 50% (đối với cơ sở kinh doanh có từ 10 đến 100 lao động) hoặc sử dụng thường xuyên trên 30% lao động nữ (đối với cơ sở kinh doanh có trên 100 lao động).
(5) CSKD sau khi quyết tốn thuế mà bị lỗ thì được chuyển lỗ trừ vào thu nhập chịu thuế của những năm sau. Thời gian chuyển lỗ không quá 5 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ. CSKD khi phát sinh lỗ phải có kế hoạch chuyển lỗ và đăng ký kế hoạch chuyển lỗ với cơ quan thuế.
2.5.3. Nguyên tắc thực hiện miễn, giảm thuế
- CSKD phải thực hiện đầy đủ chế độ kế tốn, quản lý hóa đơn, chứng từ theo quy định và nộp thuế theo kê khai.
- Nếu cùng một lúc CSKD được miễn, giảm thuế thuộc nhiều trường hợp khác nhau thì được lựa chọn một trong số các trường hợp đó.
- Thời gian miễn, giảm thuế được tính liên tục kể từ năm đầu tiên CSKD có thu nhập chịu thuế chưa trừ số lỗ được chuyển.