CHƯƠNG 5 : CÁC KHOẢN THUẾ VÀ LỆ PHÍ KHÁC
1. Thuế chuyển quyền sử dụng đất, chuyển nhượng quyền thuê đất
Thuế chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất là thuế trực thu đánh vào thu nhập phát sinh từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất của các cá nhân.
Luật thuế chuyển quyền sử dụng đất được Quốc hội khoá IX kỳ họp thứ 5 thơng qua ngày 22/6/1994. Sau đó, Quốc hội khố X kỳ họp thứ 6 đã sửa đổi, bổ sung Luật này vào năm 1999 bằng cách ban hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế chuyển quyền sử dụng đất. Các văn bản dưới Luật hướng dẫn thi hành Luật bao gồm: Nghị định số 19/2000/NĐ-CP ngày 8/6/2000 của Chính phủ và Thơng tư số 104/2000/TT-BTC ngày 23/10/2000 của Bộ Tài chính. Một phần nội dung của Luật này đã hết hiệu lực bởi Quốc hội Khoá XI kỳ họp thứ 3 tháng 6/2003 đã thơng qua Luật thuế TNDN (sửa đổi), trong đó quy định thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất của tổ chức kinh doanh không nộp thuế chuyển quyền sử dụng đất mà nộp thuế thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất theo Luật thuế TNDN. Như vậy, thuế chuyển quyền sử dụng đất chỉ áp dụng với các cá nhân. Đối với các tổ chức có hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất chịu sự điều chỉnh bởi Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
1.1. Đối tượng nộp thuế
Hộ gia đình, cá nhân có hoạt động chuyển quyền sử dụng đất được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cho phép theo quy định của Pháp luật về đất đai.
1.2. Đối tượng chịu thuế chuyển quyền sử dụng đất
Đối tượng chịu thuế chuyển quyền sử dụng đất là giá trị diện tích đất được chuyển quyền sử dụng theo quy định của pháp luật về đất đai, gồm trị giá các loại đất nông nghiệp, đất lâm nghiệp, đất khu dân cư nông thôn, đất đô thị và đất chuyên dùng.
Giá trị diện tích đất chuyển quyền sử dụng = Diện tích đất chuyển quyền sử dụng x Giá đất tính thuế
Trường hợp chuyển đổi đất cho nhau theo quy định của pháp luật về đất đai mà có chênh lệch về trị giá đất thì đối tượng chịu thuế là phần chênh lệch về trị giá đất.
1.3. Căn cứ tính thuế
Căn cứ tính thuế chuyển quyền sử dụng đất là: Diện tích đất, giá đất tính thuế và thuế suất.
Thuế CQSD đất phải nộp = Diện tích đất tính thuế x Giá đất tính thuế x Thuế suất + Diện tích đất tính thuế
Diện tích đất tính thuế là diện tích đất thực tế chuyển quyền sử dụng phù hợp với bản đồ địa chính, sổ địa chính Nhà nước.
+ Giá đất tính thuế
Giá đất tính thuế chuyển quyền sử dụng đất là giá do Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định trong khung giá đất của Chính phủ phù hợp với thực tế ở địa phương.
Trường hợp chuyển quyền sử dụng đất do thực hiện đấu thầu thì giá đất tính thuế là giá đất trúng thầu nhưng khơng thấp hơn khung giá đất do Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định.
1.4. Thuế suất
Thuế suất thuế chuyển quyền sử dụng đất gồm có hai mức, cụ thể như sau:
- Đối với đất sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng thuỷ sản, làm muối, thuế suất là 2%.
- Đối với đất ở, đất xây dựng cơng trình và các loại đất khác, thuế suất là 4%.
1.5. Phương pháp tính thuế
Thuế chuyển quyền sử dụng đất phải nộp = Diện tích đất chuyển quyền sử dụng x Giá tính thuế x Thuế suất