(Ban hành theo thông tư số 200/2014/QĐ-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC) ĐVT: Đồng
CHỈ TIÊU Mã
số
Thuyết
minh Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Chênh lệch năm 2017 - 2018
Chênh lệch năm 2018 - 2019
Số tiền % Số tiền %
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.1 78.934.178.676 78.165.005.331 87.147.392.973 (769.173.345) (0,97) 8.982.387.642 11,49
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 - 1.273.976.210 - 1.273.976.210 - (1.273.976.210) (100)
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp
dịch vụ 10 VI.2 78.934.178.676 76.891.029.121 87.147.392.973 (2.043.149.555) (2,59) 10.256.363.852 13,34 4. Giá vốn hàng bán 11 VI.3 64.961.088.787 63.523.447.597 76.064.532.968 (1.437.641.190) (2,21) 12.541.085.371 19,74
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp
dịch vụ 20 13.973.089.889 13.367.581.524 11.082.860.005 (605.508.365) (4,33) (2.284.721.519) (17,09)
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.4 348.934.876 279.035.270 403.953.536 (69.899.606) (20,03) 124.918.266 44,77
7. Chi phí tài chính 22 VI.5 259.235.078 21.432.289 183.559.480 (237.802.789) (91,73) 162.127.191 756,46
Trong đó chi phí lãi vay 23 251.525.821 19.358.791 180.259.509 (232.167.030) (92,30) 160.900.718 831,15
8. Chi phí bán hàng 25 - - - - - - -
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 26 VI.6 9.334.435.861 8.916.105.872 6.667.886.542 (418.329.989) (4,48) (2.248.219.330) (25,22)
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 30 4.728.353.826 4.709.078.633 .635.367.519 (19.275.193) (0,41) (73.711.114) (1,57)
11. Thu nhập khác 31 VI.7 648.785.827 1.177.062.108 914.664.996 528.276.281 81,43 (262.397.112) (22,29)
12. Chi phí khác 32 VI.8 373.838.321 192.421.680 510.226.456 (181.416.641) (48,53) 317.804.776 165,16
SVTH: Trương Lan Thảo Trang 27
Qua bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2017, 2018, 2019 của Công ty ta nhận thấy các chỉ tiêu có sự biến động như sau:
- Doanh thu về bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2018 đạt 76.891.029.121 đồng, so với năm 2017 đạt 78.934.178.676 đồng. Như vậy ta thấy chỉ tiêu này giảm 2.043.149.555 đồng (tức giảm: 2,59%). Năm 2019 đạt 87.147.392.973 đồng, so với năm 2018 đạt 76.891.029.121 đồng. Như vậy ta thấy chỉ tiêu này tăng 10.256.363.852 đồng (tức tăng: 13,34%). Sự tăng về doanh thu là do hoạt động sản xuất kinh doanh cả công ty ln được duy trì và mở rộng qua các năm. Cộng với sự hiệu quả của chiến lược thu hút nhiều khách hàng đã giúp cho công ty đạt được mức doanh thu này.
- Tổng chi phí từ năm 2017 – 2018 có xu hướng giảm, từ năm 2018 – 2019 giá vốn hàng bán, chi phí tài chính tăng tương đối mạnh nhưng chi phí quản lý doanh nghiệp giảm, đặc biệt giai đoạn 2017 – 2019 Cơng ty khơng phát sinh chi phí bán hàng:
Giá vốn hàng bán năm 2018 đạt 63.523.447.597 đồng so với năm 2017 64.961.088.787 đồng. Như vậy ta thấy chỉ tiêu này giảm 1.437.641.190 đồng (tức giảm: 2,21%).Nguyên nhân giảm là do Cơng ty đã tìm được nguồn cung cấp vật tư mới dùng cho dịch vụ, có chất lượng tốt và giá thành tương đối rẻ nên đã phần nào làm giảm chi phí của Cơng ty. Năm 2019 đạt 76.064.532.968 đồng, so với năm 2018 63.523.447.597 đồng. Như vậy ta thấy chỉ tiêu này tăng 12.541.085.371 đồng (tức tăng: 19,74%). Nguyên nhân tăng là do một số vật tư nhằm để cung cấp cho dịch vụ cần phải sửa đổi nên phát sinh thêm các chi phí sửa đổi bao gồm lao động, vật tư tài liệu bổ sung, giám sát, kiểm soát chất lượng và sử dụng thiết bị.
Chi phí tài chính:
Năm 2018 so với năm 2017 giảm 237.802.789 đồng (tức giảm: 91,73%) Là do Cơng ty đã có những biện pháp kiểm sốt phù hợp để giảm phát sinh các chi phí này.
Năm 2019 so với năm 2018 tăng 162.127.191 đồng (tức tăng: 756%)
Là do Cơng ty cần có nguồn vốn để hỗ trợ cho các hoạt động phát triển trong năm nên không tránh khỏi việc phải vay ngân hàng với lãi suất tương đối cao.
Chi phí quản lý doanh nghiệp:
Năm 2018 so với năm 2017 giảm 418.329.989 đồng (tức giảm: 4,48%) Năm 2019 so với năm 2018 giảm 2.248.219.330 đồng (tức giảm: 25%) Nguyên nhân giảm là do trong thời gian này Công ty đã thanh lý một số TSCĐ hư hỏng không thể tiếp tục sử dụng điều này đã làm giảm chi phí khấu hao TSCĐ ngồi ra khoản chi phí dự phịng khoản nợ thu khó địi của Cơng ty từ các bản cam kết hợp đồng và cam kết nợ, Công ty đã thu được nợ nên khoản chi phí này khơng phát sinh.
Tổng chi phí từ năm 2017 – 2019 có xu hướng giảm, điều này chứng tỏ Cơng ty đã đưa ra các biện pháp làm giảm chi phí một cách có hiệu quả cao.
- Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế giai đoạn 2017 – 2019 có nhiều biến động. Cụ thể lợi nhuận năm 2018 so với năm 2017 tăng 690.417.729 đồng (tức tăng: 13,79%), trong khi đó lợi nhuận năm 2019 so với năm 2018 giảm 653.913.002 đồng (tức giảm: 11,48%).
Nhìn chung năm 2018 các chỉ tiêu về chi phí đều giảm: giá vốn hàng bán giảm 2,21%; chi phí tài chính giảm 91,73%; chi phí quản lý doanh nghiệp giảm 4,48% và chi phí khác giảm 48,53%, điều này làm cho lợi nhuận của Công ty tăng 13,79% so với năm 2017 cho thấy Công ty đã đưa ra các biện pháp làm giảm chi phí hiệu quả.
Tuy nhiên vào năm 2019 các chỉ tiêu về chi phí đều tăng: giá vốn hàng bán tăng 13,34% do phát sinh chi phí sửa chữa vật tư; chi phí tài chính tăng 756,46% do Cơng ty cần nguồn vốn và vay ngân hàng với lãi suất cao; chi phí quản lý doanh nghiệp giảm 25,22%; chi phí khác tăng 165,16%, điều này dẫn đến lợi nhuận của năm giảm. Cơng ty nên cần phải tìm ra các biện pháp, phát hiện sai sót kịp thời trong việc kiểm sốt chi phí tại Cơng ty nhằm kéo chi phi ở mức thấp nhất.
SVTH: Trương Lan Thảo Trang 29
2017 - 2019 .
Công ty sẽ tiếp tục được quan tâm của ngành giao thông, của lãnh đạo cấp trên để thực hiện công tác quản lý, duy tu cầu đường, đường cao tốc. Công ty đã xác định công tác quản lý, duy tu và bão dưỡng cầu đường bộ, đường cao tốc là nhiệm vụ chính, ngành nghề kinh doanh chủ chốt và là nhân tố quyết định sự tồn tại và phát triển của công ty.
Công ty cơ bản tạo được uy tín, thương hiệu trong cơng tác thi cơng, quản lý, duy tu bảo dưỡng đường bộ, đường cao tốc không những ở trong ngành giao thơng mà cịn ở các địa phương trong khu vực.
Được sự chỉ đạo sâu sắc của cấp trên, sự hỗ trợ phối hợp của chính quyền địa phương với các ngành chức năng có liên quan.
Tình hình nội bộ cơng ty ổn định, đồn kết, CB.CNV gắn bó, quyết tâm chung sức phát triển cơng ty.
2.1.6.2. Khó khăn
Trong điều kiện ngân sách địa phương thắt chặt do các nguồn thu ngân sách nhà nước gặp khó khăn, các cơng trình xây dựng từ nguồn vốn ngân sách nhà nước bị cắt giảm từ đó Cơng ty bị ảnh hưởng rất lớn từ các dự án, cơng trình được giao quản lý, thiết kế và giám sát.
Nhiều đơn vị tư vấn hoạt động cùng ngành nghề trên địa bàn ngày càng đa dạng, sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp theo cơ chế thị trường ngày càng gay gắt,...
2.1.6.3. Phương hướng phát triển
Phát triển công ty là nhiệm vụ trọng tâm của Đảng ủy, Hội đồng thành viên, ban giám đốc và các đơn vị trực thuộc, CB.CNV trong tồn cơng ty, đáp ứng nhu cầu khách quan tăng doanh thu, tăng lợi nhuận, tăng thu nhập, nâng cao đời sống CB.CNV trong cơng ty, góp phần phát triển kinh tế chung cho ngành, cho địa phương và cho cả nước.
Kế hoạch phát triển công ty xây dựng dựa trên phương châm: “Phát huy tối đa nội lực;lấy ngắn nuôi dài” và kết hợp với tận dụng, khai thác tối đa hiệu quả các yếu tố ngoại lực để phát triển công ty.
Kế hoạch phát triển công ty xây dựng dựa trên chức năng nhiệm vụ được quy định trong điều lệ tổ chức và hoạt động của công ty, tuân thủ luật doanh nghiệp và chủ trương, chính sách pháp luật của Đảng, Nhà nước.
2.2. Thực trạng kế tốn chi phí kinh doanh và phân tích biến động về chi phí kinh doanh tại Công ty Cổ phần 715.
2.2.1. Kế tốn chi phí kinh doanh tại Cơng ty Cổ phần 715
2.2.1.1. Kế toán giá vốn hàng bán
Đặc điểm
Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư; giá thành sản phẩm của sản phẩm xây lắp bán trong kỳ. Doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, giá vốn hàng bán là một khoản chi phí được ghi nhận đồng thời với doanh thu theo nguyên tắc phù hợp. Giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí kinh doanh.
Chứng từ sử dụng
Hóa đơn GTGT, phiếu nhập, phiếu xuất,...
Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng TK 632 để hạch toán giá vốn hàng bán.
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Trích một số nghiệp vụ phát sinh trong tháng 12/2019.
1) Ngày 15/12/2019 kết chuyển chi phí sản xuất Quốc lộ 53-57 từ tài khoản 154 vào tài khoản 632, số tiền 2.220.122.070 đồng. Kế toán ghi nhận:
Nợ TK 154.QL53-57 2.220.122.070
Có TK 632.QL53-57 2.220.122.070
SVTH: Trương Lan Thảo Trang 31
vào tài khoản 632, số tiền 3.633.103.481 đồng. Kế tốn ghi nhận:
Nợ TK 154.CCAOLANH 3.633.103.481
Có TK 632.CCAOLANH 3.633.103.481
4) Ngày 31/12/2019 kết chuyển giá vốn từ tài khoản 632 sang tài khoản 911, số tiền 3.633.103.481 đồng. Xác định kết quả kinh doanh. Kế tốn ghi nhận:
Nợ TK 911.CCAOLANH 3.633.103.481
Có TK 632.CCAOLANH 3.633.103.481