6. Bố cục của khóa luận
2.2.4Kế tốn chi phí thuế TNDN hiện hành
- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của năm 2019 là 5.755.394.903 đồng.
- Công ty không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu vì vậy doanh thu thuần là 5.755.394.903 đồng. Bên cạnh đó, giá vốn hàng bán của năm 2019 là 10.053.085.157 đồng nên:
Lợi nhuận gộp = 5.755.394.903 – 10.053.085.157 = - 4.297.690.254 đồng. - Công ty không phát sinh doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính. - Năm 2019, chi phí bán hàng là 282.229.495 đồng và chi phí quản lý doanh
nghiệp là 239.150.564 đồng. Từ đó, lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh = (-4.297.690.254) - 282.229.495 – 239.150.564= - 4.819.070.313 đồng.
- Công ty không phát sinh thu nhập khác và chi phí khác nên khơng phát sinh lợi nhuận khác.
- Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế = lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh + lợi nhuận khác = (- 4.819.070.313) + 0 = - 4.819.070.313 đồng. Kết quả trên cho thấy lợi nhuận kế tốn trước thuế của Cơng ty lỗ.
2.2.5 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
a. Nội dung: Kế toán xác định kết quả kinh doanh gồm kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác của Cơng ty.
b. Chứng từ sử dụng
Phiếu kết chuyển, phiếu kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh c. Tài khoản sử dụng: TK 911
d. Nghiệp vụ phát sinh
+ Ngày 31/12/2019, căn cứ phiếu thu, giấy báo có, hóa đơn bán hàng, hợp đồng bán hàng kết chuyển doanh thu bán hàng thuần trong kỳ.
Nợ TK 511 5.755.394.903 Có TK 911 5.755.394.903
+ Ngày 31/12/2019, căn cứ phiếu xuất kho, hóa đơn bán hàng kết chuyển giá vốn hàng bán.
Nợ TK 911 10.053.085.157 Có TK 632 10.053.085.157
+ Ngày 31/12/2019, căn cứ hóa đơn GTGT, bảng tính lương nhân viên bán hàng kết chuyển chi phí bán hàng.
Nợ TK 911 282.229.495 Có TK 641 282.229.495
+ Ngày 31/12/2019, căn cứ hóa đơn GTGT, bảng tính lương nhân viên quản lý kết chuyển quản lý doanh nghiệp.
Nợ TK 911 239.150.564 Có TK 642 239.150.564 e. Sổ sách kế toán (xem Phụ lục 5)