Lương cơ bản : 3.090.000 đồng
Công thời gian( công chuẩn): 26
Cơng ngồi giờ: ngày thường ( 8 công) chủnhật ( 3 công)
Phụ cấp chức vụ: 600.000 đồng, do công nhân này là tổ trưởng của tổ sản xuất 1 nên có thêm phụcấp này
Lương thời gian = Lương cơ bản = 3.090.000 đồng, do công nhân này làm đủ26 ca chuẩn Lương thời gian = 3.090.000 x 8 x 1,5 + 3.090.000 x 3 x 2 = 2.139.231đ 26 26 Lương được nhận = 3.090.000 + 600.000 + 2.139.231 = 5.829.231đ Thưởng sản phẩm = 949.000đ Tiền cơm = 357.000đ
Các khoản trích lập = 10,5% x lương cơ bản đóng bảo hiểm
= 10,5% x 3.430.000 = 360.150đ
Thực nhận = 5.829.231 + 949.000–357.000–360.150 = 6.061.081đ - Ngày 31/8/2020 kếtoán tổng hợp tiến hành hạch tốn các chi phí liên quan
đến chi phí nhân cơng trực tiếp trong tháng 8 bao gồm:
- Hạch tốn chi phí lương cho bộphận cơng nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm:
Theo Bảng thanh toán tiền lương công nhân ngày 03/09/2020: ( Phụlục 04)
Tiền lương cho CN Nam:
NợTK622: 128,164,824đ
Tiền lương cho CN Nữ:
NợTK622: 33,244,000đ
Có TK3348: 33,244,000đ
- Hạch tốn các khoản trích theolương của bộphận cơng nhân trực tiếp sản xuất: Theo Bảng thanh toán tiền lương cơng nhân ngày 03/09/2020(Phụlục 04)
+ Kinh phí cơng đồn: NợTK622: 2,606,800 đ Có TK3382: 2,606,800đ + Bảo hiểm y tế: NợTK622: 22,809,500đ Có TK3383: 22,809,500đ
+ Bảo hiểm xã hội:
NợTK622: 3,910,200 đ
Có TK3384: 3,910,200đ
+ Bảo hiểm thất nghiệp:
NợTK622: 1,303,400 đ
Có TK3386: 1,303,400đ
- Hạch tốn kết chuyển tiền ăn ca của CBCNV tháng 08.2020
Theo bảng chấm cơm do nhà bếp cung cấp
NợTK622: 17,535,000đ
Có TK3311: 17,535,000đ
Khi lập bút tốn kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp sang TK chi phí sản xuất dở dang Đối tượngDăm Bạch Đàn, bút tốn như sau:
NợTK154: 33,834,964đ
Có TK622: 33,834,964đ
Kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp sang TK chi phí sản xuất dở dang của đối
tượngDăm Tràm Keo:
NợTK154: 175,738,760đ
Có TK622: 175,738,760đ
Các nghiệp vụ được ghi trên sổchi tiết tài khoản 622như sau:
154( Tràm keo) 334 622 yy 154( Bạch đàn ) 338 331 161,408,824đ 33,834,964đ 30,629,900đ 175,738,760đ 17,535,000đ
Biểu 2. 6. Sổchi tiết tài khoản 622. Tháng 8/2020
Đơn vị tính: Đồng
STT Ngày HT Số chứng từ Diễn giải TK TKĐƯ Phát sinh Nợ Phát sinh Có Dư Nợ Dư Có
1 31/08/2020 KC00028 Kết chuyển chi phí 622 của đối tượng
DĂM BẠCH ĐÀN 622 154 33,834,964 33,834,964
2 31/08/2020 KC00028 Kết chuyển chi phí 622 của đối tượng
DĂM TRÀM KEO 622 154 175,738,760 209,573,724
3 31/08/2020 NVK00157 Kết chuyển tiền lương CBCNV CN Nam 622 3348 128,164,824 81,408,900
4 31/08/2020 NVK00157 Kết chuyển tiền lương CBCNV CN Nữ 622 3348 33,244,000 48,164,900
5 31/08/2020 NVK00159 Kết chuyển chi phí các khoản cơng ty Phải
đóng cho người lao động tháng 08.2020 622 3383 22,809,500 25,355,400
6 31/08/2020 NVK00159 Kết chuyển chi phí các khoản cơng ty Phải
đóng cho người lao động tháng 08.2020 622 3384 3,910,200 21,445,200
7 31/08/2020 NVK00159 Kết chuyển chi phí các khoản cơng ty Phải
đóng cho người lao động tháng 08.2020 622 3386 1,303,400 20,141,800
8 31/08/2020 NVK00159 Kết chuyển chi phí các khoản cơng ty Phải
đóng cho người lao động tháng 08.2020 622 3382 2,606,800 17,535,000
9 31/08/2020 NVK00161 Kết chuyển tiền ăn ca của CBCNV tháng
08.2020 622 3311 17,535,000 10
Cộng 622 209,573,724 209,573,724
Đối với cơng tác chi phí nhân cơng trực tiếp tại công ty tương đối phù hợp. Lương của bộphận công nhân bao gồm lương cơ bản, phụcấp và thưởng sản phẩm.
Lương được tính dựa trên ngày cơng thực tếcủa mỗi cơng nhân. Tùy vào ngày chủ nhật hay ngày lễ thì cơng ty sẽ có cách tính khác nhau. Điều này sẽ thôi thúc tinh thần và trách nhiệm của công nhân đối với cơng việc của mình. Từ đó tăng hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của cơng ty.
2.2.4. Kếtốn sản xuất chung
2.2.4.1. Đặc điểm
Các chi phí sản xuất chung tại công ty Trồng rừng và sản xuất nguyên liệu giấy Hanviha bao gồm các chi phí như sau:
-Chi phí gia cơng Dăm gỗ, gom dăm, xuống dăm:là chi phí th nhân cơng - Chi phí vận chuyển gỗvào sản xuất:
- Chi phí Khấu hao TSCĐ: là chi phí trích khấu hao của các tài sản phục vụ
cho việc sản xuất. Một số TSCĐ được trích khấu hao và cho vào chi phí sản xuất
chung như:Hệthống bê tơng chắn dăm, Nhà xưởng sản xuất sốI, II, Trạm điện nhà máy,Máy cưa xẻgỗ, Máy băm dăm, Máy Nâng, Máy ủi, Cân điện tử80 tấn....
-Điện nước tạiphân xưởng:
-Lương và các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý phân xưởng sản
xuất; tiền ăn ca của bộphận này
- Chi phí sửa chữa máy móc thiết bị
- Chi phí vật tư, nhiên liệu, cơng cụ
- Chi phí dịch vụmua ngồiởcơng ty bao gồm tiền điện, tiền nước, tiền thuê
bao điện thoại, tiền thuê xúc lật, tiền mua đinh bắn tôn, bao tải, ổ cắm, mua sơn,
2.2.4.2. Tài khoản sửdụng
Chi phí sản xuất chung được hạch toán vào TK 627: trong đó có các tài khoản cấp 2 là , 6271, 6274, 6278.
TK 6271: Phản ánh chi phí như khoản tiền lương, các khoản phụcấp phải trả cho nhân viên quản lý phân xưởng, tiền ăn giữa ca của nhân viên quản lý phân
xưởng, phân xưởng; khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN được tính theo tỷlệ
quy định hiện hành trên tiền lương phải trảcho bộphận trên
TK6274: Phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ dùng trực tiếp cho hoạt động sản xuất sản phẩm, thực hiện dịch vụ và TSCĐ dùng chung cho hoạt động của phân
xưởng, bộphận, tổ, đội sản xuất, ..
TK6278: Phản ánh các chi phí bằng tiền ngồi các chi phí đã kểtrên phục vụ cho hoạt động của phân xưởng, bộphận, tổ, đội sản xuất.
Và các tài khoản đối ứng liên quan như TK 111,112, 154, 214, 334, 338, 152....
2.2.4.3. Chứng từsửdụng
Các chứng từ được sử dụng để hạch toán vào tài khoản chi phí sản xuất chung là:
- Khi tính lương cho nhân viên phịng sản xuất: bảng chấm công, hợp đồng,
phiếu chi, giấy báo có, bảng trích BHXH, BHYT, KPCĐ, bảng thanh toán tiền
lương
- Khi xuất vật liệu, công cụdụng cụ: Phiếu xuất kho,..
- Chi phí mua ngồi: Hóa đơn, Giấy đề nghị mua và sửa chữa vật tư thiết bị, Phiếu nhập kho, Giấy đềnghịthanh tốn, Hóa đơn mua hàng..
- Dựa vào các chứng từliên quan, kếtoán tiến hành nhập liệu vào phần mềm kếtoán, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào phần mềm kếtoán. Sau khi nhập liệu, phần mềm sẽtự động chuyển vào các sổ:
+ Sổnhật ký chung.
+ Sổchi tiết TK 627 - Chi phí sản xuất chung
+ Sổchi tiết TK 331,111,112,… (nếu có)
2.2.4.4. Quy trình theo dõi và hạch tốn
Ví dụminh họa một sốnghiệp vụkếtốn tiêu biểu:
- Ngày 31/08/2020: Dựa vào bảng chấm cơng kếtốn tiến hành tính lương và lập bảng thanh tốn tiền lương cho cơng nhân ởbộphận Phân xưởng( Phụlục 06) . Hạch tốn như sau:
NợTK627: 218,533,027đ
Có TK3341: 218,533,027đ
- Ví dụminh họa vềchi phí vật tư, hàng hóa:
Khi có nhu cầu mua hay sửa chữa vật tư thủ kho tiến hành lập giấy đề nghị mua và sửa chữa vật tư, trình cho truởng bộ phận, kế tốn trưởng và giám đốc ký duyệt. Nếu cần tạmứng thì cần lập thêm giấy đềnghịtạmứngđính kèm.
Sau khi được phê duyệt, thủ kho tham khảo các bảng báo giá của các nhà cung cấp và tiến hành chọn nhà cung cấp có giá cả và chất lượng hợp lý. Thủ kho
đi mua vật tư và đem hóa đơn sau đểvềthanh tốn:
CƠNG TY TRỒNG RỪNG VÀ SẢN XUẤT NGUN LIỆU GIẢY HANVIHA
Địa chỉ: KKT Vũng Áng , xã KỳLợi , huyện KỳAnh , tỉnh Hà Tĩnh
ĐỀNGHỊ MUA VÀ SỬA CHỮA VẬT TƯ
TT Tên vật tư Quy cách ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Ghi chú 1 Đinh bắn tôn Bọc 2 80.000 160.000 Nhà máy 2 Dây cu roa A43 Cái 1 60.000 60.000 Công nông 3 Roăng máy Cái 1 50.000 50.000
4 Rứa lưỡi cưa CD
Cái 6 40.000 240.000 Cưa CD
5 Điên thoại Cái 1 200.000 200.000 Trạm cân 6 Khóa nước Cái 1 30.000 30.000 Nước
sạch 7 Nốiống PVC Cái 1 30.000 30.000 … .. .. … …. … … Tổng 1.750.000
Ghi chú: Đơn giá trên chưa bao gồm ThuếGTGT10%
Người đềnghi Trưởng bộphận Kếtốn Tổng giám
đốc
Biểu 2. 8. Hóa đơn GTGT mua vật tư tại phân xưởng sản xuất
CỤC THUẾ Mấu số 02GTTT/001
TỈNH HÀ TĨNH HÓA ĐƠN BÁN HÀNG Ký hiệu : 30AA/20P
Liên 2: Giao cho người mua Số: 0066694
Ngày 21 tháng 8 năm 2020 Đơn vị bán hàng : ĐẶNG XUÂN ANH
Mã sốthuế: 3000280225
Địa chỉ : P.Hưng Trí- TX.KỳAnh–T.Hà Tĩnh
Sốtài khoản:…………………………..Tại ngân hàng :………………………….
Họ tên người mua hàng :
Tên đơn vị: Công Ty Trồng Rừng và Sản Xuất Nguyên Liệu Giấy HANVIHA Mã sốthuế: 3000365422
Địa chỉ: KKT Vũng Áng –Xã KỳLợi–Huyện KỳAnh–Tỉnh Hà Tĩnh
Hình thức thanh tốn : Tiền mặt Sốtài khoản : ………………………. STT Tên Hàng Hóa Dịch Vụ Đơn Vị
Tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6 = 4 x 5
1 Mua hàng hóa vật tư có bảng kê chi tiết kèm theo
1.750.000
Cộng tiền ban hàng hóa, dịch vụ: 1.750.000
Sốtiền viết bằng chữ: Một triệu bảy trăm năm mươi ngàn đồng
Người mua hàng Người bán hàng
Thủ kho đem hóa đơn và phiếu yêu cầu mua, sửa chữa kèm hàng hóa cho kế
tốn kho đểkiểm tra và lập phiếu nhập kho:
Biểu 2. 9. Phiếu nhập kho vật tư tại phân xưởng
CÔNG TY TRỒNG RỪNG VÀ SẢN XUẤT NGUYÊN LIỆU GIẢY HANVIHA
Địa chỉ: KKT Vũng Áng , xã KỳLợi , huyện KỳAnh , tỉnh Hà Tĩnh PHIẾU NHẬP KHO
TT Tên vật tư Quy cách ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Ghi chú
1 Đinh bắn tôn Bọc 2 80.000 160.000 Nhà máy
2 Dây cu roa A43
Cái 1 60.000 60.000 Công
nông 3 Roăng máy Cái 1 50.000 50.000
4 Rứa lưỡi cưa CD
Cái 6 40.000 240.000 Cưa CD
5 Điên thoại Cái 1 200.000 200.000 Trạm cân
6 Khóa nước Cái 1 30.000 30.000 Nước
sạch 7 Nốiống PVC Cái 1 30.000 30.000
… .. .. … …. … …
Tổng 1.750.000
Ghi chú: Đơn giá trên chưa baogồm ThuếGTGT10%
Sau khi vật tư được nhập kho, thủkho tiến hành lập giấy đềnghịthanh toán:
Biểu 2. 10. Giấy đềnghị thanh toán mua vật tư tại phân xưởng sản xuất
Dựa vào Hóa đơn GTGT số 0066694, Mẫu số 02GTTT/001, Ký hiệu : 30AA/20P ngày 21/08/2020 và phiếu nhập kho, giấy đề nghị thanh toán, đề nghị mua và sữa chữa vật tư, kếtốn hạch tốn:
NợTK6278: 1.750.000đ
Có TK1111: 1.750.000đ
Error! Not a valid link.
GIẤY ĐỀNGHỊTHANH TỐN
Kính gửi: Ban Giám Đốc công ty
Tôi tên là :Đặng Hồng Mạnh
Bộphận: Phân xưởng sản xuất
Lý do: Thanh tốn tiền mua đinh bắn tơn, bao tải,ổcắm nguồn 12V+ Tổng sốtiền: 1.750.000
Bằng chữ: Một triệu bảy trăm năm mươi nghìnđồng
Kính trình Ban GiámĐốc xem xét và thuận duyệt.
Hà Tĩnh , ngày 7 tháng năm 2020
Sau đó kế tốn tiến hành in phiếu chi kẹp vào tập trên để thủ quỹ chi tiền và chuyển lại lưu trữ:
Biểu 2. 11. Phiếu chi thanh toán tiền mua vật tư tại phân xưởng
Công Ty Trồng Rừng Và Sản Xuất
NLG Hanviha Mẫu số02-TT
Hợp thuởsố00,Thôn Hải Phong, Xã KỳLợi, Thị xã KỳAnh, Tỉnh Hà Tĩnh
( Ban hành theo Thông tư số200/2014TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộtài chính)
PHIẾU CHI Quyển số:……
Số: PC00501 Nợ: 6278
Có: 1111 Họ và tên người nhận tiền: Đặng Hồng Mạnh
Địa chỉ: Thủkho
Lý do chi: Chi thanh tốn tiền mua đinh bắn tơn, bao tải,ổcắm Sốtiền: 1.750.000 VNĐ
Bằng chữ: Một triệu bảy trăm năm mươi nghìnđồng.
- Ví dụminh họa vềchi phí xúc lật được tính vào chi phí sản xuất chung
Sau khi có biên bản quyết toán khối lượng thuê máy xúc lật tháng 8/2020. Cơng ty sẽnhận được hóa đơn do cơng ty Phú Vinh cấp:
Biểu 2. 12. Hóa đơn GTGT thuê xúc lật tháng 08/2020
CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI PHÚ VINH Mã sốthuế: 3002101016
Địa chỉ: Khu kinh tếVũng Áng, Xã KỳLợi, Thịxã KỳAnh, Tỉnh Hà Tĩnh, Việt Nam
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTGT0/001
Bản thểhiện của hóa đơn điện tử Ký hiệu: PV/20E
Ngày 05 tháng 09 năm 2020 Số: 0000031
Tên đơn vị: CÔNG TY TRỒNG RỪNG VÀ SẢN XUẤT NGUYÊN LIỆU GIẤY
HANVIHA
Mã sốthuế: 3000365422
Địa chỉ:Xã KỳLợi, Thịxã KỳAnh, Hà Tĩnh, Việt Nam STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số
lượng
Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3= 2X1
1 Thuê máy xúc lật tháng 08/2020
Tháng 1 16.500.000 16.500.000
2 Thuê máy xúc lật làm việc 08/2020
Giờ 28 300.000 8.400.000
Cộng tiền hàng: 24.900.000
Thuếsuất GTGT 10% Tiền thuếGTGT 2.490.000
Tổng tiền thanh toán: 27.390.000
Sốtiền viết bằng chữ:Hai mươi bảy triệu ba trăm chín mươi nghìnđồng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) Ký bởi: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI PHÚ VINH
Theo Hóa đơn GTGT ký hiệu PV/20E, số00000031 ngày 05/09/2020: Hạch tốn chi phí th xúc lật thuê theo tháng:
NợTK 6278: 16.500.000đ
Có TK 331: 16.500.000đ
Hạch tốn chi phí th xúc lật thuê theo giờ:
NợTK 6278: 8.400.000đ
Có TK331: 8.400.000đ
Khi trích khấu hao cho tài sản theo phương pháp đường thẳng, có bút tốn như sau:
NợTK 6274: 109,210,579đ
Có TK214: 109,210,579đ
Biểu 2. 13. Sổchi tiết tài khoản 627. Tháng 8/2020
Đơn vị tính: Đồng
PSTT Ngày hạch
tốn Số chứng từ Diễn giải
Tài khoản TK đối ứng PS Nợ PS Có Dư Nợ Dư Có 1 31/08/2020 KH00010 Khấu hao TSCĐ tháng 8 năm 2020 627 2141 109,210,579 587,546,978
2 31/08/2020 NVK00157 Kết chuyển tiền lương
CBCNV PX 627 3341 218,533,027 369,013,951
3 31/08/2020 NVK00168 Hạch tốn chi phí th xúc
lậttháng 08.2020 627 3311 16.500.000 71,140,669
4 31/08/2020 NVK00168 Hạch toán chi phí thuê xúc
lật tháng 08.2020 627 3311 8.400.000 62,740,669
5 ….. … .. … ….
6 Cộng 627 826,759,044 826,759,044
Đối với cơng tác kế tốn chi phí sản xuất chung: mặc dù phát sinh nhiều chi
phí liên quan đến loại tài khoản này nhưng kế toán đã hạch tốn, phân bổ, theo dõi chính xác. Chi phí này được theo dõi chi tiết trên các tài khoản cấp 2. Tuy nhiên
trong tài khoản này có chi phí tiền điện phát sinh trong tồn cơng ty nhưng công ty lại đem hết vào chi phí sản xuất chung. Việc này làm cho chi phí sản xuất chung của sản phẩm không phản ánh đúng thực chất. Dẫn đến việc tính giá thành cũng sai lệch. Từ đó làm cho giá bán, lợi nhuận của từng sản phẩm cũng bị ảnh hưởng. Bên cạnh đó các chi phí phân xưởng như vật tư trong tháng phát sinh khá nhiều. Công ty cần kiểm sốt loại chi phí này tránh lãng phí các vật tư còn sửdụng được nhưng thủ kho lại đề nghị mua mới. Hơn nữa cơng ty cịn có chi phí nhiên liệu sử dụng cho các máyủi, máy đào, công ty cần xây dựng định mức nhiên liệu cho các máy này.
2.2.5. Tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm
2.2.5.1. Tổng hợp chi phí sản xuất
Tại cơng ty Trồng rừng và sản xuất nguyên liệu giấy Hanviha, kế toán sử