2 Dây thủy tinh Cái 18.000 115 070.000 55 9.450.000 490 8.80.000 150 700
2.2.3. Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu
Cùng với việc kế toán chi tiết nguyên vật liệu hàng ngày, kế toán cũng đồng thời ghi vào Sổ kế toán tổng hợp nhập, xuất nguyên vật liệu.
Nguyên vật liệu nhập kho Công ty chủ yếu từ nguồn thu bên ngoài, do điều kiện mua bán trên thị trường hiện nay rất thuận tiện, thơng thống, phương thức thanh tốn rất đa dạng, phong phú nên cơng việc kế tốn tổng hợp nhập nguyên vật liệu cũng rất đa dạng.
Tại Công ty Cổ phần Dụng cụ số 1, nguyên vật liệu phần lớn được mua theo phương thức thanh toán bằng tiền mặt, trả chậm và trả bằng chuyển khoản (séc, L/C) hoặc có thể là hàng đổi hàng nếu đơn vị bán hoặc khách hàng có yêu cầu.
2.2.3.1. Trường hợp nguyên vật liệu mua bên ngoài trả bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng
Trong trường hợp các khoản chi phí thu mua nguyên vật liệu, tiền mua nguyên vật liệu trong tháng được thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt hoặc séc, chuyển khoản thì sẽ có bộ phận kế tốn tiền mặt và tiền gửi ngân hàng theo dõi chặt chẽ. Để theo dõi khoản chi phí này, kế tốn căn cứ vào phiếu chi và Sổ phụ ngân hàng, kế toán lập sổ Nhật ký chứng từ số 1 – ghi Có TK 111 và Nhật ký chứng từ số 2 – ghi Có TK 112.
Tổng hợp từ các phiếu chi, cuối tháng kế toán tiến hành lập sổ Nhật ký chứng từ số 1. Mẫu Nhật ký chứng từ số 1 của tháng 11 năm 2009 được thể hiện như sau :
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Kế toán K39
Biểu số 2-11. Nhật ký chứng từ số 1
Đơn vị : Công ty Cổ phần Dụng cụ số 1 Địa chỉ : 108 Nguyễn Trãi, Thanh Xuân, Hà Nội.
Mẫu số : S04a1 - DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 1
Tháng 11 năm 2009
Đơn vị tính : VNĐ
Chứng từ
Diễn giải
Ghi có TK 111, ghi nợ TK liên quan
Số Ngày TK 152 TK 133 TK 331 CỘNG CÓTK 111
PC 03 1 Chi tiền vận chuyển NVL khác 700.000 35.000 735.000
PC 04 1 Chi tiền vận chuyển nhiên liệu 650.000 32.500 682.500
PC 05 2 Chi mua NVL khác 7.498.500 374.925 7.873.425
PC 24 11 Chi thanh toán tiền hàng 15.000.000 15.000.000
PC 25 12 Chi thanh toán tiền hàng 17.000.000 17.000.000
…………. ……….. ……… ……… …………..
Tổng cộng 214.750.000 10.737.500 57.532.000 283.019.500
Đã ghi sổ cái ngày 30 tháng 11 năm 2009 Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Đã ký Kế toán tổng hợp (Ký, họ tên) Đã ký Ngày 30 tháng 11 năm 2009 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đã ký
toán với người bán
Do đặc điểm của quá trình sản xuất kinh doanh nên tại Cơng ty, kế tốn không sử dụng TK 151 – Hàng mua đang đi đường để phản ánh tình hình vật tư, hàng hóa vẫn chưa nhập kho của Cơng ty mặc dù trên thực tế có trường hợp hàng về mà hóa đơn chưa về trong tháng hoặc ngược lại. Trong những trường hợp đó, Cơng ty khơng tiến hành hạch tốn mà đợi cho đến khi hàng vè mới hạch toán thẳng vào TK 152 như bình thường (kể cả hàng sang tháng sau mới về).
Tóm lại, Cơng ty chỉ tiến hành hạch tốn khi hàng và hóa đơn cùng về nên việc ghi sổ kế tốn đơn giản hơn.
Để theo dõi tình hình nhập nguyên vật liệu và thanh toán với người bán, kế toán sử dụng Sổ chi tiết TK 331 – Phải trả cho người bán và Nhật ký chứng từ số 5 – Ghi có TK 331.
* Sổ chi tiết TK 331 – Phải trả người bán
Sổ này được mở để theo dõi tình hình thanh tốn giữa Cơng ty với từng người bán. Mỗi đơn vị được mở một trang sổ nhất định tức là theo từng đối tượng thanh tốn. Mỗi hóa đơn được ghi tại một dịng, cuối tháng tiến hành cộng sổ và tính ra số dư cuối kỳ.
Cơ sở và phương pháp ghi sổ này : + Số dư đầu tháng :
Tại Cơng ty, do chỉ có trường hợp hàng và hóa đơn cùng về mới làm thủ tục nhập kho và thanh tốn nên phần ghi Có TK 331 hàng ngày được cưn cứ vào các hóa đơn do phịng Kinh doanh vật tư chuyển lên. Khi nhận được hóa đơn kế tốn ghi vào sổ chi tiết gồm các nội dung : Ngày tháng ghi sổ, số hiệu, ngày tháng ghi trên hóa đơn, loại ngun vật liệu gì, số tiền ghi trên hóa đơn bên Có TK 331…
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Kế toán K39
toán ghi vào sổ chi tiết theo các nội dung : Số chứng từ, ngày tháng trên các chứng từ dùng để chi trả. Số tiền thanh toán được ghi vào cột Nợ TK 331 theo từng chứng từ thanh toán, đồng thời số séc, giấy ủy nhiệm chi…thanh tốn cho hóa đơn này thì được ghi cho chứng từ ở cột chứng từ trên đó trong tháng.
Trong trường hợp Cơng ty ứng trước tiền hàng cho đơn vị bán thì số tiền này được phản ánh bên Nợ TK 331. Khi Công ty mua hàng về nhập kho hoặc đơn vị bán mà trả lại tiền Cơng ty đã trả trước cịn dư thừa hoặc khơng mua số ngun vật liệu đó nữa thì số tiền này sẽ được ghi vào cột Có TK 331.
+ Số dư cuối tháng :
Căn cứ vào số dư đầu tháng và tổng số phát sinh Nợ, tổng phát sinh Có, tính ra số dư cuối tháng và ghi vào cột thích hợp.
Khi mua ngun vật liệu từ bên ngồi về nhập kho sẽ phát sinh thuế GTGT đầu vào đối với ngun vật liệu. Khi đó kế tốn sẽ phản ánh khoản thuế này vào bên Nợ của TK 133.
Trích tài liệu của Cơng ty : Theo hóa đơn GTGT số 0078389 của Cơng
ty Vật tư Tổng hợp Hà Tây, khi Công ty Cổ phần Dụng cụ số 1 mua nguyên vật liệu thép P18 14 thì Cơng ty phải chịu thuế GTGT. Khi đó theo hóa đơn thì tổng số tiền Cơng ty phải thanh tốn là 36.487.500 đồng trong đó tiền hàng (trị giá vốn thực tế của nguyên vật liệu) : 37.750.000 đồng. Tiền thuế GTGT phải nộp (5%) : 1.737.500 đồng.
Kế toán sẽ phản ánh những nghiệp vụ này bằng định khoản : Nợ TK 152: 34.750.000
Nợ TK 133: 1.737.000
Có TK 331: 36.487.500
Trường hợp Công ty mua nguyên vật liệu của doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp thì thuế GTGT Cơng ty phải nộp được hạch tốn trực tiếp vào giá trị thực tế của nguyên vật liệu nhập kho.
Trích tài liệu của Cơng ty : Sổ chi tiết TK 331 do kế toán lập trong
tháng 11/2009 :