Dựa vào số liệu trên và bảng thuyết minh BCTC, ta có thể thấynhững năm gần đây doanh thu mà công ty đạt được tương đối cao (>100 tỷ), trong đó hồn tồn là hoạt động dịch vụ, xây dựng và kinh doanh bất động sản đầu tư. Bên cạnh đó, doanh thu từ hoạt động tài chính cũng góp phần khơng nhỏ vào lợi nhuận của cơng ty, trong đó chủ yếu là lãi tiền gửi, mua nhà trả góp và các doanh thu tài chính khác. Qua đó ta có thể thấy rằng công ty đang hoạt động tương đối có hiệu quả, lợi nhuận ổn định.
Trong thời gian gần đây, đặc biệt là trong năm 2015, công ty đang cố gắng giảm bớt chi phí bán hàng để có thế góp phần làm tăng lợi nhuận. Tuy nhiên, sự gia tăng của chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính cụ thể là chi phí lãi vay của cơng ty cũng ảnh hưởng ít nhiều đến lợi nhuận của công ty. Đặc biệt trong năm vừa qua công ty đã bị phạt do chậm nộp thuế giai đoạn 2010-2015 (xem thuyết minh BCTC năm 2015).Như vậy ta có thể thấy rằng trong thời gian gần đây công ty vẫn đang hoạt động ổn định và có thu được lợi nhuận tương đối, tuy nhiên cơng ty vẫn chưa tối đa hóa được lợi nhuận do đang gặp nan đề với các chi phí phát sinh ngồi ý muốn.
3.5. Thuận lợi, khó khăn, phương hướng phát triển:
Thuận lợi
Từ khi thành lập đến nay công ty luôn nhận được sự quan tâm, chỉ đạo của quận ủy, UBDN quận 5 trong việc giải quyết những vướng mắc, khó khăn đối với doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi về mọi mặt cho công ty. Ban giám đốc cùng tồn thể cán bộ cơng nhân viên luôn quan tâm, phấn đấu nhằm hoàn thành kế hoạch cơng ích được giao cho nhà nước, đồng thời đẩy mạnh hoạt động kinh doanh đạt hiệu quả cao.
Công ty TNHH một thành viên Dịch vụ cơng ích quận 5 là một doanh nghiệp hoạt động kinh doanh ở nhiều lĩnh vực với quy mô tương đối rộng lớn. Công ty vừa hoạt động cơng ích vừa tổ chức hoạt động kinh doanh khác như thực hiện một số dịch vụ ngành theo yêu cầu của xã hội, hoạt động đầu tư vào các dự án, thi cơng xây dựng cơng trình trong quận 5 và các tỉnh khác.
Đội ngũ cán bộ - cơng nhân viên có trình độ chun mơn và được phân cơng cho những cơng việc phù hợp, do đó phát huy được năng lực của từng cá nhân, tạo hiệu quả
cao trong công việc. Công ty luôn chú trọng việc đào tạo bồi dưỡng cho đội ngũ kế tốn nâng cao trình độ nghiệp vụ kế tốn bằng cách thường xuyên cử đi học các khoá tập huấn nghiệp vụ kế toán ngắn hạn mỗi khi nhà nước ban hành chế độ kế toán sửa đổi.
Khó khăn
Thủ tục đầu tư dự án phức tạp, phải qua nhiều sở, ngành của thành phố, điều này cũng làm ảnh hưởng lớn đến tiến độ thực hiện dự án. Cần tạo mối quan hệ gắn kết giữa các phòng ban trong quận, sở, ngành và các phòng ban công ty để rút ngắn giai đoạn, không làm ảnh hưởng đến tiến độ công việc.
Công tác thu hồi công nợ chưa được thi hành triệt để. Số nợ phải thu của công ty tương đối lớn và có nguy cơ khơng nhỏ trong việc khó thu hồi được nợ, điều này sẽ khiến cho chi phí tài chính ngày một tăng ảnh hưởng đến lợi nhuận của công ty.
Phương hướng phát triển
Trong lĩnh vực cơng ích: tập trung nguồn lực đảm bảo hồn thành tốt cơng tác được giao như quét dọn rác ở các khu vực, chăm sóc và bảo quản cơng viên, duy tu và bảo quản hệ thống thoát nước cũng như hệ thống đường bộ và vỉa hè. Lập phương án phát triển nhà trên cơ sở tháo dỡ các chung cư hỏng có nguy cơ sụp đổ. Đẩy mạnh đào tạo nâng cao tay nghề cho người lao động, áp dũng kỹ thuật hiện đại, mua sắm trang thiết bị mới nhằm nâng cao năng suất lao động và tiến độ thực hiện cơng việc. Phối hợp các phịng ban chức năng quận 5 khảo sát và lập phương án phát triển nhà ở trên cơ sở tháo dỡ các chung cư hư hỏng có nguy cơ sụp đổ.
Trong lĩnh vực kinh doanh: duy trì và ổn định các dịch vụ công ty đang thực hiện,
đẩy mạnh thực hiện công tác quản lý, mua bán và cho thuê nhà ở văn phòng, trung tâm. Thành lập vườn ươm, kinh doanh hoa, cây kiểng các loại.
Trong lĩnh vực thi công xây dựng:Nâng cao trách nhiệm và năng lực của các
phịng, ban, đội thi cơng trong việc lập thủ tục đầu tư đúng quy trình và đạt chất lượng tốt. Đào tạo và nâng cao tay nghề cho công nhân. Đầu tư và ứng dụng các cơng cụ, thiết bị, máy móc cơng nghệ cao để các đội thi cơng có đủ năng lực thực hiện và tham gia dự thầu các cơng trình xây dựng dân dụng, cơng nghiệp, đường, cơng viên có quy mơ lớn.
CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY
4.1. Đặc điểm kế tốn doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh của cơng ty 4.1.1. Phân loại tài khoản 4.1.1. Phân loại tài khoản
Doanh thu:
+ TK: 511 – doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
5111 – doanh thu thuê bao
5112 – doanh thu xây dựng
5113 – doanh thu DVVS
5114 – doanh thu cho thuê nhà
của NN
5115 – doanh thu KDC Vĩnh Lộc
5116 – doanh thu DV vận chuyển
5117 – doanh thu HĐ dịch vụ nhà
5118 – doanh thu khác
5119 – doanh thu kinh doanh nhà
+ TK: 515 – doanh thu hoạt động tài chính
5151 – Lãi tiền gửi ngân hàng
5152 – Doanh thu HĐTC khác
5153 – Lãi trả góp
+ TK: 711 – Thu nhập khác
Chi phí:
+ TK: 632 – giá vốn hàng bán
6321 – giá vốn thuê bao
6322– giá vốn cơng trình
6323 – giá vốn DV ngoài
6324 – giá vốn HĐ quản lý nhà NN
6325 – giá vốnnền KDC Vĩnh Lộc
6326 – giá vốn hoạt động vận chuyển
6327 – giá vốn hoạt động dịch vụ nhà
6328 – giá vốn hoạt động khác
6329 – giá vốn hàng bán BĐS KD
+ TK: 635 – chi phí hoạt động tài chính + TK: 641 – chi phí bán hàng
+ TK: 811 – chi phí khác
+ TK: 821 – chi phí thuế TNDN
Kết quả kinh doanh:
+ TK: 911 – Xác định kết quả kinh doanh
9111 – kết quả HĐ thuê bao
9112– kết quả HĐ xây dựng 9113 – kết quả HĐ DVVS 9114 – kết quả HĐ quản lý nhà NN 9115 – kết quả HĐKDKDC Vĩnh Lộc 9116 – kết quả HĐ DVVC 9117 – kết quả HĐ dịch vụ nhà 9118 – kết quả HĐ dịch vụ khác 9119 – kết quả HĐ KD BĐS
4.1.2. Đặc điểm doanh thu, chi phí của hoạt động dịch vụ thuê bao.
Doanh thu
Hoạt động dịch vụ th bao là dịch vụ cơng ích được thực hiện thường xuyên và liên tục hàng năm. Dịch vụ thuê bao được thực hiện theo đơn đặt hàng của chủ thể khách hàng là nhà nước, đại diện là ủy ban nhân dân quận 5, được thanh toán từ nguồn thu của ngân sách nhà nước được phân cấp cho ngân sách quận 5 theo kế họach chi ngân sách hàng năm. Hoạt động này bao gồm các cơng việc nhằm phục vụ cho lợi ích của cộng đồng dân cư thuộc khu vực quận 5 như: Vệ sinh công cộng, duy tu bảo dưỡng chăm sóc cơng viên, duy tu thoát nước trên địa bàn quận 5. Giá trị hợp đồng thuê bao được căn cứ vào giá trị khối lượng thực hiện do công ty đăng ký kế hoạch hàng năm và lập dự tốn kinh phí căn cứ vào đơn giá định mức theo qui định của nhà nước ban hành.
Chi phí
Do hoạt động kinh doanh tại cơng ty khá rộng, để có thể trình bày đúng trọng tâm cần tìm hiểu cũng như tránh sự dài dòng trong bài luận này, chúng ta sẽ chỉ tập trung đến việc xác định doanh thu, chi phí và kết quả
kinh doanh của hoạt động dịch vụ thuê bao công viên của công ty. Cơ sở
Chi phí hoạt động dịch vụ thuê bao là các khoản chi phí được tính bằng tiền liên quan đến việc tạo ra doanh thu của hoạt động thuê bao như: chi phí tiêu hao nguyên vật liệu (chổi, thùng rác, cây kiểng dùng cho công viên), chi tiền lương trả cho nhân viên dọn rác, bảo dưỡng cây xanh cơng viên, duy tu thốt nước, chi phí ca máy (xăng dầu, phụ tùng thay thế dùng cho các xe bồn nước tưới cây, xe chở ép rác…).
4.1.3. Quy trình hạch tốn doanh thu và chi phí hoạt động dịch vụ thuê bao
Doanh thu
Đầu tiên, phịng quản lý cơng trình cơng cộng sẽ tiến hành lập kế hoạch dự tốn
cơng việc thuê bao cần phải thực hiện trong 1 năm. Sau đó chuyển kế hoạch lên cho phịng Tài chính – Kế hoạch quận 5 (UBND quận 5) thẩm tra và chờ đợi sự phê duyệt của UBND quận 5. Căn cứ vào đó, phịng quản lý cơng trình cơng cộng sẽ lập hợp đồng
thuê bao thực hiện trong 1 năm. Hợp đồng này được ký xác nhận bởi phịng Tài chính –
Kế hoạch quận 5 và Công ty TNHH một thành viên Dịch vụ cơng ích quận 5. Hàng tháng phịng quản lý cơng trình công cộng sẽ lập biên bản nghiệm thu công tác thuê bao.
Sau khi kết thúc 1 quý và có được biên bản nghiệm thu công tác thuê bao trong q đó, phịng Tài chính – Kế hoạch quận 5 tiến hành lập và ký xác nhận trên biên bản xác nhận khối lượng, giá trị trong 1 quý, sau đó chuyển về phịng quản lý cơng trình
cơng cộng xét duyệt và chuyển cho phịng kế tốn cơng ty. Kế tốn sẽ dựa vào biên bản xác nhận khối lượng, giá trị trong 1 quý để tiến hành xuất hoá đơn GTGT gồm 3 liên, liên 1 lưu trong cuốn hoá đơn, liên 2 gửi cho khách hàng, liên 3 lưu kèm theo chứng từ ghi sổ, đồng thời kế tốn hạch tốn doanh thu trong q đó vào phần mềm kế tốn.
Chi phí
Phịng quản lý cơng trình cơng cộng sẽ chuyển giấy đề nghị thanh toán, phiếu xuất kho vật tư, nhiên liệu phục vụ cho cơng tác th bao kèm theo các chứng từ hố đơn GTGT các khoản chi phí liên quan đến hoạt động th bao cho phịng kế tốn cơng ty. Phịng kế toán nhận các chứng từ trên và giấy đề nghị thanh tốn sẽ đem trình cho giám đốc ký duyệt đồng ý chi. Sau đó, kế tốn sẽ hạch tốn vào phần mềm và in phiếu chi hoặc lập uỷ nhiệm chi chuyển cho ngân hàng. Sau đó tiến hành hạch tốn vào phần mềm kế tốn. Đồng thời, phịng lao động tiền lương sẽ chuyển bảng lương của tổ đội thực hiện công tác th bao cho phịng kế tốn, kế tốn sẽ hạch tốn chi phí tiền lương của nhân
viên thực hiện công tác thuê bao. Cuối quý, kế toán sẽ kết chuyển tổng chi phí phát sinh (tài khoản loại 621, 622, 623, 627, 641, 642) sang tài khoản 154 qua đó xác định giá vốn của hoạt động thuê bao và xác định kết quả hoạt động kinh doanh của quý đó.
4.2. Kế toán doanh thu, thu nhập khác của hoạt động dịch vụ th bao cơng viên 4.2.1. Kế tốn doanh thu hoạt động dịch vụ
Chứng từ làm cơ sở hạch toán:
Căn cứ vào hợp đồng thuê bao được ký kết với phịng Tài chính - Kế hoạch quận 5 cũng như biên bản nghiệm thu khối lượng lập trên cơ sở kiểm tra khối lượng thực tế do đội công viên thực hiện, kế toán sẽ tiến hành lập hóa đơn giá trị gia tăng và ghi nhận doanh thu.Phịng Tài chính – Kế hoạch quận 5 sẽ thay mặt cho UBND Q.5 ký hợp đồng với công ty và thực hiện chi trả từ nguồn ngân sách nhà nước.
Phương thức hạch toán:
Căn cứ vào các hồ sơ quyết tốn và hóa đơn GTGT hoạt động dịch vụ bao cơng viên trong quý 2/2015 (phụ lục 1), ta có nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh thu quý 2/2015. Với các nội dung của nghiệp vụ kinh tế được ghi trên hóa đơn GTGT, kế tốn theo dõi doanh thu sẽ tiến hành hạch toán định khoản bằng việc nhập liệu như sau:
Nợ TK 1311: 1.724.702.649 đồng Có TK 5111: 1.724.702.649 đồng
Cuối mỗi quý, kế toán tiến hành kết chuyển doanh thu thuê bao công viên như sau:
Nợ TK 5111: 1.724.702.649 đồng Có TK 9111: 1.724.702.649 đồng
Kế tốn tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán. Sổ chi tiết tài khoản được in ra từ phần mềm kế toán sau khi nhập liệu sẽ phản ánh đầy đủ và chi tiết tất cả số phát sinh của tài khoản đó trong quý 2/2015.
Sổ chi tiết tài khoản
Từ ngày 1/4/2015 đến ngày 30/6/2015
Tài khoản: 5111 Doanh thu thuê bao
Đối tượng: CV
Bảng 4.2.1.1: Sổ chi tiết TK 5111 – doanh thu thuê bao công viên quý 2/2015
Từ việc nhập liệu vào phần mềm kế toán, kế tốn sẽ có thể in ra sổ chi tiết TK 5111 toàn bộ các khoản doanh thu hoạt động thuê bao trong quý 2/2015 như sau:
Sổ chi tiết tài khoản
Từ ngày 1/4/2015 đến ngày 30/6/2015
Tài khoản: 5111 Doanh thu thuê bao
Số phiếu Ngày Diễn giải TK Đ/Ứ
Số phát sinh
PS Nợ PS Có
… … … … … …
DTD082.06 26/06/2015 DT thuê bao quý 2/2015 – Công viên 1311 1.724.702.649
… … … … … … KCDT1506 30/06/2015 Kết chuyển DT DTTN 9111 2.668.261.812 KCDT1506 30/06/2015 Kết chuyển DT VS 9111 4.912.429.033 Tổng cộng 9.460.901.541 9.460.901.541 Lũy kế 19.669.751.234 19.669.751.234 Dư cuối
Bảng 4.2.1.2: Sổ chi tiết TK 5111 – doanh thu thuê bao quý 2/2015
Số phiếu Ngày Diễn giải TK Đ/Ứ
Số phát sinh PS Nợ PS Có
DTD019.06 11/06/2015 Bổ sung DT công viên năm 2013 1311 161.401.841
DTD024.06 12/06/2015 Điều chỉnh giảm DT công viên quý 1/2015 1311 -5.893.794
DTD082.06 26/06/2015 DT thuê bao quý 2/2015 – Công viên 1311 1.724.702.649
KCDT1506 30/06/2015 Kết chuyển DT 9111 1.880.210.696
Tổng cộng 1.880.210.696 1.880.210.696 Lũy kế 3.612.879.830 3.612.879.830 Dư cuối
Doanh thu thuê bao này là một phần trong toàn bộ hoạt động của công ty. Qua việc tập hợp tất cả số liệu của cơng ty, kế tốn có thể in ra sổ chi tiết TK 511 gồm hết thảy doanh thu từ tất cả các hoạt động của công ty quý 2/2015:
Sổ chi tiết tài khoản
Từ ngày 1/4/2015 đến ngày 30/6/2015
Tài khoản: 511 Doanh thu
Số phiếu Ngày Diễn giải TK Đ/Ứ
Số phát sinh
PS Nợ PS Có
… … … … … …
DTD082.06 26/06/2015 DT thuê bao quý 2/2015 – Công viên 1311 1.724.702.649
… … … … … …
KCDT1506 30/06/2015 Kết chuyển DT 9119 179.870.745
Tổng cộng 34.360.184.758 34.360.184.758 Lũy kế 58.405.541.469 58.405.541.469 Dư cuối
Bảng 4.2.1.3: Sổ chi tiết TK 511 quý 2/2015 4.2.2. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 4.2.2. Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính
Chứng từ làm cơ sở hạch tốn:
Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh thường xuyên chủ yếu là thu lãi từ tiền gửi ngân hàng, chứng từ làm căn cứ là sổ phụ ngân hàng và chứng từ giao dịch do nhân viên ngân hàng lập, cung cấp hàng tháng cho kế tốn theo dõi tiền gửi ngân hàng của cơng ty.
Phương thức hạch toán:
Căn cứ vào chứng từ giao dịch do nhân viên của Ngân Hàng Nông Nghiệp Và Phát Triển Nông Thôn lập ngày 1/7/2015 (phụ lục 2) và cung cấp cho cơng ty, kế tốn theo dõi ngân hàng sẽ tiến hành hạch toán định khoản bằng việc nhập liệu vào phần mềm kế toán lãi tiền gửi ngân hàng của tháng 6/2015 số tiền là 13.639.700 đồng như sau:
Nợ TK 112: 13.639.700 đồng Có TK 5151: 13.639.700 đồng
Cuối mỗi quý, kế toán tiến hành kết chuyển doanh hoạt động tài chính như sau:
Nợ TK 5151: 13.639.700 đồng Có TK 9118: 13.639.700 đồng
Kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán. Sổ chi tiết tài khoản được in ra